EVIDENTA CONTABILA A ACTIVELOR CIRCULANTE BANESTI

EVIDENTA CONTABILA A ACTIVELOR CIRCULANTE BANESTI

1 Contabilitatea operatiilor prin conturile la banci

Mijloacele circulante banesti aflate in conturi deschise la banci se reflecta in contabilitate cu ajutorul contului 512 " Conturi curente la banci ". Acest cont tine evidenta disponibilului in lei si devize aflate in conturi la banci si a sumelor in curs de decontare precum si a miscarii acestora .

Contul 512 "Conturi curente la banci" este un cont bifunctional sintetic de gradul I. Se desfasoara in conturi sintetice de gradul II astfel :

5121 " Conturi la banci in lei "

5124 " Conturi la banci in valuta "

5125 " Sume in curs de decontare "

Contul 5121 "Conturi la banci in lei" este un cont bifunctional cu ajutorul caruia se evidentiaza disponibilul in lei aflat in conturi la banci.

Soldul debitor reflecta disponibilul existent, iar soldul creditor reflecta creditul acordat de catre banca pana la nivelul limitei de creditare .

Se debiteaza cu incasarile efectuate in contul de disponibil in corespondenta cu:

581 "Viramentele interne" cu sumele depuse in numerar din casieria unitatii si cu sumele returnate in contul de disponibilitati din alte conturi bancare, spre exemplu din acreditive;

162 "Credite bancare pe termen lung si mediu" cu totalul creditelor pe termen lung si mediu primite;

411 "Clienti" cu sumele incasate de la clienti;

4424 "TVA de recuperat" cu TVA incasata de la bugetul statului;

456 "Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul" cu sumele aduse ca aport de actionari;

461 "Debitori diversi" cu sumele incasate de la diversi debitori.

Contul 512 se mai debiteaza cu alte sume incasate in contul de disponibilitati din diverse operatiuni reprezentand chirii, redevente, locatii, dividende, donatii.

Contul 512 se crediteaza cu plati efectuate din contul de disponibilitati, prin debitul urmatoarelor conturi :

581 - cu sumele ridicate in numerar din contul de la banca sau cu sumele virate in alte conturi;

456 - cu sumele retrase din aport de actionari;

162 - cu sumele rambursate privind creditele acordate;

401, 404 - cu sumele achitate furnizorilor, respectiv furnizorilor de imobilizari;

431, 437 - asigurari sociale cu sumele achitate bugetului de asigurari sociale

4423, 441, 444, 446 - cu sumele achitate bugetului de stat reprezentand TVA, impozit pe profit, impozit pe salarii, alte impozite si taxe;

457 "Dividende de plata" cu sumele achitate ca dividendele actionarilor;

462 "Creditori diversi" cu sumele achitate unor creditori.

Contul 5124 "Cont la banci in valuta" functioneaza asemanator contului 5121 "Conturi la banci in lei".

La inchiderea exercitiului financiar valuta din cont se calculeaza in lei la cursul valutar din 31.12.N.

Daca exista

diferente favorabile:

5124 = 765 "Venituri din diferente de curs valutar"

diferente nefavorabile:

665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar" = 5124

Alaturi de contul 512 "Conturi curente la banci" in grupa 51" Conturi la banci" functioneaza si conturile 511 "Valori de incasat", 518 "Dobanzi" si 519 "Credite bancare pe termen scurt".

Contul 511 "Valori de incasat" reflecta cecurile de incasat, efectele comerciale de incasat, efectele comerciale remise spre scontare, aflate in posesia unitatii si urmeaza a fi transformate la scadenta in disponibilitati.

5112 "Cecuri de incasat" = 411 "Clienti" - cecurile emise de clienti si acceptate de intreprindere

= 5112 - incasarea cecurilor la scadenta

5113 "Efecte de incasat" = 413 "Efecte de primit" - cu efectele comerciale depuse la banci spre incasare, dar neincasate

- incasarea efectiva a efectelor de primit in lei sau valuta

Valoarea efectelor comerciale, mai putin taxa de scont, depuse la banci inainte de scadenta se inregistreaza:

= 413 "Efecte de primit"

5114

Efecte remise spre scontare"

667

"Cheltuieli privind sconturile acordate"

Incasarea efectiva:

5121 (5124) = 5114

APLICATIE:

S.C. ALFA S.A. livreaza materii prime pentru S.C. OMEGA S.A. in valoare de 10.000 lei, T.V.A. 19%.

S.C. OMEGA S.A. emite un efect comercial de 12.900 lei, acceptat de S.C. ALFA S.A. La scadenta, peste 60 de zile, S.C. ALFA S.A. depune efectul la banca pentru incasare.

S.C. ALFA S.A. - vanzator

Ø      livrare produse:

= % 11.900

701 10.000

1.900

Ø      scaderea gestiunii:

= 345 10.000

Ø      acceptarea efectului:

411 11.900

766 1.000 (dobanda curenta

pentru acceptarea efectului)

Ø      depunerea efectului:

= 413 12.900

Ø      incasarea efectului:

= 5113 12.900

S.C. OMEGA S.A. - cumparator

Ø      receptia materiei prime:

= 401 11.900

10.000

1.900

Ø      acordarea efectului de plata cu cedare de dobanda

= 403 12.900

11.900

1.000

Ø      plata efectului:

= 512 12.900

Contul 518 "Dobanzi", cont bifunctional, se desfasoara pe doua conturi sintetice de gradul II:

5186 "Dobanzi de platit" (P) si

5187 "Dobanzi de incasat" (A).

Ø      dobanzile de incasat pentru disponibilitatile aflate in cont:

= 766

Ø      dobanzile incasate

= 5187

Ø      dobanzile datorate pentru creditele acordate

= 5186

Ø      dobanzile achitate

= 5121

Soldul debitor al contului 518 reflecta dobanzile de incasat / de platit pentru disponibilitatile / creditele existente in cont.

Soldul creditor reflecta dobanzile de platit pentru creditele acordate de banca in conturile curente.

Contul 519 "Credite bancare pe termen scurt"reflecta creditele obtinute, de agentii economici, pe termen scurt - maxim 12 luni, pentru acoperirea nevoilor de finantare in cursul normal al circuitului de exploatare.

Contul 519 se desfasoara in opt conturi sintetice de gradul II si este un cont de pasiv.

Ø      obtinerea de credite pentru nevoi temporare

= 5191

Ø      creditele pe termen scurt nerambursate la scadenta

Ø      dobanzile aferente creditelor pe termen scurt

= 5198

Ø      rambursarea creditelor, inclusiv a dobanzilor:

= 5121

2 Contabilitatea MIJLOACELOR banesti
si a altor valori aflate in casierie

Pentru evidentierea mijloacelor banesti aflate in casieria unitatii se utilizeaza contul 531 " Casa" . Acest cont reflecta numerarul aflat in casieria unitatii precum si miscarile acestuia ca urmare a operatiilor de incasari si plati efectuate.

Este un cont de activ si se desfasoara in conturi sintetice de gradul 2 astfel:

5311 "Casa in lei" ,

5314 "Casa in valuta".

Cu ajutorul contului 5311 "Casa in lei" se tine evidenta numerarului in lei aflat in casieria unitatii.

Contul 5311 se debiteaza cu sumele incasate in numerar prin creditul urmatoarelor conturi:

581 - cu sumele ridicate de la banca;

456 - cu aportul in numerar al asociatiilor;

411 - cu sumele incasate de la clienti;

461 - cu sumele incasate de la debitori ;

472 "Venituri inregistrate in avans" - cu sumele incasate anticipat, care privesc exercitiile viitoare;

706 - "Venituri din redeventa, locatii de gestiune si chirii" cu sumele incasate in numerar din redevente, locatii, chirii.

Se crediteaza prin:

581 "Viramente interne" cu sumele depuse in contul de la banca;

456 - cu sumele retrase de actionari;

401 "Furnizori" cu sumele in numerar achitate furnizorilor ;

421 "Personal salarii datorate" cu sumele nete achitate salariatilor ;

425 "Avansuri achitate personalului" cu sumele achitate la chenzina I personalului.

Se mai crediteaza cu alte plati efectuate catre personal, participarea la profit (424), ajutoarele materiale (423), alte plati catre terte persoane fizice sau juridice (462).

La sfarsitul lunii contul 5311 are sold debitor si reflecta numerarul existent in casierie, numerar ce nu poate fi mai mare decat limita stabilita prin reglementarile in vigoare.

Contul 5314 "Casa in valuta" functioneaza ca si contul 5311 "Casa in lei".

Contul 532 "Alte valori" - cu ajutorul acestui cont se tine evidenta bonurilor valorice, timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie. Contul 532 este un cont de mijloace circulante banesti cu functie de activ. Se desfasoara in conturi sintetice de gradul II, astfel:

5321 "Timbre fiscale si postale",

5322 "Bilete de tratament si odihna",

5323 "Tichete si bilete de calatorie",

5328 "Alte valori".

In debit se inregistreaza achizitionarea valorilor enumerate mai sus, creditandu-se contul 401 cand plata urmeaza sa se faca ulterior, iar daca sunt achitate cu numerar se crediteaza contul 5311.

Se crediteaza cu suma valorilor enumerate mai sus, consumate, in corespondenta cu urmatoarele conturi:

302 "Materiale consumabile" - cand se consuma bonuri valorice pentru carburanti;

624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal" - cand se consuma bilete si tichete de calatorie si uneori bilete de tratament si odihna;

626 "Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii" - cand se consuma timbre fiscale si postale.

La sfarsitul perioadei contul 532 are sold debitor si reflecta valorile existente in casieria unitati alaturi de numerar.

3 CONTABILITATEA ALTOR OPERATII DE TREZORERIE

1 CONTABILITATEA AVANSURILOR DE TREZORERIE

Avansurile de trezorerie sunt sumele care se acorda salariatilor in vederea deplasarii in interes de serviciu sau in vederea achizitionarii unor bunuri, sau pentru efectuarea unor plati curente. Aceste avansuri se reflecta cu ajutorul contului 542 "Avansuri de trezorerie", cont de mijloace banesti cu functie de activ.

Se debiteaza cu sumele acordate salariatilor prin creditul contului 5311 "Casa" si se crediteaza cu justificarea cheltuirii acestor avansuri, debitandu-se conturile care reflecta natura bunurilor achizitionate sau natura platilor efectuate.

De asemenea se crediteaza cu sumele restituite la casieria unitatii, constituind avansul nejustificat (sumele necheltuite) debitandu-se contul 5311 "Casa".

Soldul debitor reprezinta avansurile nejustificate, avansuri care sunt purtatoare de dobanzi penalizatoare.

APLICATII:

1. Se acorda un avans de trezorerie in suma de 000 lei, ulterior titularul avansului justifica sumele astfel:

achitarea facturii de energie electrica in suma de 800 lei;

cumpararea de rechizite 300 lei;

cumpararea unui obiect de inventar 1.000 lei.

Avansul neutilizat se restituie a doua zi la casieria unitatii:

acordarea avansului:

justificarea avansului:

605 800

604 300

399

restituirea avansului neconsumat:

= 542 501

2. Se inregistreaza achizitia pe baza de factura de la SNP Petrom, bonuri valorice in valoare de 19.000 lei, TVA 19%. Pe baza bonurilor valorice mijloacele de transport ale unitatii alimenteaza de la pompele SNP Petrom. La finele lunii conducatorii auto pe baza foilor de parcurs si a bonurilor de transport justifica integral combustibilul alimentat.

achizitionarea bonurilor valorice

= 401 11.900

10.000

1.900

plata furnizorilor

alimentarea de la pompa

justificarea combustibilului alimentat

Se achizitioneaza timbre postale de 000 lei. La finele lunii pe baza borderourilor de corespondenta se justifica consumarea de timbre in valoare de 2.000 lei.

a)      achizitionarea timbrelor

b)      justificarea timbrelor consumate

2 CONTABILITATEA VIRAMENTELOR INTERNE

Pentru efectuarea operatiunilor de ridicari de numerar sau depuneri de numerar se utilizeaza un cont de tranzit intre conturile 512 si 531, si anume contul 581 "Viramente interne". Contul 581 se utilizeaza tot ca un cont de tranzit si pentru operatiuni de transfer de mijloace banesti dintr-un cont de mijloace banesti deschis la banca intr-un alt cont de mijloace banesti.

Contul 581 este un cont de mijloace circulante banesti cu functie de activ. El se foloseste pentru operatiuni de transferuri de disponibilitati banesti intre conturile la banci, precum si intre conturile la banci si casieria unitatii.

Se debiteaza si se crediteaza prin contul 5311 "Casa", 512 "Conturi curente la banci" si 541 "Acreditive". Debitarea si creditarea se face cu sumele virate dintr-un cont de mijloace circulante banesti, in alt cont de mijloace circulante banesti.

La sfarsitul lunii, de regula, nu prezinta sold.

ridicarea de numerar:

= 581

depunerea de numerar:

5121 = 581

alimentarea contului de cecuri cu limita de suma:

5126 = 581 10.000

se anuleaza cecul

5121 = 581

deschiderea acreditivului:

581 = 5121 11.000

anularea sau returnarea acreditivului

= 581

581 = 541

plata furnizorului de stocuri si a unui furnizor de imobilizari corporale dintr-un acreditiv :

401 = 541 2.000