SITUATII FINANCIARE ANUALE

SITUATII FINANCIARE ANUALE

(documente de sinteza)

Bilantul contabil:

Este un document contabil de sinteza prin care se prezinta elementele de activ, datorii si capitaluri proprii ale societatii la incheierea exercitiului financiar, precum si in alte situatii prevazute legal.

Forme de bilant:

pina in 2002, forma bilantului era una orizontala: ecuatia de verificare a bilantului era TA = TP

din 2002, bilantul cotabil are o forma verticala sau lista:

Ecuatia de verificare este: ACTIVE = Datorii + Capitaluri proprii => CP = A - D

Bilantul financiar si bilant functional sint forme ale bilantului utilizate in analiza financiara. Nu trebuie confundate cu bilantul contabil!

Modificarile de bilant:

• modificari de volum - presupun majorarea unui post (element) din activul bilantului concomitent si cu aceiasi suma cu majorarea unui post din pasivul bilantului sau micsorarea unui post din activ concomitent si cu aceiasi suma cu micsorarea unui post din pasiv. Au doua forme:

modificari de volum in sensul majorarii patrimoniului produse de acele operatii care duc la cresterea unui sau unor elemente de activ concomitent cu cresterea cu aceiasi suma a unui (unor) element(e) de pasiv: A + x = P + x ( x este suma cu care a crescut), dar P = D + CP => A+x = (D + x) + CP sau A + x = D + (CP + x);

modificare de volum in sensul micsorarii patrimoniului care conduce la diminuarea unui (unor) element de activ concomitent si cu aceiasi suma cu diminuarea unui element de pasiv: A- x = P - x => A - x = (D - x) + CP sau A - x = D + CP - x;

• modificarile de structura se produc intr-o singura parte a bilantului, adica fie in activ, fie in pasiv; sint de doua forme:

modificari de structura in activul bilantului, care conduc la cresterea unui element de activ, concomitent si cu aceiasi suma, cu cresterea unui alt element tot de activ: A + x - x = P;

modificare de structura in pasivul bilantului, care presupune cresterea unui element de pasiv, concomitent si cu aceeasi suma cu micsorarea unui alt element tot de pasiv: A = P + x - x, dar P = D + CP => A = (D + x -x) + CP, A = D + (CP + x - x), A = (D + x) + (CP - x), A = (D - x) + (CP - x).

Aplicatie:

Se da urmatorul bilant:

1. Actionarii subscriu 100 de lei la capitalul social:

Ecuatia de bilant: A + x = P + x adica, A + x = D + (CP + x).

2. Se achizitioneaza marfuri de 100 de lei.

Ecuatia de bilant: A + x = P + x, adica A + x = (D + x) + CP.

3. Se achita furnizorilor suma de 80 de lei, jumatate prin banca, jumatate prin casa:

Ecuatia de bilant: A - x = P - x, adica A - x = (D - x ) + CP.

4. Se ridica din contul de la banca    suma de 50 de lei si se depune in caserie:

Ecuatia de bilant: A + x - x = P, adica A + x - x = D + CP.

5. Se achita un furnizor dintr-un credit bancar suma de 200 de lei.

Ecuatia de bilant: A = P + x - x, adica A = (D + x - x) + CP.

6. Se incorporeaza rezerve 20 de lei in capitalul social:

Ecuatia de bilant: A = P + x - x, adica A = D + (CP + x - x).

7. Societatea intimpina dificultati privind rambursarea unui credit bancar scadent de 200 de lei. Banca este de acord cu convertirea dreptului sau de creanta in drept de proprietate:

Ecuatia de bilant: A = P + x - x, adica A = (D - x) + (CP + x).

8. Se decide ca suma de 100 de lei din capitalul social sa fie distribuita actionarilor:

Ecuatia de bilant: A = P + x - x, adica A = (D + x) + (CP -x).

Contul de profit si pirdere:

Reprezinta situatia financiara care sintetizeaza veniturileobtinute si cheltuielile efectuate, oferind astfel o imagine asupra performantelor firmei.

Principalele elemente cuprinse sint urmatoarele:

cheltuieli si venituri aferente activitatii de exploatare;

cheltuieli si venituir aferente activitatii financiare;

cheltuieli si venituri afernte activitatii extraordinare.

Prin intermediul contului de profit si pierdere se calculeaza o serie de indicatori denumiti solduri intermediare de gestiune, respectiv:

marja comerciala;

productia exercitiului;

valoarea adaugata;

excedentul brut al exploatarii;

rezultatul exploatarii;

rezultatul curent;

rezultatul extraordinar;

rezultatul net.

Situatia modificarilor capitalurilor proprii:

Exista doua concepte privind capitalul:

conceptul financiar de capital - sinonim cu activele nete sau cu capitalurile proprii; mentinerea capitalului financiar se refera la situatia in care profitul se obtine doar daca valoarea financiara a activelor nete, determinata la sfirsitul perioadei este mai mare decit cea determinata la inceputul perioadei, dupa ce in prealabil au fost excluse toate distribuirile catre proprietari si toate contributiile acestora in timpul perioadei analizate;

conceptul fizic de capital - reprezinta capacitatea de productie a societatii exprimata, de exemplu, in unitati zilonice de productie; mentinerea capitalului fizic presupune ca profitul se obtine doar atunci cind capacitatea fizica productiva a societatii depaseste la sfirsitul perioadei capacitatea fizica productiva de la inceputul perioadei, dupa ce, in prealabil, au fost excluse distribuirile catre proprietari si contributiile acestora.

Situatia modificarilor capitalului propriu prezinta detaliat toate variatiile pe care capitalul propriu le-a inregistrat intre momentul de inceput si cel de sfirsital exercitiului financiar.

Situatia fluxurilor de trezorerie:

Arata de unde au provenit lichiditatile si cum au fost ele cheltuite. O cerinta importanta in elaborarea acesteia este ca fluxurile sa fie intocmite pe activitati:

activitati de exploatare - plati pentru salarii, plati catre furnizori, incasari de la clienti, incasari din redevente, comisioane, plati sau rambursari privind impozitul pe profit;

activitatea de investitie - plati efectuate pentru achizitionarea de active (masini, utilaje), plati pentru achizitia de imobilizari corporale si necorporale, incasari din vinzarea de utilaje, etc.;

activitatea de finantare - incasari din emisiune de actiuni, plati efectuate actionarilor din diminuarea capitalului social, incasari provenite din emisiunea de titluri financiare, plata dobinzii unui credit bancar, incasarea dobinzii, etc.;

Politici contabile si note explicative:

Asigura un plus informational privind unele elemente semnificative ale societatii

si cuprinde urmatoarele sectiuni:

informatii generale despre societate si situatiile financiare;

prezentarea politicilor contabile;

informatii care vin in completarea bilantului;

informatii privind datoriile;

informatii privind existenta unor garantii;

detalii privind cifra de afaceri;

detalii privind salariatii;

aspecte privind salarizarea administratorilor si managerilor;

alte informatii.