MONOGRAFIE CONTABILA

S.C. SORY SRL este infiintata la data de 28.07.2001 si inregistrata si inmatriculata la Registrul Comertului cu numarul de inregistrare: J 35/4371/2001, Cod fiscal 3215732, Atribut fiscal: R. Societatea este o societate fictiva.

Societatea are ca obiect de activitate comercializarea de jucarii de plus pentru copii, in sistemul en-gross.

S.C. SORY SRL are un capital social de 10000 lei divizat in 1000 parti sociale cu o valoare nominala de 10 lei/bucata si un numar de 2 asociati.

S.C. SORY SRL are contul deschis la Banca Comerciala Ion Tiriac Timisoara, cu numarul 25.11-2161/1/RON.

Sediul societatii este in Timisoara, Zona Ion Ionescu de la Brad, strada Verde, nr.131.

Societatea are trei angajati cu contract de munca .

Societatea prezinta la 31.01.2007 urmatoarea situatie initiala:

ACTIV    PASIV

In cursul lunii februarie 2007 au loc urmatoarele operatii economico -financiare:

Se achizitioneaza si receptioneaza de la furnizori un mijloc de transport in valoare de 5000lei, TVA 19%, conform procesului verbal de receptie nr.12/01.02.2007 si a facturii fiscale nr.546987/01.02.2007. Furnizorul accepta un bilet la ordin pe care banca il deconteaza in data de 02.02.2007 conform extrasului de cont nr.37/02.02.2007.

Datorita defectiunilor repetate si a consumului mare de energie electrica, se hotaraste casarea unui utilaj pentru repararea papusilor in valoare de 1700 lei, amortizat 95% conform procesului-verbal de casare nr.53/03.02.2007. Casarea este efectuata de o firma specializata, care factureaza serviciile la 50 lei, TVA 19% conform facturii fiscale nr.254632/03.02.2007. Din casare rezulta piese de schimb in valoare de 90 lei conform Procesului verbal de scoatere din gestiune/ de declasare a unor bunuri materiale nr.15/03.02.2007.

Pentru dezvoltarea activitatii, societatea este subventionata si incaseaza direct de la bugetul statului o subventie pentu achizitionarea unui utilaj in valoare de 1000 lei, conform extrasului de cont nr.38/04.02.2007. Se achizitioneaza utilajul conform facturii fiscale nr.564784/04.02.2007 la valoarea de 1000 lei, TVA 19%.

Se face o donatie in scop umanitar , un calculator evaluat la 80 lei, amortizat 50%, conform procesului-verbal de predare-primire nr.1/05.02.2007.

Conform listei de inventariere nr.152/06.02.2007 se constata un minus la mobilier in valoare de 200 lei, amortizat 85%. Minusul se imputa unui salariat conform Deciziei de imputare nr.16/06.02.2007, la un pret de imputatie de 50 lei, TVA 19%.Recuperarea sumei se face prin incasarea acesteia in numerar conform chitantei fiscale nr.153248/06.02.2007.

Conform procesului verbal de scoatere din functiune nr.53/07.02.2007 se scoate din functiune un program informatic complet amortizat in valoare de 300 lei.

Ca urmare a unui incendiu in incinta societatii se constata ca s-a distrus aparatura birotica in valoare de 200 lei amortizata 50%, conform listei de inventariere nr.153/08.02.2007.

In data de 12.02.2007 societatea vinde ½ din cantitatea de marfuri existenta in stoc la inceputul lunii la un pret de vanzare de 1500 lei, TVA 19%, conform facturii fiscale nr.564354/12.02.2007.

Se ridica de la banca suma de 350 lei conform cecului de numerar nr.564514/15.02.2007 . Se achita salariile angajatilor conform statului de salarii nr.1/15.02.2007 in valoare de 500 lei si obligatiile societatii conform soldurilor initiale cu ordinul de plata nr.5647/15.02.2007.

In data de 18.02.2007 societatea accepta cecul nr.102345939/16.02.2007 pentru contravaloarea marfurilor vandute, pe care il depune la banca si il incaseaza in aceeasi zi.

Se achita utilajul achizitionat cu factura fiscala nr.564784/04.02.2007 in valoare de 1190 lei cu ordinul de plata nr.72/20.02.2007.

La sfarsitul lunii se inregistreaza amortizarea imobilizarilor necorporale conform notei contabile nr.13/28.02.2007 si a planului de amortizare nr.1 Duratele de amortizare a imobilizarilor necorporale sunt stabilite conform hotararii AGA, iar metoda se amortizare este cea liniara.

La sfarsitul lunii se inregistreaza amortizarea imobilizarilor corporale conform notei contabile nr.14/28.02.2007 si a planului de amortizare nr.2 si nr.3. Duratele normale de utilizare a imobilizarilor corporale sunt stabilite conform hotararii Guvernului privind duratele normale de functionare si clasificatia imobilizarilor corporale, iar metodele utilizate sunt cea liniara si degresiva.

Conform notei contabile nr.15/28.02.2007 se regularizeaza conturile de TVA.

Conform notei contabile nr.16/28.02.2007 se inchid conturile de venituri si cheltuieli.

Plan de amortizare nr.1

Imobilizari necorporale

Plan de amortizare nr.2 - metoda liniara

Imobilizari corporale

Plan de amortizare nr.3 - metoda degresiva

Imobilizari corporale

S.C. SORY SRL   

Nr.pag. 1

REGISTRU-JURNAL

D 1012 C D 1061 C

Si 13000 Si 2000

Sf C13000 Sf C 2000

D 121 C D 131 C

Si 5000 2000 Si .

Rd. 1426,10 Rj C1650,42 Rd. 10,42 1000 Rc.

Tsd. 1426,10 6650,42 Tsc. Tsd. 10,42 3000 Tsc.

5224,32 Sfc. 2989,58 Sfc.

D 201 C D 203 C

Si. 36 Si. 240

Sfd. 36 Sfd. 240

D 205 C D 208 C

Si. 500 Si. 900

Sfd. 500 300 Rc.

Tsd. 900 300 Tsc.

Sfd. 600

D 212 C

Si. 10000

Sfd. 10000

D 2131 C D 2133 C

Si. 3000 Si. 8000

Rd. 1000 1700 Rc. Rd. 5000

Tsd. 4000 1700 Tsc. Tsd. 13000 0 Tsc.

Sfd. 2300 Sfd. 13000

D 214 C D 2801 C

Si. 920 16 Si

480 Rc. 1 Rc.

Tsd. 920 480 Tsc. Tsc. 0 17 Tsc.

Sfd. 440 17 Sfc

D 2803 C D 2805 C

90 Si. 10,42 Rc.

10 Rc. 10,42 Tsc.

Tsd. 0 100 Tsc. 10,42 Sfc.

100 Sfc.

D 2808 C D 2813.1 C

300 Si. 2000 Si

Rd. 300 5 Rc. Rd. 1615 10,42 Rc.

Tsd. 300 305 Tsc. Tsd. 1615 2010,42 Tsc

5 Sfc. 395,42 Sfc

D 2812 C. D 2813.3 C

2000 Si. 2000 Si.

16,67 Rc. 33,33 Rc.

Tsd. 0 2016,67 Tsc. Tsd. 0 2033,33 Tsc.

2016,67 Sfc. 2033,33 Sfc

D 2814 C D 3024 C

320 Si Rd. 90

Rd. 310 10 Rc. Tsd. 90

Tsd. 310 330 Tsc. Sfd. 90

20 Sfc.

D 371 C D 401 C

Si. 2000 59,5 Rc.

1000 Rc 59,5 Tsc.

Tsd. 2000 1000 Tsc. 59,5 Sfc.

Sfd. 1000

D 404 C D 405 C

1000 Si. 500 Si.

Rd. 7140 7140 Rc. Rd. 5950 5950 Rc.

Tsd. 7140 8140 Tsc. Tsd. 5950 6450 Tsc.

1000 Sfc. 500 Sfc.

D 4111 C D 421 C

Sid. 480 1785 Rc. 500 Si.

Rd. 1785 1785 Tsc. Rd. 500

Tsd 2265 Tsd. 500 500 Tsc.

Sfd 480 0 Sfc

D 4282 C D 431 C

Rd. 59,5 59,5 Rc. 225 Si.

Tsd. 59,5 59,5 Tsc. Rd. 225

0 Sfc. Tsd. 225 225 Tsc.

Sfc.

D 437 C D 4412 C

20 Si. 16,67 Rc.

Rd. 20 16,67 Tsc.

Tsd. 20 20 Tsc. 16,67 Sfc.

Sfc.

D 4424 C D 4426 C

Rd. 847,4 Rd. 1149,5 1149,5 Rc.

Tsd. 847,4 Tsd. 1149,5 1149,5 Tsc

Sfd. 847,4 0 Sfc.

D 4427 C D 461 C

Rd. 302,1 302,1 Rc Si. 730

Tsd. 302,1 302,1 Tsc Tsd. 730 0 Tsc.

0 Sfc. Sfd. 730

D 5112 C D 5121 C

Rd. 1785 1785 Rc. Si. 7250

Tsd. 1785 1785 Tsc. Rd. 2785 7735 Rc.

0 Sfc. Tsd. 10035 7735 Tsc.

Sfd. 2300

D 5311 C D 5191 C

Si. 150 2755 Si.

Rd. 409,5 500 Rc 2755 Sfc.

Tsd. 559,5 500 Tsc.

Sfd. 59,5

D 581 C D 607 C

Rd. 350 350 Rc. Rd. 1000 1000 Rc.

Tsd 350 350 Tsc. Tsd. 1000 1000 Tsc.

Sfd. 0 0 Sfc.

D 635 C D 6582 C

Rd. 7,6 7,6 Rc. Rd. 40 40 Rc.

Tsd. 7,6 7,6 Tsc. Tsd. 40 40 Tsc.

0 Sfc. 0 Sfc.

D 6583 C D 6588 C

Rd. 115 115 Rc. Rd. 50 50 Rc.

Tsd. 115 115 Tsc. Tsd. 50 50 Rc.

0 Sfc. 0 Sfc.

D 671 C D 6811 C

Rd. 100 100 Rc. Rd. 96,84 96,84 Rc.

Tsd. 100 100 Tsc. Tsd.96,84 96,84 Tsc.

0 Sfc. 0 Sfc.

D 6912 C D 707 C

Rd. 16,67 16,67 Rc. Rd. 1500 1500 Rc.

Tsd. 16,67 16,67 Tsc. Tsd. 1500 1500 Tsc.

0 Sfc. 0 Sfc.

D 7584 C D 7588 C

Rd. 10,42 10,42 Rc. Rd. 140 140 Rc.

Tsd. 10,42 10,42 Tsc. Tsd. 140 140 Tsc.

0 Sfc. 0 Sfc.

INTERDISCIPLINARITATE

Contabilitatea se inrudeste cu discipline precum: matematica ,dreptul ,stiintele tehnice.

Conform Directivei a-4-a a CEE atat prin conceptie ,cat si prin gradul de deductibilitate,amortizarea reprezinta un proces cu implicatii fiscale.In sustinerea celor afirmate prezentam cateva aspecte esentiale ce privesc raportul contabilitate fiscalitate vizavi de amortizare.

In primul rand, amortizarea reprezinta un proces de recuperare a uzurii fizice si morale a unei imobilizari, evidentiind o cheltuiala de exploatare care se deduce din rezultatul exercitiului.

In al doilea rand, durata de viata utila a unei imobilizari influenteaza semnificativ rezultatul exercitiului.Astfel cu cat acesta este mai mare cu atat cheltuiala cu amortizarea va fii mai mica si invers.

In al treilea rand, cheltuiala cu amortizarea unei imobilizari este influentata de valoarea de intrare sau costul imobilizarii.Cu cat valoarea de intrare este mai mare si cheltuiala va fii mai mare si invers. Aceasta valoare, se regaseste in documentele care atesta intrarea imobilizarii in intreprindere (facturi,contract de vanzare-cumparare,rapoarte de evaluare). Poate fii reprezentata prin costul de achizitie, pretul de productie sau valoarea de utilitate dupa caz.Valorile nu includ T.V.A.

In al patrulea rand, repartizarea pe ani a cheltuielilor cu amortizarea , este influentata de regimul de amortizare adoptat.Implicatiile fiscale sunt generate in principal de regimul (metoda, sistemul) de amortizare care reprezinta singurul parametru asupra caruia conducerea administrativa poate interveni pentru a influenta rezultatul financiar.In functie de acesta, amortizarea va fii inclusa in cheltuieli, tinand cont de uzura estimata a imobilizarilor , iar valoarea amortizarii va fii influentata de regimul de amortizare practicat.

In al cincilea rand ,orice modificare privind utilitatea imobilizarilor datorita uzurii morale sau fizice poate determina ca valoarea sa actualizata sa devina valoare neta contabila , diferenta dintre cele doua valori influentand rezultatul exercitiului.

Similar sunt evidentiate castigurile sau pierderile, provenind din scoaterea din functiune a unei imobilizari.

In conformitate cu normele europene actuale , parametrul care poate influenta in mod semnificativ masa profitului in ceea ce priveste amortizarea , este regimul (metoda) de amortizare utilizat.Alegerea uneia sau alteia dintre regimuri este o problema care tine de legislatia fiecarei tari , dar si de modul in care agentul economic percepe influenta amortizarii asupra rezultatului.

Legatura intre contabilitate si informatica: aplicatia am realizat-o in Microsoft Word, balanta am facut-o cu ajutorul tabelelor, apoi am selecta coloana de rulaj debitor si cu ajutorul sumei am calculat total rulaj debitor, dupa care am selectat coloana de la rulaj creditor si am calculat total rulaj creditor si am observat ca sumele sunt egale.

La fel am procedat si la total sume debitoare si creditoare, si cu sold final debitor si creditor si am observat ca sumele sunt egale intre ele. Am mai observat ca sumele de la sold initial sunt egale cu situatia initiala, sumele de la rulaje sunt egale cu sumele din registru jurnal si total sume este egal cu suma dintre sold initial si rulaj. Astfel am realizat ca balanta a fost intocmita corect. Tot cu ajutorul tabelelor am realizat si registrul jurnal.