| CATEGORII DOCUMENTE |
| Agricultura | Asigurari | Comert | Confectii | Contabilitate | Contracte | Economie |
| Transporturi | Turism | Zootehnie |
Monografie contabilA - salarizarea
STUDII DE CAZ
Studiu de caz privind concediul pentru incapacitate temporara de munca
Salariata Nagy Ildiko a beneficiat in perioada 06.02.2008 - 10.02.2008 de concediu medical, conform certificatului medical prezentat in Anexa 7.
Se intocmeste statul de plata pentru luna februarie (Anexa 10) in care salariata are:
o 17 zile lucrate si
o 3 zile de concediu de incapacitate temporara de munca (concediu medical)
Concediul medical se declara la Casa de Asigurari de Sanatate Cluj in Declaratia privind evidenta nominala a asiguratilor care au beneficiat de concedii si indemnizatii pe luna 02.2008 (Anexa 9).
Calcularea cuantumului indemnizatiei se face in modul urmator:
Baza de calcul pe ultimele 6 luni se stabileste din datele din tabelul de mai jos:
|
Luna |
Zile lucratoare |
Zile lucrate |
Venit brut |
|
August 2007 | |||
|
Septembrie 2007 | |||
|
Octombrie 2007 | |||
|
Noiembrie 2007 | |||
|
Decembrie 2007 | |||
|
Ianuarie 2008 | |||
|
TOTAL |
Salariul mediu brut pe ultimele 6 luni este de: 3.600 lei
Numarul de zile cotizate este de 128.
Media zilnica = Baza CAS pe utimele 6 luni / nr. zile cotizate
= 3.600 lei / 128 zile = 28,1250 lei
Procentul acordat este de 100% fiind o urgenta medico-chirurgicala, conform certificatului medical.
Indemnizatia aferenta celor 3 zile de concediu medical este de: 28,1250 lei x 3 zile x 100% ≈ 84 lei care va fi suportat de catre firma.
Salariul brut aferent timpului lucrat (18 zile din cele 21 lucratoare din luna) este urmatorul: 600 lei / 21 zile x 18 zile ≈ 514 lei
Contributia de 9,5% CAS se calculeaza astfel:
o pentru cele 18 zile lucrate: 514 lei x 9,5% = 48,837 lei ≈ 49 lei
o pentru cele 3 zile concediu medical: (500 lei x 3 zile) / 21zile x 9,5%
= 6,78lei ≈ 7 lei
Total 49 lei + 7 lei = 56 lei
Contributia de 0,5 % fond de somaj se calculeaza astfel:
o pentru cele 18 zile lucrate: 514 lei x 0,5% = 2,57 lei
o pentru cele 3 zile concediu medical: 84 lei x 0,5% = 0,42 lei
Total 2,99 lei ≈ 3 lei
Contributia de 6,5% CASS se calculeaza :
o pentru cele 18 zile lucrate: 514 lei x 6,5% = 33,41 lei
o pentru cele 3 zile concediu medical: 84 lei x 0% = 0 lei
Total 33,41 lei ≈ 33 lei
Salariata nu are persoane in intretinere deci deducerea personala va fi 250 lei.
Venitul net = Venitul brut - Deduceri = 598 - (56+3+33) = 506
Venitul impozabil = Venitul net - Deducerea personala lunara = 506 - 250 = 256 lei
Impozit = Venit impozabil *16% = 256 * 16% = 40,96 ≈ 41
Rest de plata = Venitul net - Impozit - Avans = 506 - 41 - 0 = 465 lei
Statul de plata in care au fost inregistrate indemnizatia pentru concediu medical si retinerile aferente este prezentat in Anexa 10
Contributiile suportate de unitate pentru cele 3 zile de concediu medical se calculeaza astfel:
o Contributia de 19,50% CAS: 84 lei x 0% = 0 lei
o Contributia de 0,85% concedii si indemnizatii: 84 lei x 0,85% ≈ 1 leu
o Contributia de 1% fond somaj: 84 lei x 1% ≈ 1 leu
o Contributia de 0,25% fond garantare creante salariale: 84 lei x 0,25% ≈ 1 leu
o Contributia de 5,5% CASS: 84lei x 5,5% ≈ 5 lei
o Contributia de 0,526% FAAMBP: 84 lei x 0,526% ≈ 1 leu
o Contributia de 0,75% comision ITM: 84 lei x 0,75% ≈ 1 leu
Inregistrarea cheltuielilor cu indemnizatia aferenta concediului medical suportata de unitate:
= 423 84 lei
"Alte cheltuieli privind asigurarile "Personal - ajutoare materiale datorate"
si protectia sociala"
Inregistrarea contributiilor salariale retinute din indemnizatia de concediu medical:
= % 23 lei
"Personal - ajutoare 4312
materiale datorate" "Contributia personalului la asigurarile sociale" 7 lei
4372
444
"Impozitul pe veniturile de natura salariilor" 13 lei
Inregistrarea cheltuielilor unitatii aferente indemnizatiei de concediu medical suportata de unitate se realizeaza in acelasi mod in care se inregistreaza cheltuielile cu contributiile aferente salariului pentru timpul lucrat si care vor fi ilustrate in exemplele ulterioare.
Achitarea in numerar a indemnizatiei de concediu medical:
= 5311 61 lei
"Personal - ajutoare materiale datorate" "Casa in lei"
Studiu de caz privind concediul de odihna
Salariata Buhai Erika a beneficiat in perioada 01.03.2008 - 31.03.2008 de 4 zile de concediu de odihna, conform foii colective de prezenta pe luna martie.
Se intocmeste statul de plata pentru luna martie 2008 in care salariata are:
o 17 zile lucrate
o 4 zile de concediu de odihna
Indemnizatia pentru concediile de odihna reprezinta media zilnica a drepturilor salariale din ultimele 3 luni anterioare celei in care este efectuat concediul, multiplicat cu numarul de zile de concediu:
3*1000 / (19+21+21) * 4 = 196,72 lei ≈ 197 lei
Salariul brut aferent timpului lucrat (18 zile din cele 21 lucratoare din luna) este urmatorul: 1000 lei / 21 zile x 17 zile = 809,52 ≈ 810 lei
Venitul brut total lunar va fi:
Venit total = Indemnizatia pentru concediile de odihna + Salariul brut aferent timpului lucrat = 197 + 810 = 1007 lei
Contributiile aferente indemnizatiei pentru concediile de odihna se calculeaza si se achita impreuna cu contributiile aferente salariului pentru timpul lucrat.
Inregistrarea cheltuielilor unitatii aferente indemnizatiei de concediu de odihna se realizeaza utilizand aceleasi conturi si in acelasi mod in care se inregistreaza cheltuielile cu contributiile aferente salariului pentru timpul lucrat si care vor fi ilustrate in exemplele ulterioare.
Studiu de caz privind calculul impozitului pe salar
Salariata Sauciuc Anca are in intretinere un copil.
In aceste conditii deducerea personala de baza va fi 350 lei.
Salariul de incadrare este de 700 lei.
Se calculeaza urmatoarele contributii:
Venitul net = Venitul brut - Deduceri = 700 - (67+4+46) = 583
Venitul impozabil = Venitul net - Deducerea personala lunara = 583 - 350 = 233 lei
Impozit = Venit impozabil *16% = 233 * 16% = 37,28 ≈ 37 lei
Rest de plata = Venitul net - Impozit - Avans = 583 - 37 - 0 = 546 lei
Inregistrarea contributiilor salariale retinute din salarii:
= % 154 lei
"Personal - 4312 67 lei
salarii datorate" "Contributia personalului la asigurarile sociale"
4372 4 lei
4314 46 lei
"Contributia personalului la asigurarile sociale de sanatate"
444 37 lei
"Impozitul pe veniturile de natura salariilor"
Achitarea in numerar a restului de plata:
= 5311 546 lei
"Personal - salarii datorate" "Casa in lei"
Studiu de caz privind drepturi de personal neridicate, avantaje in natura acordate salariatilor
Un angajat al firmei nu-si ridica la termen salariul in suma de 461 lei.
Inregistrarea drepturilor de personal neridicate in termenul legal:
= 426 461 lei
"Personal - salarii datorate" "Drepturi de personal neridicate"
Sunt posibile doua situatii:
a) Achitarea ulterioara a salariului catre angajat:
= 5311 461 lei
"Drepturi de personal neridicate" "Casa in lei"
b) Prescrierea salariului neridicat de catre angajat:
= 7588 461 lei
o Inregistrarea avantajelor in natura acordate salariatilor
Unitatea acorda salariatilor avantaje in natura reprezentand produse finite (mancare) la pretul de vanzare de 3150 lei (10 lei*15 salariati*21 zile) plus 19% TVA, pretul de inregistrare in contabilitate al acestora fiind de 2400 lei.
Inregistrarea cheltuielilor salariale privind avantajele acordate in natura:
= 421 3150 lei
"Cheltuieli cu salariile personalului" "Personal - salarii datorate"
Diminuarea datoriilor salariale cu avantajele in natura acordate:
= 701 3150 lei
"Personal - salarii datorate" "Venituri din vanzarea produselor finite"
TVA-ul aferent produselor finite acordate ca avantaje in natura se include in cheltuielile nedeductibile fiscal, daca valoarea avantajelor nu a fost impozitata prin retinere la sursa (Codul fiscal actualizat, art.21 alin.(4), lit.d.):
= 4427 599 lei
"Cheltuielile cu alte impozite, "TVA colectata"
taxe si varsaminte asimilate"
Descarcarea gestiunii de produse acordate ca avantaje in natura:
= 345 2400 lei
"Variatia stocurilor" "Produse finite"
SALARII REALIZATE IN LUNA MARTIE LA S.C. CLUB ITALIA S.R.L.
Statul de plata este intocmit de compartimentul financiar contabil pana in data de 10 a lunii urmatoare pe baza foii colective de prezenta.
In luna martie:
o societatea a avut 15 angajati cu contract individual de munca pe statul de plata, dintre care 14 cu norma intreaga si unul cu fractiune de norma de 4 ore / zi, 20 ore / saptamana;
o 21 de zile lucratoare in luna, cu 168 de ore;
o doi salariati au in intretinere 1 copil (deducerea de baza este de 350 lei);
o un salariat are in intretinere sotia si doi copii (deducerea de baza este de 550 lei);
o o salariata nu beneficiaza de deducere personala, nefiind incadrata in aceasta unitate la functia de baza;
o doua salariate, care au salar de incadrare de 1500 lei, au deducere personala in valoare de 190 lei, conform legislatiei in vigoare;
o nu se plateste avans;
o angajatii nu au alte retineri (rate, chirii, garantii etc.);
o contractele si cartile de munca ale angajatilor se pastreaza la Camera de Munca.
Statul de salarii aferent lunii martie, prezentat in Anexa 4, cuprinde urmatoarele date:
o Venituri salariale in valoare de 11581 lei, dintre care:
o Timp efectiv lucrat: 2148 ore
o Venituri salariale aferente orelor lucrate: 10320 lei
o Concedii de odihna: 184 ore
o Indemnizatii pentru concediul de odihna in suma de 1261 lei;
o Contributiile angajatilor sunt:
9,5% CAS = 1104 lei
0,5 % fond de somaj = 61 lei
6,5% CASS = 755 lei
Venit net de 9661 lei
Deduceri personale de 3805 lei
Venit baza de calcul de 5856 lei
Impozit pe salarii in suma de 937 lei
o Rest de plata de 8724 lei
o Contributiile suportate de unitate se calculeaza astfel:
Contributia de 19,50% CAS: 11581 lei x 19,50% ≈ 2258 lei
Contributia de 0,85% concedii si indemnizatii: 11581 lei x 0,85% ≈ 98 lei
Contributia de 1% fond somaj: 11581 lei x 1% ≈ 116 lei
Contributia de 0,25% fond garantare creante salariale: 11581lei x 0,25% ≈ 29 lei
Contributia de 5,5% CASS: 11581 lei x 5,5% ≈ 637 lei
Contributia de 0,526% FAAMBP: 11581 lei x 0,526% ≈ 61 lei
Contributia de 0,75% comision ITM: 11581 lei x 0,75% ≈ 87 lei
Inregistrarea cheltuielilor salariale privind salariile brute ale angajatilor:
