CONTABILITATEA DATORIILOR DIN ALTE IMPOZITE, TAXE SI VÃRSÃMINTE ASIMILATE

CONTABILITATEA DATORIILOR DIN ALTE IMPOZITE, TAXE SI VÃRSÃMINTE ASIMILATE

1.NOTIUNI GENERALE

Principalele impozite si taxe care se includ in aceasta categorie sunt:

1.IMPOZITUL PE DIVIDENDE

Dividendele reprezinta remuneratia capitalurilor puse la dispozitia societatiilor comerciale de catre asociati sau actionari.

a)      Daca beneficiarii veniturilor din divindende sunt persoanae juridice romane,    impozitul pe divindende se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului. Impozitul pe divindende nu se aplica in cazul divindendelor platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane, daca beneficiarul dividendelor detine minimum 15%, respectiv 10%, incepand cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data platii dividendelor, pe o perioada de doi ani impliniti pana la data platii acesteia*.

b)     Daca beneficiarii veniturilor din dividende sunt persoane fizice, impozitul pe dividende se stabileste prin aplicarea unei cote de 16% asupra dividendului brut.

Impozitul retinut se plateste la bugetul de stat pana la data de 25, inclusiv, a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul. In cazul in care dividendele nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat Situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 31 decembrie a anului respectiv*.

ACCIZELE

Accizele sunt taxe de consumatie care se datoreaza bugetului de stat pentru anumite produse din tara si din import, cum ar fii: alcool, produse din tutun, produse petroliere, cafea, produse din blanuri naturale, articole din cristal, bijuterii, autoturisme, parfumuri, aparatura electrocasnica etc.   

Accizele preced TVA si se calculeaza prin aplicarea unei cote procentuale asupra bazei de impozitare. Momentul datorarii accizelor il constituie, de regula, data efectuarii livrarilor pentru produsele interne sau data inregistrarii Declaratiei vamale pentru produsele din import.

3.IMPOZITELE SI TAXELE LOCALE

Impozite si taxe locale sunt: impozite pe cladiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor in domeniul constructiilor, taxa pentru folosirea mijloacelor de publicitate, afisaj si reclama, taxa pentru sederea in statiunile balneoclimaterice, impozitul pe spectacole etc.

4.TAXELE VAMALE

Taxele vamale reprezinta sumele percepute de stat pentru exportul, importul sau tranzitul de bunuri si valori. Taxa se calculeaza prin aplicarea unei cote procentuale asupra valorii in vama, exprimata in lei.

5.FONDUL SPECIAL PENTRU PROMOVAREA SI MODERNIZAREA TURISMULUI

Se constituie prin aplicarea cotei de 3% asupra veniturilor realizate din activitatea turistica. Se vireaza pana la data de 25 a lunii urmatoare.

6.FONDUL SPECIAL AL DRUMURILOR PUBLICE

Se constituie prin aplicarea cotei de 45% asupra pretului cu ridicata la rafinarie pentru carburantii auto din productia interna si a valorii in vama pentru carburantii auto importati. Se vireaza pana in data de 10 a lunii urnatoare.

7.FONDUL SPECIAL PENTRU SÃNÃTATEA PUBLICÃ

Contributia se calculeaza prin aplicarea cotei de 12% din incasarile privind publicitatea la produsele din tutun si alcool. Fondul de sanatate se vireaza lunar, pana in data de 25 a lunii urmatoare.

8.FONDUL PENTRU MEDIU

Veniturile fondului pentru mediu se constituie, in principal, din:

O contributie de 3% din veniturile realizate din vanzarea deseurilor feroase si neferoase;

Taxele pentru emisiile de poluanti in atmosfera;

O taxa de 1 leu /kg din greutatea ambalajelor introduse pe piata nationala de catre importatorii si producatorii de bunuri ambalate si ambalaje de desfacere;

O contributie de 2% din valoarea substantelor clasificate ca fiind periculoase pentru mediu, comercializate de catre producatori sau importatori;

O cota de 3% din valoarea de vanzare a mesei lemnoase pe picior;

O cota de 3% din valoarea de vanzare a produselor obtinute in urma prelucrarii lemnului;

O taxa de 1 leu/kg anvelopa incasata de la producatorii sau importatorii care introduc pe piata anvelope noi sau uzate;

O contributie de 3% din suma care se plateste anula pentru gestionarea fondului de vanzare.*

9.ALTE FONDURI SPECIALE

o     Fondul special pentru dezvoltarea si modernizarea punctelor de control si a trecerii frontierei;

o     Fondul special pentru dezvoltarea sistemului energetic;

o     Fondul special pentru protejarea asiguratilor;

o     Fondul special al aviatiei civile;

o     Fondul national de solidaritate;

o     Fondul cultural national;

o     Fondul cinematografic national.

Conturi utilizate

Contabilitatea sintetica a altor impozite, taxe si varsaminte asimilate se realizeaza cu ajutorul urmatoarelor conturi:

Contul 446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate".

Dupa continutul economic este un cont de datorii fiscale, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv, care tine evidenta decontarilor cu bugetul statului sau cu bugetele locale privind alte impozite, taxe si varsaminte asimilate, cum sunt: accizele, impozitul pe dividende, impozitul pe cladiri, impozitul pe terenuri etc.

In CREDIT se inregistreaza:

Ø   Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate datorate statului (635);

Ø   Impozitul pe dividende datorat (457);

Ø   Accizele si taxele vamale aferente bunurilor importate (208, 212, 2131 la 2134, 214, 301, 302, 303, 361, 371, 381);

Ø   TVA amanata la plata (4428).

In DEBIT se inregistreaza:

Ø   Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate virate bugetului (5121, 5311);

Ø   Datoriile anulate (7588).

SOLDUL creditor al contului reprezinta alte impozite, taxe si varsaminte asimilate datorate bugetului statului sau bugetelor locale.

Contul 447 "Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate".

Dupa continutul economic este un cont de datorii fiscale, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv, care tine evidenta decontarilor cu bugetul statului privind fondurile speciale.

In CREDIT se inregistreaza:

Ø   Datoriile si varsamintele de efectuat catre bugetul statului (635);

In DEBIT se inregistreaza:

Ø   Datoriile si varsamintele datorate bugetului statului (5121, 5311);

Ø   Datoriile anulate (7588).

SOLDUL creditor al contului reprezinta alte datorii si varsaminte asimilate datorate bugetului statului.

Contul 4481 "Alte datorii fata de bugetul statului".

Dupa continutul economic este un cont de datorii fiscale, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv, care tine evidenta decontarilor privind alte datorii fata de bugetul statului.

In CREDIT se inregistreaza:

Ø   Valoarea despagubirilor, amenzilor si penalitatilor datorate bugetului (6581);

In DEBIT se inregistreaza:

Ø   Datoriile achitate bugetului statului (5121, 5311);

Ø   Datoriile anulate (7588).

SOLDUL creditor al contului reprezinta alte datorii fata de bugetul statului.

Contul 4482 "Alte creante privind bugetul statului".

Dupa continutul economic este un cont de creante fiscale, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv, care tine evidenta decontarilor privind alte creante fata de bugetul statului.

In DEBIT se inregistreaza:

Ø   Sumele cuvenite entitatii, datorate de catre bugetul statului, altele decat impozite si taxe (758).

In CREDIT se inregistreaza:

Ø   Sumele incasate de la bugetul statului (5121, 5311).

SOLDUL debitor al contului reprezinta alte creante fata de bugetul statului.

3. Operatii privind alte impozite, taxe si varsaminte asimilate

1) Se inregistreaza in contabiliate urmatoarele operatii:

Accizele in valoare de 500, care intra in costul de achizitie    al materiilor prime importate:

Achitarea cu ordin de plata a accizelor:

Inregistrarea impozitului pe cladiri in valoare de 200 lei:

Achitarea impozitului prin numerar: