CONTABILITATEA OPERATIUNILOR IN DEVIZE

CONTABILITATEA OPERATIUNILOR IN DEVIZE

Sunt considerate operatiuni in devize, operatiunile efectuate intr-o alta deviza decat moneda nationala (leu).

Contabilitatea operatiunilor in devize asigura evidenta operatiunilor     de incasari si plati in numerar in devize, a operatiunilor privind conturile curente, conturile de corespondent, depozitele, creditele si imprumuturile in devize, a operatiunilor de schimb la vedere sau la termen efectuate de regula cu clientela bancara si financiara, a operatiunilor cu titluri in devize si a altor operatiuni in devize.

Contabilitatea operatiunilor de casa in devize

Operatiunile de casa in devize constau in principal in vanzarea si cumpararea de devize de la sau catre persoanele fizice. Operatiunile in devize care genereaza si operatiuni contabile in lei se inregistreaza cu ajutorul unor conturi de legatura care asigura corelatia intre balanta patrimoniala in devize si cea generala in lei. Aceste conturi se regasesc in planul de conturi in grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE:

- Conturi de ajustare

3721 - Pozitie de schimb

3722 - Contravaloarea pozitiei de schimb

3723 - Conturi de ajustare devize

3729 - Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilantului

Contul 3721 "Pozitie de schimb" este un cont de legatura intre contabilitatea in devize si contabilitatea in lei, utilizat pentru restabilirea echilibrului intre active si pasive prin inregistrarea in contul de rezultate a castigurilor sai pierderilor aferente evaluarii operatiilor in devize. Dupa functia contabila este un cont bifunctional. Se crediteza cu operatiunile care duc la cresterea cantitativa si valorica a devizelor proprii, cu diferentele valorice pozitive rezultate din reevaluarea activelor in devize, la sfarsitul fiecarei luni si cu diferentele negative din reevaluarea pasivelor in devize la sfarsitul lunii. Se debiteaza cu operatiunile care duc la scaderea cantitativa si valorica a devizelor proprii, cu diferentele valorice negative rezultate din reevaluarea activelor in devize, la sfarsitul fiecarei luni si cu diferentele pozitive din reevaluarea pasivelor in devize la sfarsitul lunii.

Contul 3722 "Contravaloarea pozitiei de schimb" tine evidenta contravalorii in lei a operatiilor in devize. Dupa functia contabila este tot un cont bifunctional. Functionarea contului 3722 "Contravaloarea pozitiei de schimb" este inversa contului 3721 "Pozitie de schimb".

Principalele tipuri de inregistrari privind operatiunile de casa in devize sunt urmatoarele:

cumpararea devize de la persoane fizice:

achitarea devizelor cumparate:

vanzarea devizelor catre persoane fizice:

incasarea devizelor vandute:

evaluarea devizelor aflate in patrimoniul bancii la sfarsitul lunii:

- daca are loc o crestere a cursului valutar

- daca are loc o scadere a cursului valutar

Inregistrarea diferentelor favorabile sau nefavorabile aferente devizelor aflate in patrimoniul bancii asigura echilibrarea intre soldurile conturilor de ajustare: soldul debitor al contului 3712 "Pozitie de schimb" este egal (echivalentul in lei la cursul zilei) cu soldul creditor al contului "Contravaloarea pozitiei de schimb"

Contabilitatea operatiunilor prin conturile curente, conturile de corespondent, depozitele, creditele si imprumuturile in devize

Operatiunile bancare efectuate in devize prin conturile curente, de corespondent, depozite, credite si imprumuturi se clasifica in doua grupe:

operatiuni care nu genereaza risc de schimb, respectiv operatiuni care nu antreneaza o intrare sau o iesire de devize;

operatiuni care genereaza risc de schimb, respectiv operatiuni care antreneaza o intrare sau o iesire de devize.

Operatiunile care nu genereaza un risc de schimb reprezinta incasarile si platile in conturile clientelei, depozitele si creditele acordate in devize si imprumuturile in devize care se ramburseaza in devize.

Comisioanele cuvenite bancii pentru operatiile in devize se retin din conturile curente ale clientelei si se reflecta in conturile de venituri, determinand folosirea conturilor de ajustare.

Principalele tipuri de inregistrari privind incasarile in devize prin virament sunt urmatoarele:

incasarea devizelor in contul clientilor prin contul curent de la BNR:

incasarea devizelor in contul clientilor prin contul de corespondent la alte institutii de credit:

retinerea comisioanelor in devize prin contul clientilor:

contravaloarea in lei la cursul zilei a comisionului retinut:

dobanda datorata pentru disponibilitatile in devize:

cheltuieli cu dobanzile evaluate in lei la cursul zilei:

plata dobanzilor ajunse la scadenta:

diferente din reevaluarea devizelor la sfarsitul lunii prin cresterea cursului valutar:

diferente din reevaluarea devizelor la sfarsitul lunii prin scaderea cursului valutar:

Principalele tipuri de inregistrari privind acordarea creditelor in devize sunt urmatoarele:

acordarea de credite in devize altor institutii de credit:

(imprumuturile interbancare in devize nu produc risc de schimb si nu necesita inregistrari in conturi de ajustare)

incasare dobanzilor in devize pentru creditele interbancare acordate in devize:

contravaloarea in lei a dobanzilor incasate pentru creditele interbancare acordate in devize:

rambursarea creditelor in devize acordate altor institutii de credit:

acordarea de credite in devize pentru import clientilor:

(imprumuturile acordate clientilor in devize produc risc de schimb si necesita inregistrari in conturi de ajustare)

echivalentul in lei:

incasare dobanzilor in devize pentru creditele acordate clientelei in devize:

contravaloarea in lei a dobanzilor incasate pentru creditele acordate clientelei in devize:

rambursarea creditelor in devize pentru import clientilor:

echivalentul in lei: