Analiza factoriala a profitului brut

Analiza factoriala a profitului brut

Profitul brut reprezinta depasirea vinzarilor nete asupra costului vinzarilor si reflecta rezultatul financiar obtinut din vinzarile nete.

Cunoasterea profitului brut, precum si stabilirea factorilor sai de influenta este foarte importanta pentru sistemul managerial al intreprinderii in scopul stabilirii unor conditii eficiente de producere si livrare.

Pentru perioada de gestiune a anului 2001, profitul brut constituie:

Pb=56069495 lei - 42756773lei=13312722lei. (anexa nr.3.2)

In practica economica se mai tine seama si de coeficientul de profitabilitate sau rata profitului brut, care se determina in procente fata de indicatorul vinzarilor nete. Formula de calcul pentru acest coeficient este urmatoarea:

C=(Pb/Vn) x 100% unde C - coeficient de profitabilitate; Pb - valoarea profitului brut;

Vn - valoarea vinzarilor nete.

Evolutia profitului brut in perioada anului 2001 comparativ cu anul 2000 este prezentata in urmatorul tabel:

Dinamica profitului brut   

Tabelul nr.3

Rezultatele calculelor obtinute in tabelul nr.3 reprezinta o situatie foarte favorabila pentru intreprindere. In perioada curenta, comparativ cu perioada precedenta, s-a marit volumul vinzarilor nete, insa cu toate acestea costul vinzarilor nu creste dar se micsoreaza cu 1823404 lei.

Rata profitului brut sau coeficientul de profitabilitate, ne caracterizeaza profitul brut obtinut la un leu vinzari nete. Pentru perioada curenta, marimea acestui coeficient este de 39,7 %, adica a crescut cu 13,85 %. Aceasta inseamna ca la un leu vinzari nete a anului curent, intreprinderea primeste 39,7 bani, ceea ce reprezinta o situatie favorabila pentru intreprindere. Marimea acestui coeficient trebuie sa ramina stabila sau sa creasca in dinamica. Micsorarea marimii acestui coeficient marturiseste despre cresterea costului vinzarilor.

In continuare vom analiza structura vinzarilor nete, structura costului vinzarilor precum si structura profitului brut al "Floare Carpet" SA in perioada de gestiune a anului 2001 comparativ cu anul 2000.

Structura vinzarilor nete

Tabelul nr. 4

In baza datelor prezentate in tabelul nr.4, putem mentiona ca, atit in anul precedent cit si anul curent, ponderea cea mai mare in total venituri din vinzari il au veniturile din vinzarea produselor finite, observam o tendinta de crestere a acestor venituri cu 2,1 %. Marimea veniturilor din prestarea serviciilor ramine a fi mica, intreprinderea avind o cantina pentru deservirea lucratorilor interni.

Marimea veniturilor din vinzarea marfurilor s-a majorat cu 1029589 lei.

La finele anului 2001, veniturile din vanzarea produselor finite ocupa ponderea cea mai mare in volumul total al vinzarilor nete - 83,1 %, deacea in perioadad anului de gestiune, producerii covoarelor plusate s-a acordat o deosebita atentie.

E de mentionat ca 45 % din productia fabricata este destinata exportului in Federatia Rusa si Republica Bielorusi, Republica Dagestan si Rominia, fapt care s-a realizat in marime de 44 % in anul 2001, adica cu 7% mai mult decit in anul precedent. In tarile CSI, exportul aconstituit 18515 mii lei.

Structura costului vinzarilor

Tabelul nr.5

In baza datelor prezentate in tabelul nr. 5, am constat, ca odata cu cresterea volumului vinzarilor nete, s-a micsorat si costul vinzarilor produselor finite. Ponderea cea mai mare in total costul vinzarilor il are costul produselor finite.

Tabelul nr.4 si tabelul nr.5 au fost completate in baza anexelor nr.3.12 si nr.3.13 la "Raportul privind rezultate financiare".

La etapa urmatoare vom determina structura profitului brut global, reiesind din activitatile intreprinderii.

Structura profitului brut global

Tabelul nr.6

In baza datelor reflectate in tabelul nr.6, putem analiza structura profitului brut global obtinut de intreprindere. Astfel "Floare Carpet"SA obtine cele mai mari profituri din activitatea de baza a sa, adica din vinzarea produselor finite, care au crescut cu 4827382 lei, fata de perioada precedenta. In perioada curenta s-au marit considerabil profiturile din vinzarea marfurilor, de la 909586 lei la 1446667 lei. In ceea ce priveste prestarea serviciilor, intreprinderea a obtinut venituri mai mici decit in perioada precedenta cu 570990 lei.

Profitul brut al perioadei de gestiune poate sa difere de cel obtinut in perioada precedenta ca urmare ainfluentei unor factori. De aceea in tehnica analizei este necesar sa apreciem nu numai schimbarile acestui indicator in dinamica, dar si sa studiem minutios factorii de influenta.

Marimea efectiva a profitului brut se modifica sub influenta urmatorilor factori:

modificarea volumului vinzarilor nete;

modificarea costului vinzarilor nete;

mpdificarea preturilor la productia vinduta;

modificarea structurii si sortimentului productiei vindute.

La efectuarea calculelor privind influenta factorilor este necesar sa tinem

cont de faptul ca modificarea volumului vinzarilor are o actiune directa asupra profitului brut, iar costul vinzarilor - indirecta.

Analiza profitului brut

Tabelul nr. 7

1. Calculul abaterii totale a profitului brut ( / Pb)

/ Pb₁ - / Pb₀ = 15093166 - 10299693 = 4793473 lei,

unde Pb₁ - profitul brut obtinut in perioada raportata;

Pb₀ - profitul brut obtinut in perioada precedenta.

2. Calculul influentei modificarii factorilor:

a)     Influenta modificarii volumului de vinzari nete (Pb_v):

Pb_v = (R_CR - 100)/100 x Pb₀ = (102,3-100)/100 x 10299693 = +236893 lei,

unde R_CR - ritmul de crestere a volumului de vinzari care se determina prin raportul costului vinzarilor la costul vinzarilot din perioada precedenta (51280420/50127990 x 100 = 102,3).

b)    Influenta modificarii costului vinzarilor:

Pb_c = -(C₁ - C_REC) = -(38014893 - 408452290) = +2830397 lei,

unde C₁ - costul vinzarilor in perioada raportata;

C_REC - costul vinzarilor perioadei raportate recalculat la costul perioadei precedente.

c)     Influenta modificarii preturilor la productia vinduta (P_bp)

P_bp = V₁ - V_REC = 53108059 - 51280420 = +1827639 lei,

unde V₁- volumul de vinzari in perioada raportata;

V_REC - volumul efectiv de vinzari recalculat la preturile perioadei precedente.

d)    Influenta modificarii structurii productiei vindute (P_bs)

P_bs = Pb_REC - Pb₀ - Af₁ = 10435130 - 10299693 - 236893 = -101456 lei,

unde Pb_REC - profitul brut recalculat la conditiile anului precedent;

Af₁ - actiunea factorului 1.

Balanta influentei sumare - +4793473

236893 + 2830397 + 1827639 + -101456 = 4793473 lei

Din informatia obtinuta se constata ca profitul brut a sporit fata de perioada precedenta cu 4793473. Rezulta ca aceasta sporire a avut loc pe seama modificarii costului vinzarilor (2830397), modificarea preturilor la productia vinduta (1827639), fapt care in conditii normale ale raportului cerere - oferta nu poate constitui un factor ce detremina viabilitatea intreprinderii. Influenta negativa a modificarii structurii productiei vindute (-101456) cere ca managerii intreprinderii sa efectuieze pe viitor un control mai riguros, care va contribui la ameliorarea rezultatelor financiare.

In paragraful urmator, autorul isi propune studierea repartizarii profitului si utilizarea lui in cadrul intreprinderii.