LES AJUSTEMENTS DES COMPTES DE GESTIONS

LES AJUSTEMENTS DES COMPTES DE GESTIONS

PRINCIPE D’INDEPENDANCE DES EXERCICES COMPTABLES

FACTURE DU 20/12/N

ENREGISTREMENT DE LA FACTURE 607:

MAIS PAS RECU ENCORE 401 :

RECU LA MARCHANDISE AU 31/12 , IL FAUT DONC REPORTER LA CHARGES

D’ACHAT SUR L’EXERCICE N+1. ( ASSURANCE )

01/11/N 31/12/N

2 MOIS 10 MOIS SUR N+1

SUR N

I. LES AJUSTEMENTS OBLIGATOIRES : LES CHARGES A PAYER ET PRODUITS A RECEVOIR

NATURE

CHARGES OU PRODUITS QUI CONCERNENT L’EXERCICE MAIS POUR LESQUEL

LE DOCUMENT JUSTIFCATIF NE SERA RECU QU’A L’EXERCICE SUIVANT ET

DE CE FAIT NE SONT PAS ENREGISTRE .

ENREGISTREMENT DANS LES COMPTES DE CHARGES OU DE PRODUITS MAIS

COMPTE TENU DE L’ABSENCE DE DOCUMENT JUSTICATIF ET DU FAIT QUE LE MONTANT PEUT ETRE MECONNU ALORS L’ENREGISTREMENT EST PROVSOIRE .

== > ENREGISTREMENT DANS LES COMPTES

- CHARGES A PAYER

- PRODUIT A RECEVOIR

LE 8 EST EN 3EME POSITION

408 : FACTURE NON PARVENUE

418 : FACTURE A ETABLIR

428 : PERSONNEL . CHARGES A PAYER ET PRODUITS A RECEVOIR

438 : ORGANISME SOCIAUX . CHARGES A PAYER ET PRODUITS A RECEVOIR

448 : ETAT :

458 : ASSOCIE :

1688 : INTERET COURU SUR EMPRUNT

2788 : SUR PRODUITS

5186 : A PAYER

5187 : A RECEVOIR

EX

ANNUITE == >  EMPRUNT DE 10 M A 9% == > LE 1^ER 01/09

CHARGES A PAYER

01/09/N 31/12/N 31/08/N+1

900 000 F

900 000 * 4/12 = 300 000 AU 31/12/N

661 : CHARGES D’INTERET

1688 : INTERET COURU

AU 01/01/N+1

CONTREPASSATION DE L’ECRITURE DU 31/12/N

1688 :

661 :

300 000 300 000 661 AU 31/08/N+1

900 000 300 000 661 : 

512 :

II.         LES CHARGES ET PRODUITS CONSTATES D’AVANCE

CHARGES DEJA ENREGISTREES MAIS NON CONSOMMER

== > DIMINUE LES CHARGES( CREDITER ) == > DEBITER 486

6… 486

* * *

AU NOUVEL EXERCICE

6…..

* *

EX :

PRIME D’ASSURANCE  PRESTATION CONTINU

LOYER

PUBLICITE

ACHAT NON STOCKE

LE 30/08/N

ASSURANCE AUTO .1 SEPT 31 AOUT N+1

01/09/N 31/12/N 31/08/N

67 800 * 8 = 44 800

486 : CHARGES CONSTATE D’AVANCE 44 800

616 : PRIME D’ASSURANCE

III.       LE PROBLEME DE LA TVA

MARCHANDISE LIVRE

: ACHAT DE MARCHANDISES 60 000

44586 : TVA A REGULARISER / ACHAT 12 360

408 : FACTURE NON PARVENU

RAME DE PAIER NON COMSOMME

486 : CHARGES CONSTATES D’AVANCE

6064 :

PAS DE TVA CAR LA TVA EST EXIGIBLE AUX TRANSFERT DE PROPRIETE

DEJA ENREGISTRER A LA FACTURATION == > PAS DE TVA A CONTATER

IV.      LES CHARGES INSCRITE A L’ACTIF ( CARACTERE NON OBLIGATOIRE == >GESTION )

LES FRAIS D’ETABLISSEMENTS ( SI IMMOBILISES )

LES FRAIS DE RECHERCHE ET DE DEVOLEPPEMENT ( SI IMMOBILISES )

CHARGES A REPARTIR == > COMPTES DE REGULATIONS

CHOIX D’ETALER LA CHARGES SUR PLUSIEURS EXERCICES

GROSSE REPARATION

FRAIS D’EMISSION D’EMPRUNT

FRAIS D’ACQUISITION D’IMMOBILISATIONS

NE PAS LES INCORPORER DANS L’IMMOBILISATION ; ON PEUT DECIDER DE LES ETALER SUR PLUSIEURS EXERCICES.

201 : FRAIS D’ETABLISSEMENT

512 :

OU 46 : CREDITEUR DIVERS

SI FRAIS D’ETABLISSEMENT PAS TOTALEMENT AMORTI

.PAS DE DISTRIBUTION DU BENEFICE.

SI CONDITIONS REMPLIES IMMOBILISATION DES FRAIS DE RECHERCHES

203 : FRAIS DE RECHERCHE

720 : PRODUCTION IMMOBILISE

DOTATION AUX AMORTISSEMENTS

2801 : AMORT FRAIS D’ETABLI

2803 :AMORT FRAIS DE RECHERCHE

CHOIX AU NIVEAU DE L’INVENTAIRE SI IMMO OU PAS.

481 : CHARGES A REPARTIR  

79 1 : TRANSFERT DE CHARGES

6 : ( D’UNE CHARGES VERS UN

7 : COMPTE DE BILAN )

6812 : DOTATION AUX AMORTISSEMENT

DES CHARGES A REPARTIR

481 : CHARGES A REPARTIR

( AMORTISSEMENT SUR 5 ANS )

FEUILLE D’EXERCICES REGULARISATIONS DE D’INVENTAIRE

890 000 == > 7 590 $

742 945 == > 12 345 DM

UNE CREANCES DE 120 000 F == > 41 250 FB

LE 31/12/97

$ 2.86 == > 1F

7 590 == > 888 713

GAIN DE – 1 387 F

DM 60.82 == > 1F

12 345 == >750 823

PERTE DE 7 878 F

FB 2.86 == > 1F

41 250 == > 117 975

PERTE DE 2 025 F

ECRITURES

476 :

411 :

476 :

411 :

1 387

477 :

DOTATION CAR PERTE

6865 : DOTATION AUX PROVISIONS

POUR RISQUES ET CHARGES

1515 : PROVISION POUR PERTE DE CHANGE

AUTRES REGULARISATIONS

486 : CHARGES CONSTATES D’AVANCES 15 130

6063 :ACHAT DE PRODUIT

6064 : ----- ----- --------

626 : ----- ----- -------

6354 : ----- ----- --------

44586 : TVA A REGULARISER 

408 : FACTURE NON PARVENUES

707 : VENTE MARCH 

44587 : TVA A REGULARISER 

487 : PRODUITS CONSTATES D’AVANCE

486 : CHARGES CONSTATES D’AVANCES

613 : LOCATION