Contabilitatea retinerilor din veniturile salariale globale

Contabilitatea retinerilor din veniturile salariale globale

Din veniturile realizate de angajati, angajatorul este obligat a retine prin stopaj la sursa urmatoarele:

1. Contributia angajatului la bugetul sistemului public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, in procent de 9,5%, din salariul brut, reprezentat de salariu de baza si sporurile cu caracter permanent, fara ca baza de calcul sa poata depasi cinci salarii medii brute pe economie, reflectata, prin inregistrarea:

x -------- ----- ------ ----------

% = 4312 ,,Contributia personalului la

421 ,,Personal - salarii datorate" asigurarilor sociale"

423 ,,Personal ajutoare materiale

datorate"

-------- ----- ------ ----------

2. Contributia angajatilor la bugetul asigurarilor pentru somaj, in procent de 1% din salariul de incadrare, reflectat prin, inregistrarea:

x -------- ----- ------ ----------

% = 4372 ,,Contributia personalului la

421 ,,Personal - salarii datorate" fondul de somaj"

423 ,,Personal - ajutoare materiale

datorate"

-------- ----- ------ ----------

3. Contributia angajatilor la bugetul asigurarilor sociale pentru sanatate, in procent de 6,5% aplicat asupra salariului brut si asupra sumelor brute cuvenite colaboratorilor, se inregistreaza:

x -------- ----- ------ ----------

% = 4314 ,,Contributia angajatilor pentru

421 ,,Personal - salarii datorate"    asigurarile sociale de sanatate"

423 ,,Personal - ajutoare materiale

datorate"

401 ,,Furnizori"

-------- ----- ------ ----------

4. Pentru persoanele care se afla in concediu medical, in concediu de maternitate, in concediu medical pentru ingrijirea copilului bolnav in varsta de pana la 7 ani, contributia angajatilor la bugetul asigurarilor sociale se suporta de la bugetul asigurarilor sociale de stat, tot in cota de 6,5%, fara a putea depasi marimea a doua salarii minime brute pe tara, reflectandu-se in contabilitate, prin inregistrarea:

x -------- ----- ------ ----------

4311 ,,Contributia unitatii la = 4314 ,,Contributia angajatilor pentru

asigurarile sociale" asigurarile sociale de sanatate"

-------- ----- ------ ----------

5. Retinerea avansurilor acordate personalului, cu ocazia decontarii chenzinei a II-a oglindite, se reflecta prin inregistrarea:

x -------- ----- ------ ----------

% = 425 ,,Avansuri acordate

421 ,,Personal - salarii datorate"    personalului"

423 ,,Personal - ajutoare materiale datorate"

424 ,,Participarea personalului la profit"

-------- ----- ------ ----------

6. Retinerile din drepturile salariale in favoarea persoanelor fizice sau juridice, urmare a popririlor, cumpararilor in rate, pensiilor alimentare, imputatiilor in favoarea altor persoane juridice sau fizice, se contabilizeaza:

x -------- ----- ------ ----------

% = 427 ,,Retineri din salarii datorate

421 ,,Personal - salarii datorate" tertilor"

423 ,,Personal - ajutoare materiale datorate"

424 ,,Participarea personalului la profit"

-------- ----- ------ ----------

7. Retinerea impozitului pe venituri salariale impune urmatoarea procedura de lucru, in prezent, in tara noastra:

salariile brute datorate personalului muncitor se supun impozitarii, dupa deducerea din acestea a cheltuielilor deductibile conform relatiei:

Veniturile nete din salarii Veniturile brute din Deducerile din

supuse impozitarii = salarii (in bani sau in - venitul brut

(VNS)    natura (VSB) (DVB)

Deducerile din venitul brut se compun din:

a.       deduceri personale, reprezentate de:

a1) contributia angajatului la asigurarile sociale, in procent, de 9,5%;

a2) contributia angajatului la asigurarile de sanatate, in procent de
6,5 %;

a3) contributia personalului la fondul de somaj, in procent de 1 %

b.      deducerea personala suplimentara care se calculeaza astfel:

b1) prin inmultirea deducerii personale de baza cu coeficientul de 0,5 pentru sotia, sotul, copii sau alti membrii de familie aflati in intretinere;

b2) prin inmultirea cu coeficientul 1,0 cu deducerea personala de baza, pentru invalizi de gradul I si pentru persoanele cu handicap grav;

b3) prin inmultirea cu coeficientul de 0,5 a deducerii personale de baza, pentru invalizi de gradul II si pentru persoanele cu handicap accentuat.

Persoanele aflate in intretinere a caror venituri depasesc sumele reprezentand deducerile personale nu se considera persoane aflate in intretinere, iar deducerile suplimentare insumate nu pot depasi de trei ori deducerea personala de baza. Dupa deducerea din veniturile brute din salarii a sumelor, reprezentand deducerea personala de baza si suplimentara, se obtine venitul din salarii supus impozitarii, de la acelasi loc de munca. Baza de calcul a venitului supus impozitarii din salariu se determina prin rotunjire la 1000 lei, in favoarea contribuabilului.

Marimea impozitului pe salarii se determina prin aplicarea unor cote progresive de impozit asupra venitului din salarii impozabil, dupa care se deduce din totalul obligatiilor banesti fata de angajati, efectuandu-se inregistrarea, in contabilitate:

x -------- ----- ------ ----------

% = 444 ,,Impozit pe venituri de natura

421 ,,Personal - salarii datorate"    salariilor"

423 ,,Personal - ajutoare materiale datorate"

424 ,,Participarea personalului la profit"

-------- ----- ------ ----------

Impozitul pe venitul din salarii se retine din veniturile salariale, prin metoda stopajului la sursa si este virat la buget de catre angajator, respectiv platitorul de salarii.

Conform O.G.R. nr. 73/1999 si a O.G.R. nr. 7/2001 privind impozitul pe venit, angajatorului ii revine sarcina completarii, pentru fiecare salariat sau colaborator, a fiselor fiscale FF1 - Fisa fiscala pentru veniturile din salarii la functia de baza si a FF2 - Fisa fiscala pentru veniturile din salarii altele decat cele de la functia de baza.

Drepturile salariale neridicate in termen si neprescrise, se inregistreaza:

x -------- ----- ------ ----------

% 426 ,,Drepturi de personal neridicate"

421 ,,Personal - salarii datorate"

423 ,,Personal - ajutoare materiale datorate"

424 ,,Participarea personalului la profit"

425 ,,Avansuri acordate personalului"

-------- ----- ------ ----------

Drepturile salariale prescrise, anulate, dupa calculare si contabilizare, se inregistreaza:

x -------- ----- ------ ----------

426 ,,Drepturi de personal neridicate" = 7588 ,,Alte venituri din exploatare"

-------- ----- ------ ----------

Evidenta operativa si analitica a decontarilor cu personalul se realizeaza cu ajutorul Statului de plata si fiselor FF1 si FF2.

In cazul avantajelor in natura acordate salariatilor, procedurile de calcul a drepturilor salariale si a retinerilor din acestea sunt aceleasi, cu precizarea ca in filierele de inregistrari intervin si operatiile:

a.       achitarea datoriilor salariale prin acordarea avantajului in natura, de exemplu produse finite, se inregistreaza:

x -------- ----- ------ ----------

421 ,,Personal - salarii acordate"    = 345 ,,Produse finite"

-------- ----- ------ ----------

b.      contabilizarea     T.V.A. aferenta produselor finite acordate ca avantaj in natura, sau alte bunuri, se suporta de angajator, inregistrandu-se:

x -------- ----- ------ ----------

635 ,,Cheltuieli cu alte impozite, taxe = 4427 ,, T.V.A. colectata"

si varsaminte asimilate"

-------- ----- ------ ----------

In cazul in care salariatii unei unitati iau cu chirie un anumit spatiu din unitate, inchiriaza un utilaj sau folosesc un mijloc de transport in interes personal, in contabilitate pot interveni urmatoarele operatiuni economice:

a.       oglindirea creantei pentru chiria datorata:

x -------- ----- ------ ----------

4282 ,,Alte creante in legatura cu    = %

personalul" 706 ,,Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii"

4427 ,, T.V.A. colectata"

-------- ----- ------ ----------

b.      retinerea creantei de pe statul de plata se inregistreaza:

x -------- ----- ------ ----------

421 ,,Personal - salarii datorate"    = 4282 ,,Alte creante in legatura cu personalul"

-------- ----- ------ ----------

c.       achitarea prin casieria unitatii sau prin virament a creantei personalului angajat s-ar inregistra:

x -------- ----- ------ ----------

% = 4282 ,,Alte creante in legatura cu

5311 ,,Casa in lei" personalul"

5121 ,,Conturi la banci in lei"

-------- ----- ------ ----------

In cazul in care personalul unitatii nu isi efectueaza concediul de odihna pana la sfarsitul unui exercitiu financiar, indemnizatiile cuvenite ar putea genera urmatoarele inregistrari:

a.       contabilizarea indemnizatiilor de concediu neefectuate, se inregistreaza:

x -------- ----- ------ ----------

641 ,,Cheltuieli cu salariile = 4281 ,,Alte datorii in legatura cu

personalului" personalul"

-------- ----- ------ ----------

b.      cuprinderea drepturilor cu indemnizatiile de concediu in statul de plata, in luna in care se achita, se inregistreaza:

x -------- ----- ------ ----------

4281 ,,Alte datorii in legatura cu = 421 ,,Personal - salarii datorate"

personalul"

-------- ----- ------ ----------