Nolikums par debitoru uzskaites kartîbu

Nolikums par debitoru uzskaites kartîbu

Debitori ir uzòçmuma prasîbas pret citam fiziskam un juridiskam personam. Debitoru paradus veido nesaòemta atlîdzîba par sniegtajiem pakalpojumiem, izpildîtiem darbiem, realizçtam precçm.

Lai tiktu nodrošinata iekšçja kontrole saistîbu un nodokïu paradu aprçíinašana un uzskaitç gramatvedîba, ka arî lai tiktu ievçrotas likumdošanas prasîbas katra mçneša beigas hronoloìiskajos reìistros aprçíina saimniecisko darîju­mu kopsummas, kur tiek atspoguïots apgrozîjums mçnesî gan konta debeta, gan konta kredîta, bet galvenaja gramata, naudas plûsmas uzskaites žurnalos un analîtiskas uzskaites reìistros – attiecîgi gramatvedîbas kontu vai analîtiskas uzskaites kontu debeta un kredîta apgrozîjumus un arî šo kontu atlikumus, ka arî savstarpçji saskaòo minçtas summas.

Apgrozamo lîdzekïu sastava iekïauj paradus, kas jasaòem gada laika no bilances datuma. Debitoru iedalîjums ir šads:

pircçju un pasûtîtaju paradi;

radniecîgo uzòçmumu paradi;

asociçto uzòçmumu paradi;

citi debitori;

îstermiòa aizdevumi lîdzîpašniekiem un vadîbai;

nakamo periodu izmaksas;

uzktatie ieòçmumi

Pircçju un pasûtîtaju paradi un to uzskaite

Atbilstoši uzkrašanas principam, par pardošanas momentu tiek atzîts brîdis, kad produkcija vai preces valdîjuma un lietošanas tiesîbas pariet pircçjam neatkarîgi no ta, vai samaksa saòemta, vai nç. Ieòçmumu uzskaiti karto 6.grupas kontos, detalizçjot to pa atsevišíiem darbîbas virzieniem, pa produkcijas veidiem.

Pamatdokuments pardošanas/darbu izpildes noformçšanai ir stingras uzskaites preèu pavadzîme – rçíins/rçíins. Pavadzîmju mçríis ir nodrošinat materialo vçrtîbu saòemšanas un izsniegšanas darîjumu dokumentaru noformçšanu, preèu kustîbas kontroli un to pilnîgu uzskaiti. Pavadzîme tiek izrakstîta 3 eksemplaros: pirmais un trešais eksemplari atdodami pircçjam, otrais eksemplars paliek uzòçmuma. Lai pavadzîme tiktu atzîta par attaisnojuma dokumentu, taja ir jaaizpilda visi prasîtie rekvizîti: preèu nosûtîtaja nosaukums, adrese, reìistracijas numurs, preèu saòçmçja nosaukums, adrese, reìistracijas numurs, samaksas veids, preèu saòemšanas un nosûtîšanas vieta, darîjuma diena, preèu nosaukums, mçrvienîba, daudzums, cena, kopçja vçrtîba un PVN summa.

Par pakalpojumu sniegšanu uzòçmumi izraksta nodokïu rçíinus ar tiem pašiem rekvizîtiem, kas atrunati noformçjot stingras uzskaites preèu pavadzîmes-rçíinus.

Vispirms no iepriekšçja perioda uzskaites reìistra parnes datus par neapmaksatiem rçíiniem uz perioda sakumu. Pçc tam ieraksta visas darbu izpildes operacijas, noradot pakalpojumu saòçmçja nosaukumu, dokumenta numuru, preèu vçrtîbu un PVN summu. Šaja pat reìistra izdara atzîmes par rçíinu apmaksu vai preèu atgriešanu. Parskata perioda beigas atkal nosaka neapmaksato rçíinu atlikumus. Reìistru iekarto vienam mçnesim.

Pircçju paradu atlikumi bilancç japarada atbilstoši attaisnojuma dokumentiem un ierakstiem uzskaites reìistros. Tiem jabût saskaòotiem ar pircçju uzskaites datiem, šim nolûkam tiek izsûtîti salîdzinašanas akti (divos eksemplaros), kuros norada parada summu un par ko parads izveidots. Ja pircçja dati atšíiras no gramatvedîbas datiem, ir janoskaidro atšíirîbu cçlonis, bet ja neizdodas saskaòot paradu summu, tad uzòçmums atspoguïo to saskaòa ar saviem datiem. Ta rîkojas arî gadîjumos, kad salîdzinašanas akts netiek saòemts atpakaï.

