LES AMORTISSEMENTS

LES AMORTISSEMENTS

L’IMMOBILISATION SE DEPRECIE D’ANNEE EN ANNEE CELA REPRESENTE UNE CHARGES POUR L’ENTREPRISE .

I. LES FONCTIONS

USURE DU BIEN DONC PERTE DE VALEUR DU BIEN.

FONCTION COMPTABLE

2154 MAT ET OUTLLAGE IND 28154 AMORT DU M.O.T

200 000

ON COMPTABILISENLA PERTE DE LA VALEUR DU MATERIEL DONT LA DUREE

DE VIE EST DE CINQ.

FONCTION ECONOMIQUE

REPARTIR LE COUT DE LA MACHINE SUR L’ENSEMBLE SA DUREE DE VIE .DOTATION COUT CHARGES

DOTATION AUX AMORT 200 000

28154 AMORT DU M.O.T 200 000

FONCTION FINANCIERES

POSSIBILITE DE RACHETER UNE AUTRE CAR LA CHARGES EST CALCULER, DECOMPTER MAIS PAS DECAISSER . IL Y A RECONSTITUTION DES RESSOURCES MONETAIRES.

II.         LES BIENS AMORTISSABLES

TROIS TYPES D’USURE - USURE PHYSIQUE

USURE TECHNIQUE

USURE JURIDIQUE ( BIEN INCORPOREL )

LES BIENS AMORTISSABLES SONT : TOUS LES BIENS QUI SONT PROPRIETES DE L’ENTREPRISE ET QUI S’USENT AVEC LE TEMPS.

LES BIENS QUI N’USENT PAS NE SONT PAS AMORTISSABLE :

- LES FONDS DE COMMERCES

- LES TERRAINS SAUF LES MINES

- LES IMMOBILISATIONS FINANCIERES DROIT DE CREANCE

DROIT DE PROPRIETE

III.       LA VALEUR AMORTISSABLE

VALEUR D’ORIGINE D’IMMOBILISATION

OU COUT DE PRODUCTION SI IMMOBILISATION CREE DANS L’ENTREPRISE.

IV.      METHODE D’AMORTISSEMENT

AMORTISSEMENT LINEAIRE

DEF : REPARTITION DU MONTANT CONTANT DE L’IMMOBILISATION DURANT LA

DUREE DU BIENS .

DUREE DE VIE BATIMENT : HABITATION DE 50 A 100 ANS

INDUSTRIEL 20 ANS

COMMERCIAL 20 A 50 ANS

DUREE DE VIE MATERIEL

INDUSTRIEL : DE 5 A 10 ANS

DUREE DE VIE MATERIEL ROULANT : VEHICULE UTILITAIRE 4 ANS

VEHICULE DE TOURISME 5 ANS

DUREE DE VIE MOBILIER

ET MATERIEL DE BUREAU : DE 10 ANS A 3 ANS

CALCUL DU TAUX D’AMORTISSEMENT LINEAIRE

100 AVEC d LA DUREE DE VIE DU BIEN

d

CALCUL DE L’ANNUITE D’AMORTISSEMENT

VALEUR D’ORIGINE = VALEUR D’ORIGINE * TAUX LINEAIRE

DUREE

DATE DU DEBUT D’AMORTISSEMENT

=== > JOUR DE MISE EN SERVICE

SI ACHAT LE 15/07/98 , MISE EN SERVISE LE 01/08/98 .

BIENS DE 5M 5 ANS DONC 1M PAR AN

POUR L ‘EXERCICE COMPTABLE 01/01/98 AU 31/12/98

SEUL 08/98 12/98

DONC ON A POUR L’ANNUITE EN 1998

1 000 000 * 5 = 416 666 DONC ON A 1998 416 666

12 1999 1 000 000

2000 1 000 000

2001 1 000 000

2002 1 000 000

AMORTISSEMENT LINEAIRE CORRESPOND A L’AMORTISSEMENT ECONOMIQUE

FONCTION FINANCIERE ASSEZ CRITICABLE .

AMORTISSEMENT DEGRESSIF

POUR LIMITER LES RISQUES DU A L’INFLATION AMORTISSEMENT DEGRESSIF MAIS PAS ROUS LES BIENS.

AMORTISSEMENT CUMULES

AMORTISSEMENT LINEAIRE

AMORTISSEMENT DEGRESSIF

ON NE PEUT AMORTIR EN DEGRESSIF QUE : - LES BIENS DONT LA DUREE DE VIE EST EGALE AU

MOINS A 3 ANS.

- LES BIENS QUI FIGURENT SUR UNE LISTE INSCRIT

DANS LE CODE DES IMPOTS.

MAIS C’EST PLUS D’ENUMERER LES BIENS QUI NE SONT PAS AMORTISSABLE EN MODE

DEGRESSIF.

- LES VEHICULES DE TOURISME .

- LES MACHINES A ECRIRE .

LES BATIMENTS

SAUF POUR LES BATIMENTS INDUSTRIELS LEGERS < 15 ANS .

LES BATIMENTS HOTELIERS .

LE MOBILIER .

CALCUL DU TAUX DEGRESSIF

TX DEGRESSIF = TAUX LINEAIRE * COEF = 100 * COEF

d

DIFFERENTES VALEURS DU COEF

1,5 POUR UNE DUREE DE VIE DE 3 A 4 ANS .

2 POUR UNE DUREE DE VIE DE 5 A 6 ANS .

2,5 POUR UNE DUREE DE VIE DE > 6 ANS .

CALCUL DES ANNUITES

VALEUR NETTE COMPTABLE 5 000 000

SUR 5 ANS TL = 100 = 20% TD = 20% * 2 = 40%

5

ON A DONC UN TABLEAU D’AMORTISSEMENT

1^ER ANNEE 5 000 000 20% 40% 5 000 000 * 40% = 2 000 000 3 000 000

2eme ANNEE 3 000 000 25% 40% 3 000 000 * 40% = 1 200 000 1 800 000

3eme ANNEE 1 800 000 33.3% 40% 1 800 000 * 40% = 720 000 1 079 987

4eme ANNEE 1 079 987 50% 40%

5eme ANNEE 100% 40%

SI ON APPLIQUE LA REGLE DU TAUX REGRESSIF 40% DE LA VALEUR NETTE COMPTABLE

JAMAIS LA VALEUR RESIDUELLE NE SERA NULLE

ALORS ON COMPARE LE TAUX LINEAIRE VET LE TAUX DEGRESSIF

QUAND LE TAUX DEGRESSIF DEVIENT INFERIEUR AUX TAUX LINEAIRE ON CHANGE DE

SYSTEME D’AMORTISSEMENT ; DU SYSTEME DEGRESSIF ON PASSE

AU SYSTEME LINEAIRE.

DONC A PARTIR DE LA 4eme ANNEE SYSTEME LINEAIRE

1 080 000 * 50 = 540 000 540 000

100

540 000 * 100 = 540 000 0

100

EX :

12 000 000 EN 8 ANS ACHAT 20/05/98 MISE EN SERVICE 04/06/98

EN LINEAIRE DATE DE MISE EN SERVICE 04/06/98 AMORTISSEMENT SUR

FIN AMORTISSEMENT 05/06/2006 5 ANS JOUR POUR JOUR

EN DEGRESSIF 1^ER JOUR DU MOIS D’ACQUISITION 01/05/98 NOMBRE

FIN AMORTISSEMENT 31/12/2005 D’EXERCICE

5 ANNUITES MAIS LA PREMIERE POUVANT ETRE PARTIEL ET NON 5 ANS .

TL = 100 = 12.5 * 2.5 = 31.25 = TD

8

12 000 000 * 31.25% * 8 = 2 500 000

12

ON A DONC UN TABLEAU D’AMORTISSEMENT

ANNEE VALEUR COMPTABLE T L TD ANNUITE VALEUR NETTE RESIDUELLE

1998 12 000 000 12.5 < 31.25 2 500 000 9 500 000

1999 9 500 000 14.28 < 31.25 2 968 750 6 531 250

2000 6 531 250 16.7 < 2 041 016 4 490 234

2001 4 490 234 20 < 31.25 1 403 198 3 087 035

2002 3 087 035 25 < 31.25 964 698 2 122 336

2003 2 122 336 33.3 > 31.25 707 445 1 414 892

2004 1 414 892 50 > 31.25 707 446 707 446 SYSTEME

2005 707 446 100 > 31.25 707 446 0 LINEAIRE

V.         AMORTISSEMENT EXCEPTIONNEL

REGLE D’AMORTISSEMENT ISSU DE LA FISCALITE QUI CORRESPOND

A DES INCITATIONS AUX INVESTISSEMENTS.

== > AMORTISSEMENT PLUS RAPIDE

== > LA LOI FIXE LES BIENS A AMORTIR ET UNE METHODE DE CALCUL .

- IMMEUBLES AFFECTES AUX RECHERCHES SCIENTIFIQUES ET TECHNIQUES .

- IMMEUBLES DESTINES A L’EPURATION DES EAUX INDUSTRIEL OU A LA

LUTTE CONTRE LA POLLUTION DE L’AIR .

A CONDITION QUE LA CONSTRUCTION ACHEVEE AVANT 1990

== > BENEFIE D’UN AMORTISSEMENT DE 50% LA 1^ER ANNEE ET LA VALEUR

RESIDUELLE EST AMORTIE SUR LA DUREE TOTALE DE VIE SELON

LE MODE LINEAIRE .

EX :

240 000 000 MENSUELLE 16/03/88

AMORTISSEMENT EXCEPTIONNEL 120 000 000

ACHAT LE 16/03/88 DUREE DE VIE 25 ANS 15/03/2013

1988 AMORTISSEMENT EXCEPTIONNEL 120 000 000

4 800 000 * 8.5 = 3 400 00

12

1989 24 FOIS 120 000 000 = 4 800 000

A 25

2113 4 800 000 * 3.5 = 1 400 000

12

DEUX AMORTISSEMENTS DANS LA PREMIERE ANNEE

- AMORTISSEMEMENT EXCEPTIONNEL

LA MOITIE DE LA VALEUR GLOBALE == > DEBUT AMORTISSEMENT LINEAIRE

PLUS GRANDE CHARGES LA 1^ER ANNEE == > DIMINUTION DU BENEFICE

== > REDUCTION DES IMPOTS

– IMMEUBLE CONSTRUIT AVANT 1990 DANS LE CADRE D’OPERATION AGREE

( ACCORDE PAR LE MINISTERE DES FINANCES ) , JUGER UTILE A LA COLLECTIVITE.

- IMMEUBLE CONSTRUIT ENTRE 95 ET 99 DANS DES ZONES DE REVITALISATION RURAL OU DE REDYNAMISATION URBAINE.

LA 1^ER ANNEE == > AMORTISSEMENT EXCEPTIONNEL DE 25% , LE RESTE

AMORTI EN LINEAIRE POUR LA DUREE DE VIE DU BIEN.

LES IMMEUBLES ACHEVEES EN 1990 ET 94 QUI S’INCORPORE A DES INSTALLATIONS DESTINEES A L’EPURATION DES EAUX INDUSTRIELLES ET A LA LUTTECONTRE LA POLLUTION DE L’AIR PEUVENT ETRE AMORTI EN TOTALITE LA 1^ER ANNEE .

- LES LOGICIELS – LES VEHICULES ELECTRIQUES

ACQUIS ENTRE LE 08/92 ET LE 31/12/99

- MATERIEL DESTINE A ECONOMISER DE L’ENERGIE ACQUI DE 91 A 95

LE MATERIEL ACQUI DE 92 A 95 ET DESTINES A REDUIRE LE NIVEAU SONORE QUI EXISTER AU 31/12/90

POSSIBILITE D’AMORTIR SUR 12 MOIS ( 2 EXERCICES SI ACQUISITION EN COUR D’ANNEE ) .

INCONVENIENT

AMORTISSEMENT ECONOMIQUE DIFFERENT DE L’AMORTISSEMENT EXCEPTIONNEL .

PAR RAPPORT A L’EXEMPLE 240 000 000 = 9 600 000

25

9 600 000 * 8.5 = 6 800 000

INEGALITE DANS LE PARTAGE

DES FRAIS SUR LES 25 ANS 2013 2 800 000

VI.     COMPTABILISATION DES AMORTISSEMENTS

AMORTISSEMENT ECONOMIQUE

6811 : DOTATION AUX AMORTISSEMENTS DES

IMMOBILISATIONS INCORPORELLES ET CORPORELS

28---- : AMORTISSEMENT DES IMMOBILISATIONS

SUPPLEMENT D’AMORTISSEMENT AUTORISE PAR LA LOI FISCALE

6872 : DOTATION AUX PROVISIONS REGLEMENTEES

145 : AMORTISSEMENTS DEROGATOIRES

POUR L’EXERCICE

EN 1988

6811 : DOTATION AUX AMORTISSEMENTS

IMMO INCORP ET CORP

2813 : AMORTISSEMENT DES

IMMOBILISATIONS

6872 : DOTATION AUX PROVISIONS REGLEMENTES

145 : AMORTISSEMENT DEROGATOIRE

EN 1989

6811 : DOTATION AMORTISSEMENTS DES I.I.C 9 600 00

2813 : AMORTISSEMENT DES IMMO 9 600 000

145 : AMORTISSEMENT DEROGATOIRE 4 800 000

145 7812 : REPRISE AUX AMORTISSEMENTS

4 800 000 116 600 000 REGLEMENTES

AMORTISSEMENT COMPTABLE = DEPRECIATION

DEGRESSIF

AMORTISSEMENT ECONOMIQUE = ETALEMENT DU COUT

LINEAIRE

A PARTIR DE CETTE ANALYSE . L’ENTREPRISE A LE CHOIX DE PRIVILEGIER L’ASPECT

COMPTABLE OU L’ASPECT ECONOMIQUE DE L’AMORTISSEMENT.

