IMPOZITAREA PERSOANEI FIZICE - IMPOZITUL PE VENIT

IMPOZITAREA PERSOANEI FIZICE - IMPOZITUL PE VENIT

C.fiscal reglementeaza in Titlul III impozitele aplicabile PF prin identificarea tuturor categoriilor de venituri obtinute pe teritoriul Romaniei de PF rezidente si nerezidente, stabilirea atat a cotelor de impozit cat si a modului de asezare a masei impozabile.

Contribuabilii PF debitori ai impozitului pe venit

PF rezidente;

PF nerezidente care desfasoara o activitate independenta prin intermediul unui sediu permanent in Romania;

PF nerezidente care desfasoara activitati dependente in Romania.

Impozitul pe venit, se aplica urmatoarelor categorii de venituri

Ø      venituri din activitati independente;

Ø      venituri din salarii;

Ø      venituri din cedarea folosintei bunurilor;

Ø      venituri din investitii;

Ø      venituri din pensii;

Ø      venituri din activitati agricole;

Ø      venituri din premii si din jocuri de noroc;

Ø      venituri din transferul proprietatilor imobiliare;

Ø      venituri din alte surse, cum ar fi:

prime de asigurari suportate de o PF independenta sau de orice alta entitate, in cadrul unei activitati pentru o PF in legatura cu care suportatorul nu are o relatie generatoare de venituri din salarii;

castiguri primite de la societatile de asigurari, ca urmare a contractului de asigurare incheiat intre parti cu ocazia tragerilor de amortizare;

venituri primite de PF pensionari, sub forma diferentelor de pret pentru anumite bunuri, servicii si alte drepturi, fosti salariati, potrivit clauzelor contractului de munca sau in baza unor legi speciale;

venituri primite de PF reprezentand onorarii din activitatea de arbitraj comercial.

Exista o larga categorie de venituri considerate neimpozabile de catre legiuitorul fiscal, in cazul PF

Ø      venituri avand caracter de ajutor;

Ø      venituri reprezentand despagubiri;

Ø      venituri ale sportivilor;

Ø      veniturile unor persoane nerezidente.

Cota standard de impozitare aplicabila veniturilor care intra in sfera de aplicare impozitului pe venit, este de 16% aplicata asupra venitului impozabil corespunzator fiecarei surse din categoria respectiva.

Fac exceptie cotele de impozit prevazute in categoriile de venituri din investitii, din jocuri de noroc si din transferul proprietatilor imobiliare.

Perioada impozabila este anul fiscal care corespunde anului calendaristic

Regimul fiscal aplicabil veniturilor PF considerate impozabile de catre legiuitorul fiscal se impart in doua mari categorii, in functie de modalitatea concreta de impozitare.

Exista:

Ø      venituri supuse impozitului pe venitul net anual impozabil

venituri din activitati independente;

veniturile din cedarea folosintei bunurilor;

venituri din activitati agricole.

Ø      venituri supuse unui impozit final

veniturile din salarii

veniturile din investitii;

veniturile din pensii;

veniturile din premii si jocuri de noroc;

venituri din transferul proprietatilor imobiliare.

Stabilirea si plata impozitului pe venit anual impozabil

Impozitul pe venitul anual impozabil datorat este calculat de organul fiscal competent, pe baza declaratiei de venit, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual impozabil din anul fiscal respectiv.

Declaratia de venit se depune de catre contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente, cedarea folosintei bunurilor si din activitati agricole.

Nu sunt obligati sa depuna declaratii pe venit contribuabilii care realizeaza doar venituri sub forma de salarii, investitii, pensii, activitati agricole, premii si jocuri de noroc ori alte venituri a caror impunere este finala.

Veniturile supuse unui impozit final sunt: veniturile din salarii; veniturile din investitii; veniturile din pensii; veniturile din premii si jocuri de noroc; venituri din transferul proprietatilor imobiliare.

Veniturile din salarii

Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o PF ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca.

Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, final, care se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri.

Platitorul este obligat sa determine valoarea totala a impozitului anual pentru veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil.

Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia de a calcula si de a retine impozitul aferent veniturilor fiecarei luni la data efectuarii platii acestor venituri, precum si de a-l vira la BS pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri.

Informatiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii se cuprind in fisele fiscale.

Veniturile din investitii

Veniturile din investitii cuprind:

Ø      venituri sub forma de dividende - se impun cu o cota de 16%;

Ø      venituri impozabile din dobanzi - se impun cu o cora de 16% din suma acestora;

Ø      venituri din castiguri din transferul titlurilor de valoare

Ø      venituri din operatiuni de vz.-cump. de valuta la termen

Ø      venituri din lichidare/dizolvare fara lichidare a unei PJ - cota de impozit este de 16%.

Veniturile din pensii

Reprezinta sume primite ca pensii de la fondurile infiintate din contributiile sociale obligatorii, facute catre un sistem de asigurari sociale, inclusiv cele din schemele facultative de pensii ocupationale si cele finantate de la bugetul de stat.

Sunt supuse impozitarii toate sumele ce depasesc 9.000.000 lei si reprezinta venit din pensie.

Cota de impunere este de 16%.

Veniturile din premii si jocuri de noroc

Veniturile din premii - cuprind veniturile din concursuri (altele decat cele considerate ca fiind venituri neimpozabile de catre legiuitor).

Veniturile din jocuri de noroc - cuprind castigurile realizate ca urmare a participarii la jocuri de noroc.

Venitul net este diferenta dintre venitul din premii sau din jocuri de noroc si suma reprezentand venit neimpozabil.

Cota de impozitare este de 16%.

Venituri din transferul proprietatilor imobiliare

Sunt supuse impozitarii veniturile realizate din transferul dreptului de proprietate asupra:

constructiilor de orice fel si terenul aferent acestora, care se instraineaza in T de pana la 3 ani inclusiv de la data dobandirii;

terenurilor de orice fel, fara constructii, dobandite dupa 1 ianuarie 1990.

Venitul impozabil din transferul proprietatilor imobiliare reprezinta diferenta favorabila dintre valoarea de instrainare a proprietatilor imobiliare, terenuri si/sau constructii si valoarea de baza a acestora.

Sunt exceptate de la impozitare aportul in natura la capitalul social al societatilor comerciale, precum si veniturile realizate din instrainarea constructiilor de orice fel cu terenul aferent, terenurile fara constructii din intravilan si extravilan dobandite de contribuabil prin:

reconstituirea dreptului de proprietate;

mostenire sau donatie intre rude pana la gradul IV inclusiv;

schimb imobiliar.

Cota de impozitare este de 16%.