Contabilitatea operatiilor de trezorerie

Ciclul de exploatare si investitiile intreprinderilor necesita resurse de finantare, care arareori pot fi asigurate numai pe seama capitalurilor proprii. Acestea sunt frecvent completate prin resurse imprumutate, dintre care unele rambursabile intr-un termen mai indelungat, iar altele sunt exigibile pe termen scurt.

501"Investitii financiare pe termen scurt la societati din cadrul grupului";

502"Actiuni proprii";

503"Actiuni";

508"Alte investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate";

511"Valori de incasat";

512"Conturi curente la banci";

518"Dobanzi";

519"Credite bancare pe termen scurt";

5311"Casa";

532"Alte valori";

5411"Acreditive in lei";

5412"Acreditive in valuta";

542"Avansuri de trezorerie";

581"Viramente interne";

59"Provizioane pentru deprecierea conturilor";

Exemplu:

La data de 15.05.N societatea A cumpara de la societatea B2.000 de actiuni (pentru a le detine pe termen scurt) la un cost de achizitie de 25 RON/actiune. Societatea B elibereaza un nr de 750 de actiuni, iar societatea A plateste imediat prin contul de disponibil suma de 10.000 RON. Peste trei luni societatea B elibereaza un nr. de 900 de actiuni, iar societatea A plateste imediat prin contul de disponibil suma de 15.000 RON. Diferenta va fi platita in termen de 15 zile prin contul de disponibil.

Se ridica de la banca si se achita suma de 50.000 RON pentru plata avansurilor chenzinale;

Se inregistreaza incasarea sumei de 29.750 RON din vanzarea cu amanuntul a marfurilor;

Se depun la banca pe baza foii de varsamant, sumele incasate cu o zi inainte din vanzarea marfurilor cu amanuntul. Concomitent se ridica de la banca extrasul de cont prin care se confirma operatiunea de ridicare de catre casier a sumelor aferente avansurilor chenzinale;

Societatea achizitioneaza pe baza de factura urmatoarele valori:

Timbre postale 200 RON;

Bilete de odihna si tratament: 40.000 RON;

Tichete de calatorie 5.000 RON;

Se acorda un nr de 10 bilete de odihna si tratament in valoare de 40.000 RON, urmand ca angajatii sa achite din salarii 50% din valoarea acestora.

Se deschide un acreditiv in valoare de 70.000 RON, cu care se achita datoria fata de un furnizor, valoarea obligatiei fiind de 48.800 RON;

Se acorda unui angajat un avans de trezorerie in valoare de 2.000 RON in vederea efectuarii unei deplasari; la intoacere se justifica suma de 1.850 RON, diferenta depunandu-se a casierie;

In contabilitate au loc urmatoarele operatiuni:

Exemplu:

O societate comerciala primeste de la o banca un credit pe termen scurt in valoare de 300.000 RON, cu o rata anuala a dobanzii de 30%. D=300.000 x 30/100x1/12 = 7.500 RON;

Se inregistreaza plata primei rate si a dobanzii;

In contabilitate au loc urmatoarele operatii:

Conform regulilor generale de evidentiere in contabilitate sintetica a provizioanelor, tipurile de inregistrari implicate de reflectarea operatiunilor privind provizioanele pentru deprecierea conturilor de trezorerie, sunt urmatoarele: