CONTABILITATEA TREZORERIEI

CONTABILITATEA TREZORERIEI

Trezoreria reprezinta activitatea in cadrul careia se cuprind tranzactiile si evenimentele care gestioneaza instrumentele financiare pe termen scurt, valorile de incasat, disponibilitatile banesti si creditele bancare pe termen scurt.

In categoria elementelor de trezorerie se incadreaza asa-numitele active de trezorerie (investitii financiare pe termen scurt, casa si conturile la banci in lei si valuta, acreditivele, alte valori de trezorerie, avansurile de trezorerie) si pasivele de trezorerie (creditele bancare pe termen scurt si dobanzile aferente acestora).

Investitiile financiare pe termen scurt

Acestea reprezinta actiunile, obligatiunile detinute in scop speculativ si poarta denumirea de tilturi de plasament sau valori mobiliare de plasament. Ele au fost achizitionate in vederea vanzarii si a realizarii pe aceasta cale a unui castig pe termen scurt, ca diferenta intre pretul de vanzare si costul de achizitie. Un alt tip de castig pe care il pot aduce aceste titluri sunt dividendele.

La achizitie, titlurile de plasament sunt evaluate la costul lor. In cazul vanzarii, nu se urmeaza etapele cunoscute de inregistrare a vanzarii la pret de vanzare si a descarcarii din gestiune la cost, ci se recunoaste direct castigul sau pierderea din vanzare.

Se achizitioneaza 100 actiuni in scop speculativ, la pretul de 20 lei/actiune, cu plata ulterioara:

Se achita contravaloarea actiunilor cumparate prin contul la banca:

Se vand 20 actiuni din cele 100 la pretul de 16 lei/actiune, cu incasare ulterioara (pierdere):

Se vand restul de 80 actiuni la pretul de 25 lei/actiune, cu incasare imediata (castig):

Se incaseaza contravaloarea celor 20 actiuni:

Disponibilitatile banesti

Contabilitatea decontarilor creantelor si datoriilor prin conturile bancare si prin casierie a fost prezentata in cadrul capitolelor precedente.

Pentru transferul anumitor sume de bani din casierie in conturile bancare si invers se utilizeaza contul 581 Viramente interne, cont de activ, temporar, care nu prezinta sold la sfarsitul perioadei.

Astfel, pentru depunerea numerarului din casierie, in valoare de 300 lei, in conturile bancare se parcurg doua etape de inregistrare.

Ridicarea numerarului din casierie:

Depunerea numerarului in conturile bancare:

Pentru ridicarea sumei de 1.000 lei din conturile bancare si depunerea sa in casierie se parcurg doua etape.

Ridicarea numerarului din contul bancar:

Depunerea numerarului in casierie:

In cazul in care la sfarsitul anului in conturile bancare in valuta exista anumite sume, ele sunt evidentiate la cursul din ziua in care a fost incasate (vezi creante si datorii in valuta, capitolul V). La inventariere, aceste sume sune evaluate la cursul de inchidere (cursul BNR din 31.12). La 31.12 se actualizeaza valoarea disponibilului in valuta, la cursul de inchidere:

(in cazul diferentelor nefavorabile, cand cursul valutar a scazut)

(in cazul diferentelor favorabile, cand cursul valutar a crescut)

Avansurile de trezorerie

Avansurile de trezorerie reprezinta sume platite salariatilor in numerar sau prin conturile bancare, pentru deplasari in interes de serviciu, pentru aprovizionari de materiale, pentru efectuarea unor cheltuieli de protocol, reclama si publicitate, a unor cheltuieli de transport, cazare, posta, telecomunicatii etc.

Pentru evidenta acestor sume se foloseste contul de activ 542 Avansuri de trezorerie.

Acordarea unui avans de 2.000 lei unui salariat, in vederea deplasarii in interes de serviciu, cu masina personala:

Inregistrarea documentelor justificative prezentate de salariat la intoarcerea din delegatie: bonuri de benzina in valoare de 357 lei, factura pentru servicii cazare 476 lei, factura de materiale consumabile achizitionate si date direct in consum 595 lei.

Inregistrarea diurnei acordate angajatului pentru deplasarea de 3 zile, in valoare de 345 lei:

Incasarea diferentei neutilizate din avansul de trezorerie:

Alte valori de trezorerie

In categoria altor valori de trezorerie se include biletele de calatorie neutilizate, biletele de tratament si odihna, timbrele fiscale si postale neutilizate, bonurile de masa sau de cadouri:
La achizitia acestora se face inregistrarea:

Consumul biletelor de calatorie:

Consumul timbrelor postale:

Consumul timbrelor fiscale:

Consumul bonurilor de masa/cadou:

Creditele bancare pe termen scurt

Creditele bancare pe termen scurt pot fi acordate in doua moduri:

prin efectuarea de catre banca a platilor in numele unei societati comerciale, chiar si cand aceasta nu mai dispune de disponibilitati in contul bancar; acestea se numesc credite de trezorerie si se acorda in limita unor plafoane de creditare, stabilite prin contract. O intreprindere care a primit credit de trezorerie va prezenta un sold creditor in contul de disponibilitati bancare pana la alimentarea acestui cont din incasarile de la clienti sau alte surse, peste nivelul creditului primit.

Prin virarea de catre banca a creditului acordat in contul bancar al societatii, ceea ce impune utilizarea contului 5191 Credite bancare pe termen scurt.

Primirea unui credit bancar pe termen scurt, in valoare de 10.000 lei, pe o perioada de 3 luni, rambursabil la sfarsitul perioadei, cu o dobanda lunara de 20% determina urmatoarele inregistrari:

- incasarea creditului bancar prin contul de disponibil:

inregistrarea dobanzilor aferente creditului, la sfarsitul fiecarei luni:

rambursarea creditului, odata cu plata dobanzilor: