CONTABILITATEA OPERATIUNILOR DE TREZORERIE

CONTABILITATEA OPERATIUNILOR DE TREZORERIE

Clasa 1 cuprinde conturile cu ajutorul carora se inregistreaza valorile din casieria institutiei de credit, operatiunile de trezorerie si operatiunile interbancare efectuate cu Banca Nationala a Romaniei si cu institutiile de credit.

CLASA 1 "OPERATIUNI DE TREZORERIE SI OPERATIUNI INTERBANCARE" se dezvolta pe urmatoarele grupe de conturi:

Grupa 10 - CASA SI ALTE VALORI

Grupa 11 - DECONTARI CU BANCA NATIONALA A ROMANIEI

Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT

Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE

Grupa 14 - CREDITE SI IMPRUMUTURI INTERBANCARE

Grupa 15 - VALORI PRIMITE SAU DATE IN PENSIUNE

Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT SI ALTE SUME DATORATE

Grupa 17 - OPERATIUNI INTRE ORGANIZATIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL RETELEI

Grupa 18 - CREANTE RESTANTE SI INDOIELNICE

Grupa 19 - PROVIZIOANE PENTRU CREANTE DIN OPERATIUNI INTERBANCARE

1. CONTABILITATEA OPERATIUNILOR DE TREZORERIE

1.1. CONTABILITATEA OPERATIUNILOR DE CASA

Numerarul, desi are o pondere mica in circulatia baneasca in cadrul unei societati bancare, ocupa totusi un rol important in activitatea bancara, beneficiind de reglementari si structuri organizatorice si operative importante. Compartimentele de tezaur si casieriile bancare trebuie sa faca fata operatiunilor generatoare de incasari si plati si in acelasi timp sa-si aduca propria contributie la rentabilitatea bancii.

Pentru organizarea sistemului de casierii proprii, bancile comerciale trebuie sa solicite in scris, BNR aprobarea de functionare a acestuia. Daca banca comerciala respecta prevederile legate de operatiuni cu numerar si dispune de amenajari speciale, primeste autorizatia de functionare impreuna cu plafonul de casa.

In conformitate cu reglementarile BNR si cu necesitatile bancilor comerciale se pot intalni urmatoarele tipuri de case bancare:

Case operative de incasari - se ocupa de primirea numerarului in urma incasarilor. Primirea numerarului se face pe baza urmatoarelor documente: foaie de varsamant cu chitanta (folosita pentru depunerea numerarului de catre clienti), ordin de incasare (se utilizeaza in cadrul operatiunilor de depunere interne bancii), borderou insotitor (se intocmeste atunci cand agentii economici depun numerar la casierie in genti sigilate), documente de casa emise de sistemul informatic al bancii.

Case operative de plati - se ocupa cu eliberarea de numerar la cererea clientilor. Casele operative de incasari si plati pot fi deschise pentru operatiuni in lei sau valute. Eliberarea numerarului se face pe baza urmatoarelor documente: cec simplu, ordin de plata, cerere pentru rascumpararea certificatelor de depozit, cambie, bilet la ordin.

Case speciale - sunt specifice sucursalelor bancare si deruleaza operatiuni cu numerar in cadrul retelei bancare.

Case pentru operatiuni cu metale pretioase, pietre pretioase si alte valori - in principal realizeaza operatiuni legate de expertizarea si depozitarea acestora.

Case de schimb valutar amplasate in afara bancii - cumpara sau vand, in contrapartida cu lei romanesti, valute cotate de BNR, in relatie cu persoane fizice rezidente sau nerezidente.

Prezentarea caselor bancare pe tipuri nu exclude existenta unor case care sa raspunda mai multor nevoi diferite.

Contabilitatea operatiunilor de trezorerie asigura, in principal, evidenta operatiunilor de casa, operatiunilor de decontare cu Banca Nationala a Romaniei privind rezervele obligatorii ale institutiilor de credit, conturile curente, decontarea bruta si neta a platilor interbancare, operatiunilor privind imprumuturile de refinantare de la Banca Nationala a Romaniei, operatiunilor prin conturile de corespondent, depozitele, creditele si imprumuturile interbancare, operatiunilor de pensiune interbancara. Contabilitatea operatiunilor de casa se tine potrivit normelor emise de institutiile de credit cu respectarea reglementarilor Bancii Nationale a Romaniei. Contabilitatea operatiunilor de casa asigura evidenta existentei si miscarii valorilor in casa (bancnote, monede si cecuri de calatorie), inclusiv a numerarului aflat in ghiseele automate de banca (ATM-uri).

Evidenta contabila a acestor operatiuni se realizeaza in principal cu ajutorul conturilor din grupa 10:

Grupa 10 - CASA SI ALTE VALORI

101 - Casa

102 - Numerar in ATM-uri

109 - Alte valori

Operatiunile de casa sunt inregistrate contabil cu ajutorul contului 101 - Casa.

Contul 101 - "Casa" este un cont cu functie contabila de activ care reflecta numerarul aflat in casieria institutiei de credit (bancnote si monede care au curs legal), precum si miscarea acestuia ca urmare a incasarilor si platilor efectuate. Bancnotele si monedele expediate prin intermediul societatilor de transport, raman inregistrate in contul "Casa" pana in momentul transferului proprietatii efective a fondurilor, independent de modalitatile folosite pentru transferul acestor fonduri. Contul 101 "Casa" ce se debiteaza cu sumele incasate in numerar si se crediteaza cu sumele platite in numerar. Soldul debitor al contului arata sumele aflate in casierie.

Principalele operatii contabile determinate de incasarile si platile in numerar sunt:

depunerea de de catre actionari sau asociati, persoane fizice ca aport la capitalul social:

depunerea de numerar:

constituirea unui depozit la vedere prin depunerea de numerar:

constituirea unui depozit la termen prin depunerea de numerar:

constituirea unui depozit colateral prin depunerea de numerar:

vanzari de certificate de depozit si depuneri pe carnete si librete de economii:

obtinerea de numerar de la BNR:

transfer de numerar de la alte subunitati ale bancii:

incasarea sumelor ce reprezinta restituiri de avansuri spre decontare:

incasare de numerar reprezentand venituri din prestatiile de servicii financiare:

plati in numerar, catre actionari sau asociati persoane fizice, la rascumpararea actiunilor proprii, in vederea reducerii capitalului social:

sume platite in numerar titularilor de conturi:

lichidari de depozite la vedere, la termen sau colaterale:

plati in numerar privind certificatele de depozit si carnetele si libretele de economii:

acordarea avansurilor spre decontare:

sume depuse la BNR:

transfer de numerar catre alte subunitati ale bancii:

efectuarea de plati in numerar reprezentand cheltuieli cu prestatiile de servicii financiare:

efectuarea de plati in numerar reprezentand cheltuieli cu lucrari executate si servicii prestate de terti, cheltuieli de protocol si publicitate:

1. CONTABILITATEA OPERATIILOR CU NUMERAR PRIN CARTI DE PLATA

Cartea de plata este un instrument de plata fara numerar prin care un posesor autorizat poate achita contravaloarea unor bunuri sau servicii cumparate de la comercianti abilitati sa o acceptae sau prin utilizarea careia poate obtine lichiditati de la banca emitenta.

Sistemul electronic de eliberare a numerarului are urmatoarele verigi:

distribuitorul automat de numerar:

automatul bancar.

Distribuitorul de numerar este un dispozitiv electromecanic ce permite utilizatorului autorizat sa retraga numerar sub forma de bancnote si moneda metalica.

Automatul bancar este un dispozitiv electromecanic ce permite utilizatorului autorizat retragerea de numerar precum si accesul la diferite servicii: solicitarea de informatii privind situatia contului personal, transferul de sume, etc.

Contabilitatea operatiunilor privind retragerile de numerar prin carti de plata este tinuta cu ajutorul conturilor 101 - "Casa" si 102 - "Numerar in ATM-uri".

Contul 102 - "Numerar in ATM-uri" evidentiaza fluxurile de numerar de la automatele bancare. Este un cont cu functie contabila de activ. Se debiteaza cu alimentarea de numerar a automatelor de banca. Se crediteaza cu retragerile de numerar prin automatele bancare. Soldul debitor reflecta numerarul existent in automatele bancare.

Inregistrarile determinate de operatiunile cu carti de plata sunt urmatoarele:

alimentarea contului de carti de plata pe baza numerarului depus:

alimentarea contului de carti de plata pe baza disponibilului din contul curent:

incasarea pretului cartii de plata si a comisioanelor de eliberare:

alimentarea aparatului automat de catre banca:

retrageri de numerar de catre detinatorul cartii de plata de la banca la care are deschis contul:

retrageri de numerar de la automatul bancar de catre clientul altei banci:

decontarea prin Casa de compensatie a fondurilor retrase prin ATM de clientul altei banci:

Cecurile de calatorie sunt instrumente de plata emise, de regula, de organisme specializate, pentru o suma fixa si intr-o moneda determinata. Cecurile de calatorie au in general o valabilitate nelimitata in timp, sunt acceptate ca instrument de plata sau pot fi schimbate imediat in moneda locala.

Principalele operatiuni care se efectueaza cu cecurile de calatorie sunt:

emiterea cecurilor de calatorie si/sau darea lor in consignatie pentru a fi vandute de catre alte institutii de credit;

primirea in consignatie si vanzarea cecurilor de calatorie;

cumpararea cecurilor de calatorie de la clientela, remiterea spre incasare si incasarea contravalorii acestora de la emitent.

Inregistrarea operatiunilor privind cecurile de calatorie in conturile de bilant nu intervine decat in momentul vanzarii sau cumpararii acestora, precum si in cadrul operatiunilor de decontare cu emitentul.

Cecurile de calatorie date si, respectiv, primite in consignatie se inregistreaza in conturile in afara bilantului pana la punerea lor in circulatie.

Evidenta contabila a cecurilor de calatorie se tine cu ajutorul contului 109 "Alte valori".

Contul 109 "Alte valori" este un cont cu functie contabila de activ.

Se debiteaza cu ocazia achizitiei cecurilor de calatorie si care nu au fost remise la emitenti in vederea incasarii.

Se crediteaza cu ocazia remiterii cecurilor de calatorie spre incasare emitentilor.

Soldul final poate fi debitor reflectand cecurile de calatorie aflate in posesia bancii si care nu au fost remise in vederea incasarii.

Inregistrarile contabile determinate de operatiile cu cecurile de calatorie sunt urmatoarele:

achizitia cecurilor de calatorie emise de alte institutii de credit si aflate in posesia populatiei:

remiterea cecurilor de calatorie spre incasare emitentilor:

incasarea contravalorii cecurilor de calatorie remise: