CONTABILITATEA IMPOZITELOR SI TAXELOR

CONTABILITATEA IMPOZITELOR SI TAXELOR

1. CONTABILITATEA DATORIILOR CATRE BUGETUL

ASIGURARILOR SOCIALE SI PROTECTIE SOCIALA

Contabilitatea sintetica a decontarilor cu bugetele de asigurari si protectie sociala se realizeaza cu ajutorul grupei 43 "Asigurari sociale, protectie sociala si conturi asimilate", care cuprinde urmatoarele conturi :

Contul 4311 "Contributia unitatii la asigurarile sociale"

Dupa continutul economic este un cont de datorii pe termen scurt, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv.

Se crediteaza cu contributia entitatii la asigurarile sociale.

= 4311

"Cheltuieli privind contributia unitatii "Contributia unitatii la asigurarile

la asigurarile sociale" sociale"

Se debiteaza cu plata contributiei de asigurari sociale

= 5121

"Contributia unitatii la asigurarile "Conturi la banci in lei"

sociale"

Soldul este creditor si reprezinta sumele datorate de catre entitatea economica bugetului asigurarilor sociale.

Contul 4312 "Contributia personalului la asigurarile sociale"

Dupa continutul economic este un cont de datorii pe termen scurt, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv, utilizat pentru evidenta decontarilor privind contributia personalului la asigurarile sociale.

Se crediteaza cu contributia personalului la asigurarile sociale.

= 4312

"Personal - salarii datorate" "Contributia personalului la asigurarile

sociale"

Se debiteaza cu sumele virate asigurarilor sociale.

= 5121

"Contributia personalului la asigurarile "Conturi la banci in lei"

sociale"

Soldul este creditor si reprezinta sumele datorate asigurarilor sociale.

Contul 4313.01 "Contributia angajatorului pentru asigurari sociale de sanatate"

Dupa continutul economic este un cont de datorii pe termen scurt, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv.

Se crediteaza cu contributia entitatii la asigurarile sociale de sanatate.

= 4313.01

"Cheltuieli privind contributia angajatorului "Contributia angajatorului pentru

pentru asigurarile sociale de sanatate" asigurile sociale de sanatate"

Se debiteaza cu sumele virate asigurarilor sociale de sanatate.

= 5121

"Contributia angajatorului pentru "Conturi la banci in lei"

asigurarile sociale de sanatate"

Soldul este creditor si reprezinta sumele datorate asigurarilor sociale de sanatate.

Contul 4313.02 "Contributia angajatorului pentru indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate"

Dupa continutul economic este un cont de datorii pe termen scurt, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv.

Se crediteaza cu contributia entitatii pentru indemnizatia de asigurari sociale de sanatate.

= 4313.02

"Contributia angajatorului pentru asigurarile "Contributia angajatorului pentru

sociale de sanatate" indemnizatiile de asigurari sociale

de sanatate"

Se debiteaza cu achitarea contributiilor pentru indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate.

= 5121

"Contributia angajatorului pentru "Conturi la banci in lei"

indemnizatiile de asigurari sociale

de sanatate"

Soldul este creditor si reprezinta sumele datorate asigurarilor sociale de sanatate.

Contul 4314 "Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate"

Dupa continutul economic este un cont de datorii pe termen scurt, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv.

Se crediteaza cu contributia angajatilor la asigurile sociale de sanatate.

= 4314

"Personal-salarii datorate" "Contributia angajatilor pt.asig.soc.de

sanatate"

Se debiteaza cu sumele virate asigurarilor sociale de sanatate.

= 5121

"Contributia angajatilor pt.asig.soc.de "Conturi la banci in lei"

sanatate"

Soldul final este creditor si reprezinta sumele datorate asigurarilor sociale de sanatate.

Contul 4371 "Contributia unitatii la fondul de somaj"

Dupa continutul economic este un cont de datorii pe termen scurt, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv.

Se crediteaza cu contributia entitatii la ajutorul de somaj.

= 4371

"Contributia unitatii pt.ajutorul de somaj" "Contributia unitatii la fondul de somaj"

Se debiteaza cu sumele virate privind contributia entitatii la fondul de somaj.

= 5121

"Contributia unitatii la fondul de somaj" "Conturi la banci in lei"

Soldul final este creditor si reprezinta sumele datorate privind fondul de somaj.

Contul 4372 "Contributia personalului la fondul de somaj"

Dupa continutul economic este un cont de datorii pe termn scurt, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv.

Se crediteaza cu contributia personalului la ajutorul de somaj.

= 4372

"Contributia personalului la fondul de

"Personal-salarii datorate" somaj"

423

"Personal-ajutoare materiale datorate"

Se debiteaza cu sumele virate privind contributia personalului la fondul de somaj.   

= 5121

"Contributia personalului la fondul "Conturi la banci in lei"

de somaj"

Soldul final este creditor si reprezinta sumele datorate privind fondul de somaj.

Contul 4381 "Alte datorii sociale"

Dupa continutul economic este un cont de datorii pe termen scurt, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv.

Se crediteaza cu contributia entitatii pentru accidente de munca si boli profesionale.

= 4381

"Alte cheltuieli privind asigurarile si "Alte datorii sociale"

protectia sociala"

Se debiteaza cu sumele virate asigurarilor sociale reflectate ca alte datorii.

= 5121

"Alte datorii sociale" "Conturi la banci in lei"

Soldul final este creditor si reprezinta alte datorii sociale.

Contul 4382 "Alte creante sociale"

Dupa continutul economic este un cont de creante, iar dupa functia contabila este un cont de activ.

Se debiteaza cu sumele de incasat de la bugetul asigurarilor sociale, datorate personalului ca indemnizatii sociale.

= 4281

"Alte creante sociale" "Alte datorii in legatura cu

personalul"

Se crediteaza cu sumele incasate de la bugetul asigurarilor sociale, reflectate anterior ca alte creante sociale.

= 4382

"Conturi la banci in lei" "Alte datorii in legatura cu

personalul"

Soldul final este debitor si reprezinta alte creante sociale.

CONTABILITATEA IMPOZITULUI PE PROFIT/VENIT

Decontarile privind impozitul pe profit/venit se reflecta contabil cu ajutorul contului 441 " Impozit pe profit/venit ".

Contul 441 " Impozit pe profit/venit "

Dupa continutul economic este un cont de datorii fiscale, dar dupa functia contabila este un cont bifunctional.

Se crediteaza cu impozitul pe profit/venit datorat bugetului de stat sau bugetelor locale.

= 441

"Cheltuieli cu impozitul pe profit/venit" "Impozitul pe profit/venit"

Se debiteaza cu impozitul pe profit/venit achitat sau anulat.

= %

"Impozit pe profit/venit " 5121

"Conturi la banci in lei"

5311

"Casa in lei"

Soldul creditor arata impozitul pe profit/venit datorat.

Soldul debitor arata impozitul pe profit/venit varsat in plus.

3. CONTABILITATEA TAXEI PE VALOARE ADAUGATA

Contabilitatea sintetica a taxei pe valoarea adaugata se realizeaza cu ajutorul contului 442 "Taxa pe valoarea adaugata", care se detaliaza pe urmatoarele conturi de gradul II:

4423 "T.V.A. de plata"

4424 "T.V.A. de recuperat"

4426 "T.V.A. deductibila"

4427 "T.V.A. colectata"

4428 "T.V.A. neexigibila"

Contul 4423 "T.V.A. de plata" este utilizat pentru a tine evidenta taxei pe valoarea adaugata de platit la bugetul statului.Dupa continutul economic este un cont de datorii fiscale, iar dupa functia contabila, este un cont de pasiv.

Se crediteaza cu soldul dintre T.V.A. colectata mai mare si T.V.A. deductibila mai mica.

"T.V.A.de recuperat" 4426

"T.V.A. deductibila"

4423

"T.V.A. de plata"

Se debiteaza cu ocazia achitarii sau compensarii T.V.A. de plata.

= %

"TVA de plata" 5121

"Conturi la banci in lei"

5311

"Casa in lei"

Soldul creditor reprezinta T.V.A. de plata, datorata bugetului.

Contul 4424 "T.V.A. de recuperat" este utilizat pentru a tine evidenta taxei pe valoarea adaugata de recuperat de la bugetul statului.Dupa continutul economic este un cont de creante fiscale, iar dupa functia contabila, este un cont de activ.

Se debiteaza cu diferenta dintre T.V.A. deductibila mai mare si T.V.A. colectata mai mica.

= 4426

4427 "T.V.A.deductibila"

"T.V.A.colectata"

4424

"T.V.A.de recuperat"

Se crediteaza cu ocazia compensarii sau a rambursarii T.V.A. de recuperat.

= 4424

"T.V.A. de plata" "T.V.A. de recuperat"

Soldul debitor reprezinta T.V.A. de recuperat de la buget.

Contul 4426 "T.V.A. deductibila" este utilizat pentru a tine evidenta taxei pe valoarea adaugata deductibila, potrivit legii. Dupa continutul economic este un cont de creante fiscale, iar dupa functia contabila este un cont de activ.

Se debiteaza cu T.V.A. din documentele furnizorilor privind cumpararile efectuate.

= 401

3xx "Furnizori"

"Stocuri de materii prime si materiale"

4426

"T.V.A. deductibila"

Se crediteaza la sfarsitul perioadei cu sumele compensate din T.V.A. colectata si cu diferenta dintre T.V.A. deductibila mai mare si T.V.A. colectata mai mica.

= %

"T.V.A. colectata" 4426

"T.V.A. deductibila"

4423

"T.V.A. de plata"

La sfarsitul perioadei, contul nu prezinta sold.

Contul 4427 "T.V.A. colectata" este utilizat pentru a tine evidenta taxei pe valoarea adaugata colectata.Dupa continutul economic este un cont de datorii fiscale, iar dupa functia contabila, este un cont de pasiv.

Se crediteaza cu T.V.A. aferenta vanzarilor de bunuri si prestarilor de servicii.

= %

"Clienti" 7xx

"Conturi de venituri"

4427

"T.V.A. colectata"

Se debiteaza la sfarsitul perioadei cu T.V.A. deductibila compensata si cu diferenta dintre T.V.A. colectata mai mare si T.V.A. deductibila mai mica.

= %

"T.V.A. colectata" 4426

"T.V.A. deductibila"

4423

"T.V.A. de plata"

La sfarsitul perioadei, contul nu prezinta sold.

Contul 4428 "T.V.A. neexigibila" este utilizat pentru a tine evidenta T.V.A. aferenta livrarilor si cumpararilor cu plata in rate, pentru care nu s-au intocmit facturi, precum si pentru marfurile evaluate la pretul de vanzare cu amanuntul.

Dupa functia contabila este un cont bifunctional.

Se crediteaza cu T.V.A. aferenta livrarilor de bunuri si servicii cu plata in rate, pentru care nu s-au intocmit facturi, precum si pentru marfurile evaluate la pretul de vanzare cu amanuntul.

= %

"Clienti - facturi de intocmit " 7xx

"Conturi de venituri"

"T.V.A. neexigibila"

Se debiteaza cu T.V.A. aferenta cumpararilor de bunuri si servicii cu plata in rate, pentru care nu s-au intocmit facturi, si pentru T.V.A. aferenta marfurilor iesite din gestiune si evaluate la pretul de vanzare cu amanuntul.

= 4427

"T.V.A. neexigibila" "T.V.A. colectata"

Soldul creditor reprezinta T.V.A. neexigibila aferenta livrarilor cu plata in rate, pentru care nu s-au emis facturi si pentru marfurile aflate in stoc.

Soldul debitor reprezinta T.V.A. neexigibila aferenta cumpararilor cu plata in rate si pentru care nu s-au emis facturi.

4. CONTABILITATEA IMPOZITULUI PE VENITUL DIN SALARII

Contul 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" este un cont de datorii curente, cu functie contabila de pasiv.

Se crediteaza cu sumele retinute de catre entitatea economica din veniturile salariale ale personalului reprezentand impozitul pe venitul din salarii.

= 444

421 "Impozitul pe venituri de natura salariilor"

"Personal-salarii datorate"

423

"Personal-ajutoare materiale datorate"

424

"Prime reprezentand participarea salariatilor

la profit"

Se debiteaza cu sumele virate la bugetul statului reprezentand impozitul pe veniturule de natura salariilor.

= %

"Impozitul pe venituri de 5121

natura salariilor" "Conturi la banci in lei"

5311

"Casa in lei"

5. CONTABILITATEA ALTOR IMPOZITE, TAXE SI VARSAMINTE ASIMILATE

Contabilitatea sintetica a datoriilor din alte impozite, taxe si varsaminte asimilate se realizeaza cu ajutorul contului 446 " Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate".

Contul 446, dupa continutul economic este un cont de datorii fiscale, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv.

Se crediteaza cu valoarea impozitelor si taxelor datorate bugetului.

= 446

"Cheltuieli cu alte impozite, taxe si "Alte impozite,taxe si varsaminte

varsaminte asimilate" asimilate"

Se debiteaza in momentul platii acestora sau la anularea datoriilor.

= 7588

"Alte impozite,taxe si varsaminte "Alte venituri din exploatare"

asimilate"

Soldul este creditor si reprezinta sumele datorate bugetului statului sau bugetelor locale.

6. CONTABILITATEA FONDURILOR SPECIALE

Contul 447 "Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate", dupa continutul economic este un cont de datorii fiscale, iar dupa functia contabila este un cont de pasiv.

Se crediteaza cu valoarea fondurilor speciale datorate bugetului.

= 447

"Cheltuieli cu alte impozite, "Fonduri speciale - taxe si

taxe si varsaminte asimilate" varsaminte asimilate"

Se debiteaza cu ocazia achitarii acestora sau la anularea datoriilor privind fondurile speciale.

= 5121

"Fonduri speciale - taxe si "Conturi la banci in lei"

varsaminte asimilate"

Soldul este creditor si reprezinta fonduri speciale datorate bugetului de stat.

7. CONTABILITATEA ALTOR DATORII SI CREANTE CU BUGETUL STATULUI

Contabilitatea sintetica a datoriilor si creantelor cu bugetul statului se realizeaza cu ajutorul contului 448 "Alte datorii si creante cu bugetul statului" care se detaliaza pe doua conturi sintetice de gradul II:

4481 "Alte datorii fata de bugetul statului"

4482 "Alte creante privind bugetul statului"

Contul 4481 este utilizat pentru a tine evidenta datoriilor cu bugetul statului. Dupa continutul economic este un cont de datorii fiscale, iar dupa functia contabila, un cont de pasiv.

Se crediteaza cu alte datorii ale intreprinderii fata de bugetul statului.

6581 = 4481

"Despagubiri ,amenzi si penalitati" "Alte datorii fata de bugetul

statului"

Se debiteaza la achitarea altor datorii catre bugetul statului.

"Alte datorii fata de bugetul statului" 5121

"Conturi la banci in lei"

5311

"Casa in lei"

Se mai debiteaza si cu datoriile catre bugetul statului anulate.

"Alte datorii fata de bugetul statului" "Alte venituri din exploatare"

Soldul este creditor si reprezinta sumele datorate de intreprindere bugetului de stat.

Contul 4482, este utilizat pentru a tine evidenta creantelor cu bugetul statului.

Dupa continutul economic este un cont de creante fiscale, iar dupa functia contabila, este un cont de activ.

Se debiteaza cu alte creante fata de bugetul statului.

"Alte creante fata de bugetul statului" "Alte venituri din exploatare"

Se crediteaza cu ocazia incasarii acestor creante.

= 4482

"Conturi la banci" "Alte creante privind bugetul statului"

Soldul este debitor si reprezinta sumele de incasat de la bugetul de stat