CONTABILITATEA OPERATIUNILOR DE TREZORERIE SI INTERBANCARE

Contabilitatea operatiunilor de trezorerie si interbancare

Operatiunile de trezorerie au o pondere insemnata in totalul operatiunilor bancare si o importanta deosebita in ceea ce priveste stabilitatea monetara si a circulatiei monetare in general. Din aceasta cauza ele sunt supravegheate de propriile centrale bancare si de catre B.N.R.

La nivelul trezoreriei, in societatile bancare se disting urmatoarele operatiuni:

- operatiuni de casa in lei si devize;

- operatiuni cu cecuri;

- operatiuni privind retragerile de numerar prin cartile de plata.

Contabilitatea operatiunilor de trezorerie si a operatiunilor interbancare asigura, in principal, evidenta:

- operatiunilor de casa;

- operatiunilor de decontare cu BNR privind rezervele obligatorii ale bancilor, conturile curente, compensarea multilaterala a platilor interbancare;

- operatiunilor privind imprumuturile de refinantare de la BNR;

- operatiunilor prin conturile de corespondent, depozitele, creditele si imprumuturile interbancare;

1. Contabilitatea operatiunilor de casa

Contabilitatea operatiunilor de casa se tine potrivit normelor emise de banci cu respectarea reglementarilor BNR. Contabilitatea operatiunilor de casa asigura evidenta existentei si miscarii valorilor in casa (bancnote, monede si cecuri de calatorie).

Bancnotele si monedele romanesti si straine aflate in casieriile bancii trebuie sa aiba curs legal.

Cecurile de calatorie sunt instrumente de plata emise, de regula, de organisme specializate, pentru o suma fixa si intr-o moneda determinata. Cecurile de calatorie au in general o valabilitate nelimitata in timp, sunt acceptate ca instrument de plata sau pot fi schimbate imediat in moneda locala.

Principalele operatiuni care se efectueaza cu cecurile de calatorie sunt:

- emiterea cecurilor de calatorie si/sau darea lor in consignatie pentru a fi vandute de catre alte banci;

- primirea in consignatie si vanzarea cecurilor de calatorie;

- cumpararea cecurilor de calatorie de la clientela, remiterea spre incasare si incasarea contravalorii acestora de la emitent.

Evidenta si circulatia numerarului prin casieriile bancilor are la baza reglementari ale BNR. Conform acestor reglementari, numerarul se poate evidentia la banci cu urmatoarea structura:

a) Fondul de rezerva - este structura specifica centralelor si sucursalelor bancare la nivelul carora se centralizeaza excedentul de numerar constatat in reteaua bancara.

b) Casele de circulatie - sunt specifice unitatilor bancare operative prin care se efectueaza operatiile cu numerar ordonate de clientii bancilor.

In functie de operatiile pe are le realizeaza, casele de circulatie pot fi:

- case de incasari - ce realizeaza operatiuni de primire a numerarului si operatii de primire a bancnotelor uzate sau retrase din circulatie. Aceste operatiuni se consemneaza zilnic, in "Jurnalul de casa" pe baza documentelor justificative: foi de varsamant, borderouri de incasari, chitante, ordine de incasare;

- case de plati - ce realizeaza operatiuni de plati ordonate de clientii bancii. Operatiunile de plati se consemneaza zilnic in "Jurnalul de casa" pe baza documentelor justificative: cecuri de numerar, ordine de plata.

La nivelul caselor de circulatie, operatiile se delimiteaza in lei si devize.

c) Casele speciale - sunt structuri specifice sucursalelor bancare. Acestea deruleaza operatii cu numerar intre diversele componente ale retelei bancare, vanzari de imprimante bancare si operatiuni cu metale si pietre pretioase.

Evidenta operatiilor cu metale pretioase este tinuta prin "Jurnalul de casa" la care se anexeaza documentele justificative: ordine de plata, borderou de vanzare-cumparare a metalelor si pietrelor pretioase.

Existenta si miscarea numerarului din casieriile bancii se evidentiaza cu ajutorul contului 101 Casa. In acest cont se inregistreaza numerarul aflat in casieria bancii (bancnotele si monedele care au curs legal), precum si miscarea acestuia ca urmare a incasarilor si platilor efectuate. Bancnotele si monedele expediate prin intermediul societatilor de transport, raman inregistrate in contul Casa pana in momentul transferului proprietatii efective a fondurilor, independent de modalitatile folosite pentru transferul acestor fonduri.

Contul 101 Casa este un cont de activ.

Se debiteaza cu sumele reprezentand incasari in lei si devize, prin creditul urmatoarelor conturi:

- contul 508 - cu sumele depuse in numerar de catre actionari sau asociati, persoane fizice ca aport la capitalul social;

- 2511, 2531, 2532, 2533, 2541, 2542 - cu sumele incasate in numerar reprezentand depuneri in conturile curente si cele de depozit ale titularilor; numerar reprezentand vanzari de certificate de depozit si depuneri pe carnete si librete de economii;

- 111, 341 - cu alimentarile cu numerar efectuate de la BNR sau de la subunitatile aceleasi banci.

- 3552 - sumele incasate in numerar reprezentand restituiri de avansuri spre decontare;

- 3557 - sumele incasate in numerar de la diversi debitori, reprezentand dobanzi;

- 3566 - sumele incasate in numerar de la diversi creditori, plusurile de casa constatate, precum si sume incasate necuvenit;

- 7099 - sumele incasate in numerar reprezentand venituri diverse de exploatare bancara;

- 7083 - comisioane incasate in numerar din activitati de asistenta si consultanta;

- 7087 - sumele incasate in numerar reprezentand alte venituri din prestatii de servicii financiare;

- 7499 - sumele incasate in numerar reprezentand venituri diverse de exploatare;

- 3721 - sumele incasate in numerar din operatiuni de schimb valutar si cu cecuri de calatorie;

- 7069 - comisioane incasate in numerar pentru cecuri de calatori si servicii de schimb si arbitraj;

- 7029, 7039 - comisioane incasate in numerar privind operatiuni cu clientela si operatiuni cu titlurile etc.

Contul 101 Casa se crediteaza cu platile in numerar exprimate in lei si devize, prin debitul urmatoarelor conturi:

- 508 - cu sumele platite in numerar actionarilor si asociatilor, persoane fizice, la rascumpararea actiunilor proprii, in vederea reducerii capitalului social, potrivit legii;

- 2511, 2531, 2532, 2533 - sumele platite in numerar titularilor de conturi;

- 2537 - dobanzi platite in numerar la depozite constituite;

- 2541, 2542 - sumele platite in numerar privind certificatele de depozit, carnetele si libretele de economii;

- 111, 341 - depuneri de numerar la BNR sau alimentarea cu numerar a altor subunitati ale bancii;

- 3552 - sumele eliberate in numerar personalului bancii, reprezentand avansuri spre decontare;

- 3567 - sumele platite in numerar creditorilor diversi, reprezentand dobanzi;

- 354 - dividende platite in numerar actionarilor sau asociatilor, persoane fizice;

- 109 - sumele platite in numerar pentru cecurile de calatorie cumparate etc.

Soldul debitor al contului reprezinta numerarul in lei si devize existent in casieriile bancii.

Tot din cadrul grupei 10 Casa si alte valori face parte si contul 109 Alte valori. In acest cont sunt evidentiate cecurile de calatorie cumparate si neremise la emitenti pentru incasare.

Contul 109 Alte valori este un cont de activ.

Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:

- 101, 2511 - cu valoarea cecurilor de calatorie cumparate de la clientela;

- 3721 - valoarea cecurilor de calatori in devize cumparate de la clientela.

Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:

- 16.11 - cu valoarea cecurilor de calatorie cumparate si remise emitentilor pentru incasare.

Soldul contului reprezinta valoarea cecurilor cumparate si neremise spre incasare emitentilor.

Contabilitatea operatiunilor de decontare cu Banca Nationala a Romaniei

Contabilitatea operatiunilor de decontare cu BNR, inclusiv a celor privind compensarea multilaterala a platilor interbancare, se tine cu ajutorul conturilor curente deschise la unitatile BNR, in conformitate cu normele emise de aceasta.

Rezervele obligatorii se inregistreaza si se mentin in contul curent al bancii deschis la BNR, potrivit normelor emise de aceasta.

Decontarile cu BNR se evidentiaza in conturile:

- 111 - Cont curent la BNR;

- 112 - Imprumuturi de refinantare de la BNR, respectiv:

- imprumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare - contul 1121;

- imprumuturi de lombard - contul 1122;

- imprumuturi speciale, respectiv alte imprumuturi - contul 1123;

Contul 111 Cont curent la BNR - contine disponibilitatile banesti aflate in contul curent la BNR, precum si miscarea acestora ca urmare a incasarilor si platilor efectuate. Este un cont de activ si se debiteaza prin:

- contul 101 - cu sumele depuse in numerar la BNR de catre banci;

- contul 2511 - cu sumele incasate de clientela.

3. Contabilitatea decontarilor interbancare

Contabilitatea decontarilor interbancare se tine cu ajutorul conturilor de corespondent (nostro si respectiv loro) deschise in conformitate cu normele BNR si a conventiilor incheiate intre banci. Acestea sunt:

- contul 121 - Conturi de corespondent la institutii de credit (nostro), in care se inregistreaza existenta si miscarea disponibilitatilor banesti aflate in conturile de corespondent deschise la alte banci (nostro);

- contul 122 - Conturi de corespondent ale institutiilor de credit (loro), in care sunt evidentiate existenta si miscarea disponibilitatilor banesti aflate in conturile de corespondent deschise de alte banci (loro).

Contul 121 - Conturi de corespondent la institutii de credit banci (nostro) este un cont de activ care se debiteaza cu:

- sumele incasate prin conturile de corespondent, prin creditul conturilor 111, 121 sau 1222;

- depozitele constituite de alte banci prin creditul conturilor 1321, 1322, 1323, reprezentand depozite la vedere, la termen si colaterale ale bancilor;

- imprumuturile primite de la alte banci, prin creditul conturilor 1421, 1422 si 1423 reprezentand imprumuturile de pe o zi pe alta, la termen si financiare, primite de la banci;

- incasari ale clientelei, prin creditul contului 2511 Conturi curente ale clientelei;

- sumele incasate de la societatile de bursa aferente vanzarilor de titluri efectuate in nume propriu, in contul clientelei si in contul altor banci, precum si dividende, dobanzi si alte venituri asimilate, incasate prin societatile de bursa, prin creditul contului 333 Conturile societatilor de bursa;

- comisioanele incasate din activitati de asistenta, prin creditul contului 7083;

- sumele incasate reprezentand venituri privind mijloacele de plata, prin creditul contului 7085;

- comisioanele incasate aferente operatiunilor de trezorerie, interbancare si operatiunilor cu titluri, prin creditul conturilor 7019 si 7039;

- cu sumele incasate reprezentand venituri diverse de exploatare bancara, prin creditul contului 7099 Venituri diverse de exploatare bancara.

Contul 121 Conturi de corespondent la institutiile de credit - banci (nostro) se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:

- 111, 121 si 1222 - cu sumele platite pentru conturile de corespondent;

- 1311, 1312 si 1313 - cu depozitele la vedere, la termen si colaterale, constituite la alte banci;

- se crediteaza cu plati ale clientelei prin debitul conturilor 2511;

- cu sumele platite societatilor de bursa aferente cumpararilor de titluri efectuate in cont propriu, in contul clientelei si in contul altor banci, prin debitul contului 333;

- cu comisioanele platite aferente operatiunilor de schimb, prin debitul contului 6069;

- cu sumele platite reprezentand cheltuieli cu mijloacele de plata, prin debitul contului 6081.

Soldul contului reprezinta disponibilitatile banesti aflate in conturile de corespondent deschise la alte banci.

Contul 122 Conturi de corespondent aleinstitutiilor de crdit bancilor (loro) este un cont de pasiv cu functiuni similare contului 121 (se debiteaza si se crediteaza prin intermediul acelorasi conturi ca si contul 121). Soldul contului reprezinta disponibilitatile banesti aflate in conturile de corespondent deschise de alte banci.

Contabilitatea decontarilor interbancare se conduce de catre banci si cu ajutorul conturilor de depozite interbancare, respectiv:

- contul 131 Depozite la institutii de credite (banci), adica:

- 1311 - Depozite la vedere la banci;

- 1312 - Depozite la termen la banci;

- 1313 - Depozite colaterale la banci;

- contul 132 - Depozite ale institutiilor de credit ( bancilor), adica:

- 1321 - Depozite la vedere ale bancilor;

- 1322 - Depozite la termen ale bancilor;

- 1323 - Depozite colaterale ale bancilor.

In aceste conturi sunt evidentiate atat depozitele constituite la alte banci, cat si depozitele constituite de catre banci, pe anumite termene fixe.

Conturile 1311, 1312 si 1313 sunt conturi de activ care se debiteaza cu:

- depozitele constituite la alte banci prin creditul conturilor 111, 121, 122;

Ele se crediteaza cu:

- diminuarile sau lichidarile de depozite constituite la alte banci, prin debitul conturilor 111, 121, 122;

- sumele reprezentand depozite nerambursate la scadenta sau devenite indoielnice, prin debitul conturilor 1811 si 1821 Creante restante si indoielnice.

Soldul conturilor reprezinta depozite la vedere, la termen si colaterale, constituite la alte banci, nelichidate.

Conturile 1321, 1322 si 1323 respectiv depozite la vedere, la termen si colaterale ale bancilor, sunt conturi de pasiv si se crediteaza cu:

- depozitele constituite de alte banci, prin debitul conturilor 111, 121 si 122;

Se debiteaza cu:

- diminuari sau lichidari de depozite constituite de alte banci, prin creditul conturilor 111, 121 si 12

Soldul conturilor reprezinta depozite la termen, la vedere si colaterale, constituite de alte banci, nelichidate.