CONTABILITATEA VALORILOR DE RECUPERAT SI A ALTOR SUME DATORATE

CONTABILITATEA VALORILOR DE RECUPERAT SI A ALTOR SUME DATORATE

Valorile de recuperat sau datorate altor institutii de credit reprezentand, in special, cecuri de calatorie cumparate si remise spre incasare emitentilor, cecuri de calatorie si cecuri bancare emise de institutia de credit, precum si sume aflate in curs de clarificare in relatia cu alte institutii de credit, se inregistreaza provizoriu in conturile "Valori de recuperat" si "Alte sume datorate" din grupa 16 "Valori de recuperat si alte sume datorate" care se dezvolta pe urmatoarele conturi:

161 - Valori de recuperat

1611 - Valori de recuperat

1617 - Creante atasate si sume de amortizat

16171 - Creante atasate

16172 - Sume de amortizat

162 - Alte sume datorate

1621 - Alte sume datorate

1627 - Datorii atasate si sume de amortizat

16271 - Datorii atasate

16272 - Sume de amortizat

Contul 1611 "Valori de recuperat" evidentiaza sumele de recuperat de la alte institutii de credit, inregistrate provizoriu in acest cont reprezentand cecurile de calatorie cumparate remise spre incasare emitentilor. Dupa functia contabila este un cont de activ. Se debiteaza cu ocazia remiterii cecurilor de calatorie emitentilor si se crediteaza cu ocazia incasarii contravalorii acestora. Soldul final poate fi debitor reflectand sumele de recuperat de la alte institutii de credit.

Contul 1617 "Creante atasate si sume de amortizat" evidentiaza creantele atasate si sumele de amortizat aferente valorilor de recuperat si se dezvolta pe urmatoarele conturi sintetice de gradul III:

- 16171 "Creante atasate" in care se inregistreaza dobanda, calculata in baza ratei de dobanda prevazuta prin intelegerile contractuale, aferenta valorilor de recuperat;

- 16172 "Sume de amortizat" in care se inregistreaza alte sume aferente valorilor de recuperat, care sunt avute in vedere la determinarea ratei efective a dobanzii si care sunt amortizate prin metoda dobanzii efective (ex. comisioane incasate/platite in avans ce sunt parte integranta a randamentului efectiv al unui instrument financiar, costuri de tranzactionare, diferente rezultate din evaluarea la valoarea justa a instrumentelor acoperite printr-o operatiune de acoperire a valorii juste etc.).

Dupa functia contabila contul 1617 "Creante atasate si sume de amortizat" este un cont de activ, se debiteaza cu ocazia inregistrarii dobanzilor aferente valorilor de recuperat, in corespondenta cu creditul contului 7017 "Alte venituri din dobanzi" si se crediteaza cu ocazia incasarii acestora.

remiterea cecurilor de calatorie spre incasare emitentilor:

incasarea contravalorii cecurilor de calatorie remise:

inregistrarea dobanzii de incasat aferente altor valori de recuperat:

incasarea dobanzii aferente altor valori de recuperat:

Contul 1621 "Alte sume datorate" evidentiaza sumele datorate altor institutii de credit, inregistrate provizoriu in acest cont, privind cecurile de calatorie emise, cecurile bancare emise, precum si sumele primite aflate in curs de clarificare. Dupa functia contabila este un cont de pasiv. Se crediteaza cu sumele datorate altor institutii de credit si se debiteaza cu in momentul achitarii acestora. Soldul final poate fi creditor reflectand    sumele datorate altor institutii de credit.
Contul 1627 "Datorii atasate si sume de amortizat" evidentiaza datoriile atasate si sumele de amortizat aferente sumelor datorate altor institutii de credit si se dezvolta pe urmatoarele conturi sintetice de gradul III:

- 16271 "Datorii atasate" in care se inregistreaza dobanda, calculata in baza ratei de dobanda prevazuta prin intelegerile contractuale, aferenta altor sume datorate;

- 16272 "Sume de amortizat" in care se inregistreaza alte sume aferente altor sume datorate, care sunt avute in vedere la determinarea ratei efective a dobanzii si care sunt amortizate prin metoda dobanzii efective (ex. comisioane incasate/platite in avans ce sunt parte integranta a randamentului efectiv al unui instrument financiar, costuri de tranzactionare, diferente rezultate din evaluarea la valoarea justa a instrumentelor acoperite printr-o operatiune de acoperire a valorii juste etc.).

Dupa functia contabila contul 1627 "Datorii atasate si sume de amortizat" este un cont de pasiv, se crediteaza cu ocazia inregistrarii dobanzilor datorate aferente altor sume datorate, in corespondenta cu debitul contului 6017 "Alte cheltuieli din dobanzi" si se debiteaza cu ocazia achitarii acestora.