Contabilitatea operatiunilor de incasari si plati prin conturi la banci

Contabilitatea operatiunilor de incasari si plati prin conturi la banci

Intreprinderile pot efectua operatii de incasari si plati prin conturile deschise la banci in care scop incheie contracte cu societatile bancare prin care se stabilesc conditii de pastrare a banilor si de efectuare a operatiilor, precum si comisioanele cuvenite bancii pentru serviciile efectuate. Intrucat operatiile realizate prin conturi la banci nu presupun miscare efectiva a sumelor de bani, aceste operatii sunt denumite si decontari banesti fara numerar. Astfel, definim decontarile fara numerar ca fiind acele operatii bancare prin care platile, respectiv incasarile se fac prin trecerea numita si virare a unei sume de bani datorate de debitor (cumparator, client sau alt platitor) din contul sau de la banca in contul de la banca al altui titular care este creditorul (furnizor sau beneficiar).

Platile din contul debitorului se fac cu consimtamantul acestuia, cu exceptia celor care reprezinta obligatii stabilite prin titluri executorii.

Conturile deschise la banci pot fi folosite pentru:

operatii curente de incasari si plati numite conturi curente

constituirea de depozite la termen numite si conturi de depozit

operatii speciale cum sunt operatiile de acreditiv

Operatiile de decontare fara numerar pot fi realizate prin mai multe forme si instrumente de decontare, astfel:

- acceptarea - prin care platile intre unitati se efectueaza pe baza consimtamantului debitorului. Aceasta se poate realiza in doua variante:

a)     din initiativa debitorului pentru care se foloseste ca instrument de decontare ordinul de plata (ex.: cumparare mijloc fix)

b)     din initiativa creditorului, folosind ca instrument ordinul sau dispozitia de incasare (in cazul asigurarilor sociale)

- compensarea datoriilor si creantelor intre doi sau mai multi parteneri pe baza unui proces-verbal de compensare, eliminandu-se astfel transferul mijloacelor banesti prin conturi bancare (ex.: avem si o datorie si o creanta care se compenseaza)

- acreditivul - prin care platile se efectueaza pe masura livrarii bunurilor sau executarii lucrarilor dintr-o suma rezervata in acest scop de cumparator intr-un cont distinct deschis la banca furnizorului

Contabilitatea decontarilor fara numerar se realizeaza cu ajutorul conturilor:

5121 - "Conturi la banci in lei"

5124 - "Conturi la banci in valuta"

5125 - "Sume in curs de decontare"

1. Contabilitatea operatiilor curente de decontare prin conturi la banci (512: 5121, 5124)

Contul 512 - "Conturi curente la banci" (B) - cu ajutorul acestui cont se tine evidenta disponibilitatilor in lei si valuta in conturi la banci, precum si a miscarii acestora.

In debit se inregistreaza:

- sumele depuse sau virate in cont rezultate din incasarile in numerar din alte conturi bancare, din acreditive prin creditul contului 581

- valoarea subventiilor primite si de incasat prin creditul conturilor 131, 445

- creditele bancare pe termen lung si scurt incasate prin creditul conturilor 162, 519

- sumele incasate reprezentand alte imprumuturi si datorii asimilate prin creditul contului 167

- sumele incasate de la clienti prin creditul conturilor 411, 419

- sumele recuperate din debite ale personalului prin contul 428

- taxa pe valoare adaugata de recuperat incasata de la bugetul statului prin creditul contului 4424

- sumele depuse in cont de catre asociati prin creditul contului 455

- sumele depuse ca aport in numerar la capitalul social prin contul 456

- sumele incasate de le debitori diversi prin contul 461

- valoarea investitiilor financiare pe termen scurt cedate prin conturile 501, 502, 503, 505, 508

- valoarea cecurilor si a efectelor comerciale incasate prin conturile 5112, 5113, 5114

- sumele incasate reprezentand redevente, locatii de gestiune si chirii prin contul 706

- sumele incasate reprezentand dobanzile aferente disponibilitatilor in conturi la banci prin contul 766

- sumele incasate reprezentand subventii acordate prin contul 741

- diferentele favorabile de curs valutar aferente disponibilitatilor la banca in valuta la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor efectuate in valuta in cursul exrcitiului prin contul 765

- valoarea sconturilor (reducerilor de plata) incasate de la furnizori sau alti creditori prin contul 767

In credit se inregistreaza:

- sumele ridicate in numerar din cont sau virate in alt cont prin debitul contului 581

- creditele pe termen lung si scurt rambursate prin conturile 162, 519

- valoarea de achizitie a investitiilor financiare cumparate prin conturile 261, 262, 263, titluri de plasament - 501, 502, 503

- sumele achitate reprezentand dobanzi - 168, 518, 666

- platile efectuate reprezentand avansuri acordate furnizorilor de imobilizari prin conturile 232, 234

- platile efectuate catre furnizori de bunuri si servicii prin conturile 401, 403, 404, 405, 409

- platile efectuate catre personalul unitatii prin conturile 421, 423, 424, 425, 428

- sumele achitate reprezentand contributia la asigurarile sociale, asigurarile sociale de sanatate, ajutorul de somaj, fonduri speciale prin conturile 431, 437, 447

- sumele platite la buget reprezentand impozitul pe profit, impozitul pe venitul de natura salariilor si taxa pe valoarea adaugata prin conturile 441, 444, 4423

- sumele achitate asociatilor prin conturile 455, 456

- valoarea serviciilor bancare platite prin contul 627 (ex.: comisioanele bancare)

- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente disponibilitatilor aflate in conturi la banca in valuta la incheierea exercitiului financiar sau aferente operatiunilor efectuate in valuta in cursul anului prin contul 665

Soldul debitor reprezinta disponibilitatile in lei si in valuta, iar soldul creditor creditele primite.