FORMELE DE CONTROL FISCAL:

FORMELE DE CONTROL FISCAL:

Controlul fiscal si eficienta acestuia sunt legate de metodele, tehnicile si procedurile de control, de mijloacele tehnice si materiale cu care este inzestrat, de instrumentele juridice care-i stau la indemana. .

Dincolo de aceste conditii indispensabile, controlul fiscal dispune de forme diferite de realizare, forme care-i adapteaza continutul la situatii fiscale diferite, orientandu-se spre anumite obiective sau modulandu-l pe anumite mijloace de realizare .

Ansamblul formelor de control fiscal pot fi grupate dupa cateva criterii:

Din punct de vedere al aprofundarii cunoasterii situatiei fiscale

control fiscal documentar - consta in examinarea elementelor componente ale dosarului contribuabililor ; acest dosar poate contine erori sau anomalii care sa justifice, in anumite cazuri, inceperea unui control exterior ( la domiciliu sau sediul contribuabilului ) ; controlul poate compara informatiile de patroni, salariati, institutii financiare, etc ;

control fiscal efectiv - faptic, la domiciliul sau sau la sediul contribuabilului pentru a obtine informatiile suplimentare necesare ; in cadrul acestei forme se disting 3 proceduri :

o           verificari contabile la subiectii economici contribuabili

o           controlul incrucisat al situatiei fiscale personale care implica verificarea aprofundata a situatiei fiscale a tuturor contribuabililor cu referire la totalitatea veniturilor, pentru a stabili concordanta intre veniturile declarate si realitatea constatata ;

o           perchezitia sau dreptul de a face vizite la domiciliul contribuabililor, constituie o procedura exceptionala, utilizata in cazul unor infractiuni fiscale grave .

In functie de sfera de cuprindere a impozitelor si taxelor

control fiscal general - in care sunt cuprinse in verificare totalitatea impozitelor si taxelor datorate de un contribuabil ;

control fiscal partial ( limitat ) - cand verificarea vizeaza numai o parte din impozite si taxe, la care este supus contribuabilul .

Din punct de vedere al gradului de extindere a verificarilor asupra operatiunilor impozabile

control fiscal total ( complet ) - cand sunt verificate toate operatiunile, documentele, probele care stau la baza stabilirii cuantumului unui impozit sau taxe, ori a tuturor impozitelor platite de un contribuabil ; aceasta forma de control permite depistarea evaziunii si fraudei fiscale, deoarece presupune efectuarea unui examen complet al tuturor aspectelor activitatii desfasurate de unul sau mai multi agenti economici ( control incrucisat ) luand in considerare documentele necesare, examinand conturile bancare, etc.

control fiscal prin sondaj ( selectiv ) - realizeaza verificari partiale, in ceea ce priveste operatiunile, documentele, perioada, etc, referitoare la un anumit impozit sau taxa .

In functie de scopul urmarit prin controlul fiscal

control fiscal de informare ( informativ ) - are drept scop intentia administratiei fiscale de a informa agentii economici in legatura cu drepturile si obligatiile de natura fiscala ;

control fiscal de rutina - urmareste mentinerea legaturii cu contribuabilii si urmarirea modului in care acestia isi respecta obligatiile fiscale ; scopul principal al acestei forme de urmarire este de a compara evidentele primare si contabile cu datele din documentele si decontarile depuse de contribuabili in vederea verificarii corectitudinii sumelor platite, precum si verificarea modului de respectare a termenelor legale de plata ;

control fiscal propriu-zis ( de fond ) - are drept scop prevenirea si combaterea cazurilor de sustragere de la stabilirea si plata impozitelor de catre contribuabili.

In functie de momentul controlului fiscal fata de depunerea declaratiilor fiscale, de efectuarea platii

control a priori - urmareste o mai buna informare si colaborare intre contribuabili si organele fiscale ;

control a posteriori - urmareste verificarea exactitatii declaratiilor fiscale, deconturilor , etc, utilizand metode si proceduri de control, mai mult sau mai putin complicate, pentru analiza situatiei fiscale a contribuabilului .

Orice forma de control fiscal ofera informatii utile in vederea organizarii si desfasurarii cat mai eficiente a controalelor ulterioare. De asemenea, controlul fiscal trebuie sa contribuie la constituirea civismului fiscal, la imbunatatirea intelegerii si acceptarii de catre contribuabili a impozitelor, precum si la un comportamnet cat mai corect al controlului fiscal fata de contribuabil, care sa implineasca protectia drepturilor contribuabililor, consfintite prin lege .