Contabilitatea altor cheltuieli de exploatare

Contabilitatea altor cheltuieli de exploatare

In randul altor cheltuieli de exploatare sunt cuprinse pierderile din creante suportate de unitate si alte cheltuieli de exploatare.

Ele se colecteza la grupa de conturi 65 "Alte cheltuieli de exploatare".

1 Cheltuieli privind pierderile din creante

Aceste creante concretizate in clienti proveniti din operatii comerciale care devin incerti, rau platnici, dubiosi sau aflati in litigiu fac obiectul contului: 654 "Pierderi din creante si debitori diversi" care:

dupa continutul economic este un cont de cheltuieli de exploatare;

dupa functia contabila este asimilat conturilor de activ;

se debiteaza cu pierderile din creante suportate de unitatea economica;

se crediteaza la sfarsitul perioadei prin trecerea cheltuielilor asupra rezultatului exercitiului;

nu prezinta sold la finele perioadei.

Operatiile pivitoare la contul 654 "Pierderi din creante" pot fi reflectate in contabilitatea sintetica astfel:

suma => Sumele trecute pe cheltuieli cu ocazia scaderii din

evidenta a clientilor incerti sau in litigiu

121 = 654 suma => Transferul cheltuielilor colectate la sfarsitul

perioadei asupra contului de profit si pierdere.

2 Alte cheltuieli de exploatare

Activitatea de exploatare presupune si alte cheltuieli de exploatare ce nu pot fi individualizate pe conturile de cheltuieli de exploatare amintite, dupa cum urmeaza:

diferente din lichidarea unor creante;

diferente din lichidarea unor datorii;

valoarea reparatiilor capitale efectuate cu forte proprii, considerate cheltuieli anticipate in exercitiul financiar precedent, repartizate asupra cheltuielilor curente in perioadele urmatoare conform scadentarului;

alte cheltuieli de exploatare.

Contabilitatea sintetica a acestor cheltuieli se realizeaza cu ajutorul contului 658 "Alte cheltuieli de exploatare " care:

dupa continutul economic este un cont de cheltuieli de exploatare;

dupa functia contabila este asimilat conturilor de activ;

se debiteaza cu alte cheltuieli de exploatare efectuate;

se crediteaza la sfarsitul perioadei prin trecerea cheltuielilor asupra rezultatului exercitiului;

nu prezinta sold la finele perioadei.

Operatiile pivitoare la contul 658 "Alte cheltuieli de exploatare" pot fi reflectate in contabilitatea sintetica astfel:

4382, 441, 4424, 445, 4482,

4511, 4518, 456, 458, 461, 409 suma => Diferente din lichidarea

creantelor

431-4381, 441-4481, 451-458, 462 suma => Diferente din lichidarea

datoriilor

658 = 471 suma => Valoarea reparatiilor capitale efectuate cu forte

proprii repartizate in perioadele urmatoare conform

scadentarului

121 = 658 suma => Transferul cheltuielilor colectate la sfarsitul

perioadei asupra contului de profit si pierdere.

MONOGRAFIE CONTABILA

1) SC GAMA SRL are pe stoc la data de 1.04.04 materii prime in valoare de 3200000 lei si materiale consumabile in valoare de 1500000 lei. In data de 5.04.04 se dau in consum materii prime in valoare de 3000000 lei si materiale consumabile de 1500000 lei.

inregistrarea bonului de consum:

601 "Cheltuieli cu materiile prime"

301 "Materii prime"

601 = 301 3000000

602 "Cheltuieli cu materialele consumabile

302 "Materiale consumabile"

602 = 302 1500000

2) SC BETA SRL are pe stoc la data de 15.03.04 obiecte de inventar in valoare de 6000000 lei. La data de 20.03.04 se dau in folosinta obiecte de inventar in valoare de 4000000 lei. In data de 22.03.04 se achizitioneaza facturiere si chitantiere cu regim special, in valoare de 800000 lei + TVA 19%.

darea in folosinta a obiectelor de inventar:

603 "Cheltuieli privind natura obiectelor de inventar"

303 "Obiecte de inventar"

603 = 303 4000000

receptia documentelor cu regim special:

601 "Cheltuieli cu materiale consumabile"

4426 "TVA deductibila"

401 "Furnizori"

% = 401 952000

602 800000

3) Se descarca gestiunea pentru marfurile vandute prin magazinul propriu in valoare de 204500000 lei, adaos 25%, TVA 19%.

descarcarea gestiunii:

607 "Cheltuieli privind marfurile"

378 "Diferente de pret la marfuri"

4428 "TVA neexigibila"

371 "Marfuri"
% = 371 204500000

32651261

4) Ajung la scadenta cheltuielile facute in avans de 5000000 lei si o factura primita pentru reparatia unui autocamion, in valoare de 10000000 lei + TVA 19%.

inregistrarea cheltuielilor efectuate in avans:

658 "Alte cheltuieli de exploatare"

471 "Chetluieli inregistrate in avans"

658 = 471 5000000

inregistrarea facturii de reparatii:

658 "Alte cheltuieli de exploatare"

4426 "TVA deductibila"

401 "Furnizori"

% = 401 11900000

1900000

5) Se plateste prin banca un avans la furnizori de 40000000 lei, iar banca percepe un comision de 200000 lei.

inregistrarea platilor

401 "Furnizori"
658 "Alte cheltuieli de exploatare"

5121 "Conturi curente la banci"

6) Se plateste polita de asigurari pentru imobilizarile corporale din patrimoniu, in valoare de 4500000 lei, in numerar.

658 "Alte cheltuieli de exploatare"

531 "Casa"

7) Se achita din casieria unitatii, impozitul pe cladiri si terenuri in valoare de 3340000 lei si se inregistreaza pe cheltuieli.

plata impozitului:

446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"

531 "Casa"

inregistrarea in cheltuiala firmei:

635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate

446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"

8) SC RO SRL are in stoc produse finite in valoare de 45000000 lei. Se consuma pentru o actiune de protocol produse in valoare de 3700000 lei si se inregistreaza operatiunea.

descarcarea gestiunii de produse finite:

658 "Alte cheltuieli de exploatare"

345 "Produse finite"

9) Se achita o amenda, conform procesului verbal intocmit, in valoare de 10000000 lei, direct la trezorerie.

plata amenzii in numerar:

446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"

531 "Casa"

inregistrarea amenzii pe cheltuiala firmei:

658 "Alte cheltuieli de exploatare"

446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"

10) Se inregistreaza pierderi din calamitati la materii prime in valoare de 2000000 lei.

inregistrarea pierderii de materii prime:

658 "Alte cheltuieli de exploatare"

301 "Materii prime"

11) Titlurile de participare inregistrate in contabilitate la valoare de 12700000 se vand, si ca urmare se scot din evidenta.

scoaterea din evidenta a titlurilor de participare:

658 "Alte cheltuieli de exploatare"

265 "Alte titluri imobilizate"

12) Se inchid conturile de cheltuieli la sfarsitul lunii, prin debitarea contului 121 "Profit si pierdere".

121 "Profit si pierdere"

602 "Cheltuieli cu materialele consumabile"

607 "Cheltuieli privind marfurile"

635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"

658 "Alte cheltuieli de exploatare"

9300000

39250000