EX :

6811 : DOTATION 2 500 000

28154 : AMORTISSEMENT

M ET O

6811 : DOTATION

28154 : AMORTISSEMENT

M ET O

SI L’ENTREPRISE CHOISI AMORTISSEMENT ECONOMIQUE == > LINEAIRE

MAIS LE CHOIX SE POSE DE SAVOIR == > L’AMORTISSEMENT DEROGATOIRE

== > L’AMORTISSEMENT LINEAIRE

AMORTISSEMENT LINEAIRE AMORTISSEMENT DEROGATOIRE

DOTATION REPRISE

1998 858 333 1 641 667

1999 1 500 000 1 468 750

2000 1 500 000 541 016

2001 1 500 000 96 802

2002 1 500 000 535 301

2003 1 500 000 792 554

2004 1 500 000 792 554

2005 1 500 000 797 555

2006 641 667 641 667

12 000 000 = 1 500 000

8

1 500 000 * 206 j = 858 333 DOTATION SUPERIEUR A LA DOTATION ECONOMIQUE

360 j DOTATION : 1 641 667

1 468 750

541 016

POUR LA 4EME ANNEE

DOTATION ECONOMIQUE SUPERIEUR A LA DOTATION FISCALE DONC IL NE FAUT PAS

REPRENDRE A LA DOTATION DEROGATOIRE.

DONC REPRISE 96 802

535 301

792 554

792 554

792 555

641 667

3 651 433

TOTAL DES DOTATIONS = TOTAL REPRISE

ECRITURES

6811 : DOTATION 858 333

28154 : 858 333

6872 : DOTATION 1 641 667

145 : 1 641 667

6811 : DOTATION 1 500 000

28154 :

6872 : DOTATION 1 468 750

145 : 1 468 750

6811 : DOTATION 1 500 000

28154 :

145 : 535 301

7872 : REPRISE 535 301

FEUILLE EXERCICE AMORTISSEMENTS

FRAIS D’ETABLISSEMENT PAS LE DROIT D’UTILISER L’ AMORTISSEMENT DEGRESSIF.

== > CHARGES REPARTIES SUR PLUSIEURS EXERCICES == >AMORTISSEMENT LINEAIRE

25 000 = 5 000 92 5000 * 6 = 2 500

93 -96 5 000

CONSTRUCTION

SI BATIMENT LEGER PAS LE DROIT D’UTILISER L’AMORTISSEMENT LINEAIRE .

480 000 = 19 200

25

MATERIEL INDUSTRIEL AMORTISSEMENT DEGRESSIF EN 5 ANS.

AMORTISSEMENT VALEUR NETTE

ANNEE VALEUR DEBUT TL TD ANNUITE COMPTABLE

96 150 000 20 40 50 000 100 000 97 100 000 25 40 40 000 60 000

98 60 000 33.3 40 24 000 36 000

99 36 000 50 40 18 000 18 000

2000 18 000 100 40 18 000 0

CALCUL DU TL = 100 = 20%

5

CALCUL DU TD = 5 ANS == > 2 * 20 = 40%

CALCUL 96 : 150 000 * 40 * 10 = 50 000

100 12

VEHICULE UTLITAIRE : AMORTISSEMENT DEGRESSIF EN 4 ANS.

VALEUR VALEUR NETTE

ANNEE DE DEBUT TL TD ANNUITE COMPTABLE

1993 250 000 25 37.5 70 312 179 688

1994 179 688 33.3 37.5 67 383 112 305

1995 112 305 50 37.5 56 152 56 152

1996 56 152 100 37.5 56 152 0

CALCUL DU TL : 100 / 4 = 25

CALCUL DU TAUX : 4 ANS == > 1.5 * 25 = 37.5

CALCUL DE 1996 : 250 000 * 37.5 * 9/12 = 70 312

VEHICULE DE TOURISME : AMORTISSEMENT LINEAIRE SUR 5 ANS

120 000 = 24 000 POUR 97 == >3.5 MOIS DONC 24 000 * 3.5 / 12 = 7 000

5

DONC ON A COMME TABLEAU 97 7 000

17 000

ECRITURES

6811 : DOTATION AUX AMORTISSEMENTS

DES IMMOBILISATIONS CORP ET INCORP 68 700

2801 : AMORT DES FRAIS D’ENREGISTREMENT 2 500

2813 : AMORT DES CONSTRUCTIONS 19 200

28150 : AMORT DU MAT ET OUTILLAGE IND 40 000

28182 : AMORT MAT DE TRANSPORT 7 000