Structura conturilor

Structura conturilor

Contul are in structura sa urmatoarele documente principale:

I.            Titlul sau denumirea contului arata denumirea elementului patrimonial a carei evidenta o tine. De exemplu: materiale, disponibil la banca, marfuri, mijloace fixe. Alaturi de denumire se ataseaza un simbol cifric care usureaza identificarea conturilor si permite utilizarea calculatoarelor pentru tinerea evidentei contabile.

II.         Cele doua parti opuse ale contului: debitul si creditul - sunt denumiri conventionale date celor doua parti ale contului: cea stanga se numeste debit, iar cea dreapta se numeste credit. Aceste denumiri au aparut in timp pornind de la relatiile financiare stabilite intre doi oameni. Cel care datoreaza bani este debitor, iar cel care este indreptatit sa-I ceara este creditorul.

III.       Miscarea sau rulajul contului - reprezinta totalul sumelor inregistrate intr-o perioada de timp de regula o luna in debitul sau in creditul unui cont. Exista deci rulaje debitoare si rulaje creditoare. Rulajele nu cuprind existentul initial.

IV.     Total sume. Se obtine prin adunarea existentului initial cu rulajul de acelasi fel al contului. Adunand la existentul initial debitor, rulajul debitor, se obtine totalul sumelor debitoare. In cazul in care existentul initial este creditor prin adunarea sa cu rulajul creditor se obtine totalul sumelor creditoare.

V.        Soldul contului - arata existentul la sfarsitul unei perioade de timp din elementul patrimonial a carui evidenta o tine. Se calculeaza ca diferenta intre totalul sumelor debitoare si totalul sumelor creditoare. Daca totalul sumelor debitoare este mai mare decat totalul sumelor creditoare soldul final este debitor. In situatia inversa soldul final este creditor. Cand totalul sumelor debitoare este egal cu totalul sumelor creditoare soldul final este 0, contul fiind considerat soldat.

Soldul final de la sfarsitul unei perioade de gestiune devine sold initial pentru urmatoarea perioada de gestiune.

Data si explicatia operatiei

Data este cea in care operatia economica inregistrata in cont a avut loc si care este consemnata in documentul justificativ.

Explicatia operatiei este o descriere scurta a operatiei care se inregistreaza cu consemnarea documentului justificativ care sta la baza inregistrarii.

Exemplu:

O S.C. are la data de 1 martie 2000 numerar existent in caserie in suma de 1.000.000 lei. In data de 10 martie se ridica din contul de disponibil de la banca cu fila de CEC numarul 551428 suma de 40.000.000 lei. In 11 martie 2000 se achita angajatilor pe baza statului de plata salarii in suma de 39.000.000 lei. Tot in 11 martie cu dispozitia de plata nr. 28 se achita unui angajat un avans de deplasare in suma de 500.000 lei.

In 15 martie cu chitanta nr. 403718 se incaseaza de la un client suma de 4.500.000 lei reprezentand contravaloarea unei facturi emise anterior.

In 17 martie cu foaia de varsamant 118201 se depun la banca in contul de disponibil 4.000.000 lei.

Inregistrarea acestor operatii se face in contul 531 casa care tine evidenta numerarului existent in caseria unitatii, precum si a incasarilor si platilor cu numerar din caseria unitatii.

531 CASA