Uz taksacijas gada beigam, pirms gada parskata sastadîšanas, pircçju paradi jaizvçrtç pçc to drošuma. Debitoru paradus, kuru samaksa nav droša, nosacîti var iedalît divas grupas:

bezcerîgie paradi, kuru saòemšana vairs nav reala;

šaubîgie paradi, no kuriem vismaz daïu var cerçt saòemt.

Sastadot gada parskatu, bezcerîgie debitoru paradi ir janoraksta zaudçjumos, ja agrak bija izveidots uzkrajums šiem debitoru paradiem, tad janoraksta no nedrošiem paradiem izveidotiem uzkrajumiem.

Šaubîgiem debitoru paradiem jaizveido uzkrajumi šo paradu segšanai samaksas nesaòemšanas gadîjuma. Aprçíins javeic saskaòa ar valdes sçdes lçmuma % no kopçjas pircçju un pasûtîtaju paradu kopsummas.

Pircçju un pasûtîtaju paradu uzskaites operaciju gramatojumi:

Citi debitori

Šaja bilances postenî atspoguïo visus tos debitoru paradus, kas nav saistîti ne ar pircçjiem un pasûtîtajiem, ne ar radniecîgiem un asociçtiem uzòçmumiem, ne ar pašu uzòçmuma vadîbu. Tie ir:

aizdevumi citiem uzòçmumiem;

parmaksatie vai iepriekš samaksatie nodokïi;

darbiniekiem izsniegtie avansi un aizdevumi.

Ka redzams, šo debitoru sastavs ir daudzveidîgs, tapçc katram ir atvçrts sintçtiskas uzskaites konts, un, lai varçtu kontrolçt katra atsevišía darîjuma norçíinu stavokli, janodrošina arî analîtiska uzskaite.

Aizdevumu operaciju uzskaite – neatšíiras no aktîvu uzskaites shçmas: konta debeta gramato izsniegtas aizdevumu summas, kredîta – aizdevumu atmaksu.

Parmaksatie nodokïi veidojas  tajos gadîjumos, kad budžeta ir iemaksatas lielakas summas, neka tas ir noteikts pçc galîga aprçíina.

Norçíini par prasîbam pret personalu atspoguïo visas prasîbas pret uzòçmuma darbiniekiem, kuras izveidojušas uzòçmuma saimnieciskaja darbîba. Lai apmaksatu dažadus pakalpojumus, lai iegadatos saimniecîbas preces mazumtirdzniecîba, lai segtu komandçjuma izdevumus, u.c. vajadzîbam tiek izsniegti avansi. Avansus norçíina izsniedz tikai tam personam, kuras strada uzòçmuma, un kuri ir apstiprinati ar vadîtaja rîkojumu. Par avansa summam avansieri iesniedz gramatvedîba avansa norçíinu, pievienojot izdevumus apliecinošus dokumentus, kurus sanumurç avansa norçíina ierakstîta secîba.

Viena no operacijam, kuru atspoguïo konta “Norçíini ar norçíinu personam” ir komandçjumu izdevumi. Komandçjuma izdevumu sastavu un aprçíinašanas kartîbu regulç MK noteikumi “Kartîba, kada atlîdzinami ar komandçjumiem un darba braucieniem saistîtie izdevumi”.

Visi izdevumi, kas izteikti arvalstu valûta ir japarrçíina latos pçc Latvijas Bankas noteikta valûtas kursa avansa norçíina sastadîšanas un iesniegšanas diena.

Darbinieks iesniedz avansa norçíinu ar attaisnojuma dokumentiem trîs darba dienu laika pçc atgriešanas no darîjuma brauciena. Pilnîga norçíinašanas ar darbinieku par izlietoto avansu notiek pçc tam, kad gramatvedîba ir parbaudîjusi avansa norçíinu un uzòçmuma vadîtajs to apstiprinajusi.

Konts “Norçíini ar norçíinu personam” ir aktîva – pasîva konts. Sastadot bilanci, jaòem vçra, ka aktîvus un saistîbas nedrîkst savstarpçji ieskaitît. Tas nozîmç, ka tie norçíini ar norçíinu personam, kuriem ir debeta atlikumi bilancç atspoguïo ka debitoru prasîbas (citi debitori), bet norçíini ar kredîta atlikumiem jaiekïauj saistîbas (postenis “Parçjie kreditori”). Norçíiniem par avansa norçíinu personam uzòçmuma ir izstradats atsevišís „Nolikums par norçíinu kartîbu ar avansa norçíinu personam”.

Norçíinu par prasîbam pret personalu uzskaites operaciju gramatojumi:

Nakamo periodu izmaksas

Nakamo periodu izmaksu postenis atspoguïo faktiskus maksajumus un nekada gadîjuma šeit nedrîkst gramatot nakotnç veicamos maksajumus. Pçc ekonomiska satura tas nav debitoru postenis, bet taja atspoguïo izdevumus, kas attiecas uz nakamiem parskata periodiem.

Nakamo periodu izmaksas uzskaites operaciju gramatojumi:

Avansa maksajumi par precçm un pakalpojumiem

Šaja konta tiek gramatoti samaksatie avansi piegadatajiem un iegramatoti saskaòa ar pastavošo likumdošanas aktu prasîbam.

Ja preces (pakalpojumi) un nodokïa rçíins ir saòemts par lielaku summu, neka bija samaksats avanss, tad PVN deklaracijas 62.rinda uzrada starpîbu starp nodokïa rçíina, kas saòemts par iegadatajam precçm (saòemtajam pakalpojumiem) noradîto PVN un iepriekš par avansa maksajumu saòemtaja nodokïa rçíina un PVN deklaracija uzradîto nodokli.

Uzkratie ieòçmumi

Bilancç debitoru sastava atspoguïo arî uzkratos ieòçmumus, uzskaitç tiem izveido atsevišíos kontus. Uzkratos ieòçmumus pamato ar gramatvedîbas izziòu.

Šaubîgie un bezcerîgie debitoru paradi

Ikvienam uzòçmumam var veidoties tadi debitoru paradi, kuru atgûšana apšaubama vai tam neiespçjama. Šaubîgie un bezcerîgie paradi ir zaudçti uzòçmuma lîdzekïi, tapçc tie tiek norakstîti no bilances aktîva izmaksu sastava. Finanšu gramatvedîba izmaksas noraksta visus šaubîgus un bezcerîgus paradus, savukart nodokïu likumdošana ir noteikti kritçriji šo paradu iekïaušanai izmaksas.

Debitoru paradi bilancç tiek uzradîti neto vçrtîba, t.i., uzrada tikai tas debitoru paradu summas, kuras patiesi ir iespçjams saòemt.

Uzòçmuma izmanto šaubîgo un bezcerîgo paradu norakstîšanai tadu metodi, ka uzkrajumu veidošana. Uzkrajumi ar kredîta risku tiek veidoti savlaicîgi, t.i., taja perioda, kura tiek reìistrçti saimnieciskas darbîbas ieòçmumi. Izmantojot šo metodi , tiek ievçrots uzkrajuma princips gramatvedîba, jo izdevumi tiek saskaòoti ar ieòçmumiem parskata perioda.

Konts 2315. Šaubîgie un bezcerîgie paradi. Pçc debitoru paradu inventarizacijas un izvçrtçšanas, pargramato no pircçju parada uz šaubîgajiem un bezcerîgajiem tos paradus, ar kuriem nav savstarpçjo norçíinu salîdzinašanas aktu un pastav šaubas par šo paradu atgûšanu. Šaubîgos paradus noraksta uz tiesas lçmumu vai citu dokumentu pamata gadîjumos, kas ir pamatots apstiprinajums par paradu nesaòemšanu, samazinot 4.2 kontu grupas uzkrajumus šaubîgajiem paradiem. Gada beigas sastada ar debitoriem aktus par savstarpçjo norçíinu salîdzinašanu, pargramato uz šaubîgajiem un bezcerîgajiem paradiem (pçc nepieciešamîbas), vienlaikus izveidojot uzkrajumus šaubîgo paradu apmçra.

Parmaksatie nodokïi

Ja parskata gada beigas veidojas, ka priekšnodoklis ir lielaks par aprçíinato PVN veidojas parmaksatie nodokïi Gramatojumi: