Atributii de audit si de control

Curtea de Conturi isi exercita functiunea de control financiar ulterior extern asupra modului de formare, de administrare si de intrebuintare a resurselor financiare ale statului si ale sectorului public, precum si asupra modului de gestionare a patrimoniului public si privat al statului si al unitatilor administrativ-teritoriale. Prin controlul sau Curtea de Conturi urmareste respectarea legii in gestionarea mijloacelor materiale si banesti. De asemenea, Curtea de Conturi analizeaza calitatea gestiunii financiare din punct de vedere al economicitatii, eficientei si eficacitatii. 

Pentru exercitarea functiei de control financiar ulterior

    Curtea de Conturi controleaza :

formarea si utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurarilor sociale de stat si ale bugetelor unitatilor administrativ-teritoriale, precum si miscarea fondurilor intre aceste bugete;

constituirea, utilizarea si gestionarea fondurilor speciale si a fondurilor de tezaur;

formarea si gestionarea datoriei publice si situatia garantiilor guvernamentale pentru credite interne si externe;

utilizarea alocatiilor bugetare pentru investitii, a subventiilor si transferurilor si a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale;

constituirea, administrarea si utilizarea fondurilor publice de catre institutiile publice autonome cu caracter comercial si financiar si de catre organismele autonome de asigurari sociale;

situatia, evolutia si modul de administrare a patrimoniului public si privat al statului si al unitatilor administrativ-teritoriale de catre institutiile publice, regiile autonome, companiile si societatile nationale, precum si concesionarea sau inchirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publica;

constituirea, utilizarea si gestionarea resurselor financiare privind protectia mediului, imbunatatirea calitatii conditiilor de viata si munca;

utilizarea fondurilor puse la dispozitia Romaniei de catre Uniunea Europeana prin Programul SAPARD si a co-finantarii aferente;

utilizarea fondurilor provenite din asistenta financiara acordata Romaniei de Uniunea Europeana si din alte surse de finantare internationala;

alte domenii in care, prin lege, s-a stabilit competenta Curtii de Conturi.

    Sunt supuse controlului Curtii de Conturi :

statul si unitatile administrativ-teritoriale, in calitate de persoane juridice de drept public, cu serviciile si institutiile lor publice, autonome sau nu;

Banca Nationala a Romaniei;

regiile autonome;

societatile comerciale la care statul, unitatile administrativ-teritoriale, institutiile publice sau regiile autonome detin, singure sau impreuna, integral sau mai mult de jumatate din capitalul social;

organismele autonome de asigurari sociale sau de alta natura, care gestioneaza bunuri, valori sau fonduri, intr-un regim legal obligatoriu, in conditiile in care prin lege sau prin statutele lor se prevede acest lucru.

Curtea de Conturi poate hotari efectuarea de controale si la alte persoane juridice decat cele mentionate mai sus, care:

• beneficiaza de garantii guvernamentale pentru credite, de subventii sau de alte forme de sprijin financiar din  partea statului, a unitatilor administrativ-teritoriale sau a institutiilor publice;
• administreaza, in baza unui contract de concesiune sau inchiriere, bunuri apartinand domeniului public sau privat al statului sau al unitatilor administrativ-teritoriale;
• nu isi indeplinesc obligatiile financiare catre stat, unitatile administrativ-teritoriale sau institutiile publice, verificarile efectuandu-se impreuna cu reprezentantii institutiilor competente in domeniul supus controlului;
• sunt societati de investitii financiare, asociatii si fundatii care utilizeaza fonduri publice, verificarile urmand a se efectua in legatura cu legalitatea utilizarii acestor fonduri;

    Prin verificarea conturilor, Curtea de Conturi constata daca:

conturile supuse controlului sau sunt exacte si conforme cu realitatea si daca inventarierea patrimoniului public a fost facuta la termenele si in conditiile stabilite de lege;

veniturile statului, unitatilor administrativ-teritoriale, asigurarilor sociale de stat si ale institutiilor publice finantate integral sau partial din mijloacele extrabugetare au fost legal stabilite si incasate la termenele prevazute de lege;

cheltuielile au fost angajate, lichidate, ordonantate, platite si inregistrate conform reglementarilor legale si in concordanta cu prevederile legii bugetare;

modificarile aduse prevederilor initiale ale bugetelor sunt autorizate si daca s-au facut in conditiile legii;

subventiile si alocatiile pentru investitii s-au acordat de la buget sau din fonduri speciale, in conditiile legii si s-au utilizat conform destinatiilor stabilite;

contractarea si utilizarea imprumuturilor de stat, rambursarea ratelor scadente ale acestora si plata dobanzilor aferente s-au facut in conditiile legii;

creantele si obligatiile statului si ale unitatilor administrativ-teritoriale sunt indreptatite sau garantate, iar activele sunt protejate potrivit legii.

    Structurile de control ale Curtii de Conturi analizeaza:

necesitatea si oportunitatea angajarii unor cheltuieli bugetare, acordarii unor subventii, efectuarii unor transferuri intre bugetele publice, aprobarii unor viramente de credite bugetare si acordarii unor credite suplimentare;

    Prin controalele efectuate la persoanele juridice se urmareste in principal:

• exactitatea si realitatea bilanturilor contabile si a conturilor de profit si pierderi;
• indeplinirea obligatiilor financiare catre buget sau catre alte fonduri stabilite prin lege;
• utilizarea fondurilor alocate de la buget sau din fonduri speciale, conform destinatiei stabilite;
• calitatea gestiunii economico-financiare, daca prin aceasta se afecteaza drepturile statului, unitatilor  administrativ-teritoriale sau institutiilor publice ori se creeaza obligatii in sarcina acestora;
• economicitatea, eficacitatea si eficienta achizitiilor publice.

Curtea de Conturi exercita controlul cu privire la respectarea de catre autoritatile cu atributii  in domeniul privatizarii a metodelor si procedurilor  de privatizare, prevazute de lege, precum si asupra modului in care acestea au asigurat respectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractele de privatizare. Curtea de Conturi exercita controlul respectarii dispozitiilor legale privind modul de administrare si intrebuintare a resurselor financiare rezultate din actiunile de privatizare. 

Curtea de Conturi poate exercita controlul in cazul prevazut mai sus indiferent de momentul in care s-a desfasurat procesul de privatizare, prin vanzarea actiunilor detinute de stat la societatile comerciale, pana la clarificarea tuturor aspectelor.