= 421 11581 lei
"Cheltuielile cu salariile personalului" "Personal - salarii datorate"
Inregistrarea retinerilor din salariile cuvenite angajatilor:
Inregistrarea contributiilor salariale retinute din salarii:
= % 2857 lei
"Personal - 4312 1104 lei
salarii datorate" "Contributia personalului la asigurarile sociale"
4372 61 lei
4314 755 lei
"Contributia personalului la asigurarile sociale de sanatate"
444 937 lei
"Impozitul pe veniturile de natura salariilor"
Achitarea in numerar a restului de plata:
= 5311 8724 lei
"Personal - salarii datorate" "Casa in lei"
Inregistrarea contributiilor unitatii:
6451 "Ch. privind contr. unitatii = 4311 "Contributia unitatii 2258 lei
la asigurarile sociale" la asigurarile sociale"
6452 "Ch. privind contr. = 4371 "Contributia unitatii 116 lei
unitatii la fondul de somaj" la fondul de somaj"
6453 "Ch. privind contr. unitatii = 4313 "Contributia angajatorului 637 lei
pt. asig. soc. de sanatate" la asigurarile sociale de sanatate"
6458 "Alte chelt. privind asig. = 4381 "Contr. unit. la fondul 61 lei
si protectia sociala" de risc si accidente"
6453.1 "Ch. privind contr. unitatii = 4313.1 "Contr. pentru concedii si 98 lei
la fondul de concedii si indemniz." indemnizatii - angajator"
6452.1 "Ch. privind contr. unitatii = 4371.1 "Contr. unitatii la fondul 29 lei
la fondul de garantare salarii de garantare salarii"
635 "Cheltuieli cu alte impozite, = 447 "Comision ITM" 87 lei
taxe si varsaminte""
Contributiile astfel calculate se declara in luna urmatoare celei incheiate la:
Casa Judeteana de Pensii Cluj prin Declaratia privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata catre bugetul asigurarilor sociale de stat - Anexa 11;
Agentia Nationala pentru Ocuparea si Formarea Fortei de Munca Cluj prin Declaratia privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata catre bugetul asigurarilor pentru somaj - Anexa 12;
Casa de Asigurari de Sanatate Cluj prin Declaratia referitoare la obligatiile de plata la FNUASS si la Fondul pentru concedii si indemnizatii - Anexa 13;
Inspectoratul Teritorial de Munca Cluj prin Declaratia privind stabilirea conisionului ITM - Anexa 14.
In luna urmatoare se achita prin virament bancar contributiile retinute conform ordinelor de plata prezentate in Anexa 15. Incepand cu luna ianuarie 2008 ordinele de plata nu se mai intocmesc distinct pe destinatii, ci se achita cumulat contributiile datorate Bugetului de stat (impozit pe salarii, impozit pe profit, etc) pe un ordin de plata cu specificatia "Bugetul de Stat", iar pe un alt ordin de plata cu specificatia "Bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale" cumulat toate contributiile de asigurari sociale si catre fondurile speciale.
Inregistrare achitarii acestor contributii pe destinatii:
= 5121 "Conturi la banci in lei"
"Contributia personalului la asigurarile sociale" 1104 lei
4314 "Contributia personalului la asigurarile sociale de sanatate" 755 lei
444"Impozitul pe veniturile de natura salariilor" 937 lei
4311 "Contributia unitatii la asigurarile sociale" 2258 lei
4371 "Contributia unitatii la fondul de somaj" 116 lei
4313 "Contributia angajatorului la asigurarile sociale de sanatate" 637 lei
4381 "Contr. unit. la fondul de risc si accidente" 61 lei
4313.1 "Contr. pentru concedii si indemnizatii - angajator" 98 lei
4371.1 "Contr. unitatii la fondul de garantare salarii" 29 lei
447 "Comision ITM" 87 lei
|
Politica de confidentialitate | Termeni si conditii de utilizare |
Vizualizari: 4781
Importanta: 
Termeni si conditii de utilizare | Contact
© SCRIGROUP 2024 . All rights reserved
