Lista de verificare pentru finalizarea documentelor de lucru

Lista de verificare pentru finalizarea documentelor de lucru

Obiective primare

Documentele de lucru sunt complete

Au fost obtinute niste concluzii clare

Problemele restante sunt prezentate responsabililor de misiune pentru concluzii

Intrebari ce trebuie avute in vedere pentru documentele de lucru

Au fost toate problemele relevante pentru procesul de audit evidentiate in documentele de lucru?

Standardul de audit 500. "Probe de audit", prevede ca documentele de lucru trebuie sa evidentieze planificarea auditorilor, natura, durata si intinderea procedurilor de audit aplicate, precum si concluziile trase pe baza probelor de audit obtinute. Este de asemenea necesara evidentierea motivarii tuturor problemelor semnificative care reclama exercitarea rationamentului profesional, precum si a concluziilor asupra lor.

Documentele de lucru, intocmite corespunzator, au reprezentat intotdeauna un element esential pentru demonstrarea probelor obtinute si pentru modul in care s-a ajuns la opinia de audit.

Nivelul de evidentiere necesar este o problema de rationament profesional. Auditorii trebuie sa-si bazeze rationamentul pe ceea ce ar fi necesar pentru a face ca un auditor experimentat, fara legaturi anterioare cu auditul respectiv, sa inteleaga munca depusa si baza pentru luarea deciziei.

Nu trebuie uitat ca partile mai dificile in audit pot fi chestionate mai tarziu, in special de o terta parte, care va avea avantajul ca, la data respectiva, va cunoaste toate datele problemelor. De aceea, este important ca auditorul sa poata demonstra datele si faptele relevante care au fost cunoscute la data la care el a ajuns la concluzia sa.

A fost auditul finalizat conform planului convenit? Daca nu, au fost aprobate toate modificarile semnificative?

Modificarea conditiilor sau rezultate neasteptate ale testelor de audit pot face necesara modificarea planului de audit general sau a procedurilor de audit planificate. Activitatea de audit planificata trebuie de aceea sa fie verificata, iar schimbarile semnificative aprobate, pentru a asigura o explicatie adecvata a strategiei generale adoptate.

A fort modificat pragul de semnificatie din stadiul planificarii in lumina celor mai recente situatii financiare?

Pragul de semnificatie din stadiul planificarii e posibil sa se fi bazat initial pe conturile anului precedent sau pe conturile provizorii care au facut obiectul unor ajustari. Este esentiala revizuirea pragului de semnificatie in lumina ultimelor situatii financiare, pentru a se asigura ca nu a avut loc o fluctuatie importanta a pragului de semnificatie initial. Daca pragul a suferit o reducere semnificativa, s-ar putea sa fie necesara extinderea testelor de audit. Acolo unde a avut loc o crestere semnificativa, inseamna ca s-au efectuat mai multe teste decat ar fi fost necesar.

A fost finalizata sau avuta in vedere o sinteza a erorilor neajustate?

In cursul auditului se poate sa fi aparut o serie de erori care sa nu fi fost ajustate. Desi judecate individual acestea pot fi nesemnificative, cumulate pot avea o valoare care depaseste pragul de semnificatie. De aceea, este esentiala analiza lor agregata.

Atunci cand sunt folosite metode de esantionare, trebuie sa se aiba in vedere efectul posibil al erorilor din teste asupra populatiei; vezi sectiunea F.

Au fost finalizate si semnate toate sectiunile relevante ale programului de audit?

Finalizarea si semnarea programelor de audit reprezinta o parte importanta a procesului de audit si a probelor de audit. Revizuirea efectuata de catre auditorul financiar principal trebuie sa detecteze sectiunile incomplete sau nesemnate si sa investigheze cauzele omisiunilor.

Sectiunile nerelevante sau neutilizate din programele de lucru trebuie barate, indicandu-se motivul neutilizarii

Au fost toate documentele de lucru semnate si datate de persoana care le-a intocmit?

Pentru a permite desfasurarea procesului de revizuire (de catre auditorul principal, fie el manager sau partener in firma), este necesara identificarea persoanelor care au efectuat auditul si a datelor la care s-a desfasurat activitatea.

Au fost documentele de lucru referentiale in mod corespunzator?

Pentru a ajuta la o revizuire competenta a cifrelor, este esential ca toate cifrele din tabelele principale sau subsidiare sa cuprinda trimiteri corespunzatoare. Aceasta poate identifica posibile sectiuni cu probleme sau sectiuni de luat in considerare pentru note, de exemplu activele imobilizate folosite drept garantii pentru credite (sectiunile G si K).

Personalul care desfasoara munca de detaliu ar trebui sa se intrebe: " Trimiterile facute imi permit sa raspund clar si prompt la intrebarile celui care revizuieste? "

Tabelele principale cuprind cifre comparative?

Revizuirea analitica reprezinta instrumentul de audit cel mai important, iar compararea cifrelor anului curent cu cele ale anilor precedenti este o metoda utila de identificare a posibilelor domenii cu probleme.

Documentele de lucru contin analize si sinteze care sa probeze fiecare element din bilant?

Fiecare suma care reprezinta un post de bilant trebuie explicata. Cu exceptia cazului in care este vorba despre o simpla cifra, cum ar fi soldul contului de depozit de 10.000.000 de lei, trebuie sa existe o defalcare in parti constituente a totalurilor. De exemplu, stocul de produse finite trebuie analizai pe categorii de stocuri.

Au fost analizate corespunzator toate sumele din contul de profit si pierderi?

Analizarea elementelor din contul de profit si pierderi, in special a cheltuielilor, este necesara din urmatoarele motive:

in scopul examinarii analitice;

identificarea elementelor ce trebuie probate;

fiscalitate, de exemplu cheltuieli ncdeductibile.

11. Sunt problemele mentionate in tabelul problemelor nerezolvate finale singurele probleme care impiedica finalizarea acestei activitati?

Daca problemele finale restante nu sunt inregistrate complet, finalizarea misiunii poate fi impiedicata. Toate problemele, poate nu in mod direct legate de audit, trebuie inregistrate, de exemplu indisponibilitatea administratorilor de a discuta problemele finale - de ce nu sunt disponibili?