Charakteristika a klasifikace daní

Charakteristika daně.

Charakteristika dalších příjmů veřejných rozpočtů.

Klasifikace daní.

Daň je zákonem stanovená platba :

nenávratného charakteru;

neúčelová;

neekvivalentní;

vybíraná správci daně ve prospěch veřejných rozpočtů;

u které se zpravidla mění forma vlastnictví peněz.

Forma vlastnictví peněz se mění ze soukromé na veřejnou, protože daně jsou vybírány především ze soukromých zdrojů, tj. od fyzických a právnických osob.

Charakteristika dalších příjmů veřejných rozpočtů

Odvod je zákonem stanovená platba :

nenávratného charakteru;

neúčelová;

neekvivalentní;

vybíraná správci daně ve prospěch veřejných rozpočtů;

u které se zpravidla nemění forma vlastnictví peněz.

Jde o kategorii, jejíž ekonomickou podstatou je přerozdělování peněžních prostředků v rámci státního vlastnictví majetku. Prostřednictvím odvodů je např. odčerpávána část výnosů státních podniků (např. České národní banky).

Poplatek je zákonem stanovená platba, kterou jsou povinny hradit fyzické a právnické osoby za úkony či jinou činnost státních a místních orgánů, k nimž dali poplatníci podnět nebo v jejichž zájmu byl úkon proveden.

Věcnou podstatou poplatků je bránit zatěžování státních orgánů zbytečnými úkony.

Ekonomickou podstatou poplatků je pak opatřování peněžních prostředků na úhradu veřejných potřeb.

Clo je zákonem stanovená platba

nenávratného charakteru;

neúčelová;

neekvivalentní;

vybíraná správci cla při dovozu, průvozu a vývozu zboží ve prospěch veřejných rozpočtů;

u které se zpravidla mění forma vlastnictví peněz;

zajišťující zájem státu na kontrole dovozu, vývozu a průvozu zboží;

jíž stát odčerpává část prodejní ceny výrobku s přesunutím celního břemene na koupěschopnou poptávku, a to při přechodu zboží přes hranice;

která je nástrojem obchodní politiky státu;

která má cenotvornou funkci;

která může být regulátorem domácí spotřeby.

Sociální pojistné je zákonem stanovená platba :

nenávratného charakteru;

neúčelová;

neekvivalentní;

vybíraná správou sociálního zabezpečení ve prospěch veřejných rozpočtů;

u které se zpravidla mění forma vlastnictví peněz.

Sociální pojistné zahrnuje :

pojistné na důchodové pojištění;

pojistné na nemocenské pojištění;

příspěvek na státní politiku zaměstnanosti.

Pojistné se stanovuje v % z tzv. vyměřovacího základu zaměstnance nebo OSVČ

Sankční platby zahrnují :

pokuty; penále;

zvýšení daně;

úroky z prodlení.

Klasifikace daní

Z hlediska směru dopadu daňového břemene rozlišujeme daně :

přímé (daně z příjmů, daň z nemovitostí, daň silniční, daň dědická, daň darovací a daně z převodu nemovitostí);

nepřímé (daň z přidané hodnoty, daně spotřební, daně ekologické

Z pohledu zdaňovaného objektu rozlišujeme přímé daně :

důchodového typu;

majetkového typu.

Přímé daně důchodového typu zdaňují proměnlivý základ daně (příjem, výnos, zisk, úrok, dividendy) v čase. Daňové břemeno přímo dopadá na poplatníka a nelze jej přenést na jiný subjekt. Tyto daně jsou adresné a respektují majetkovou a důchodovou situaci poplatníka daně. V teorii daní se uvádí, že tyto daně mají v tržní ekonomice do určité míry význam jako vestavěné stabilizátory. V ČR patří k těmto daním daň z příjmů fyzických osob a daň z příjmů právnických osob s uplatňováním tzv. jednotné sazby daně.

Přímé daně majetkového typu zdaňují majetek, který je

ve vlastnictví;

v držbě (provozu);

v převodu (přechodu) vlastnických práv z jednoho subjektu na jiný subjekt z důvodu :

dědění;

darování;

převodu (prodeje).

Nepřímé daně jsou daně postihující objekt daně nepřímo, neboť se vybírají jako část ceny výrobku či služby (převodu, pronájmu) při jeho výrobě nebo prodeji či při jejím poskytnutí, přičemž daňové břemeno nedopadá na plátce daně, ale na kupujícího (spotřebitele). Dochází zde k tzv. přesunu daňového břemene. Tyto daně nerespektují důchodovou ani majetkovou situaci osoby, neboť jsou vyměřeny ve stejné výši pro osoby s vysokými i nízkými příjmy či bohatstvím.

Podle schopnosti zohlednění platební kapacity poplatníka rozlišujeme

daně osobní;

daně in rem.

Daně osobní jsou adresné, respektují důchodovou situaci poplatníka, neboť se vyměřují na základě výše příjmu poplatníka. Jsou to důchodové daně placené fyzickými osobami (DPFO).

Daně in rem se platí bez ohledu na platební kapacitu poplatníka. Jejich výše není závislá na příjmech poplatníka, poplatník je odvádí z titulu vlastnictví či jeho nového nabytí, nákupu zboží a služeb. Patří sem daně spotřební, z přidané hodnoty, majetkové daně, daň z příjmů právnických osob, ekologické daně.

Na mezinárodní úrovni se uplatňuje klasifikace daní podle OECD. Podle této klasifikace jsou rozděleny daně do 6 hlavních skupin :

1000 Daně z důchodů, zisků a kapitálových výnosů.

2000 Příspěvky na sociální zabezpečení.

3000 Daně z mezd a pracovních sil.

4000 Daně majetkové.

5000 Daně ze zboží a služeb.

6000 Ostatní daně.