Contabilitatea creantelor comerciale incerte

Contabilitatea creantelor comerciale incerte

Conform Reglementarilor contabile simplificate, creantele incerte se inregistreaza distinct in contabilitate. Valoarea creantelor incerte se contabilizeaza cu contul 4118 ,,Clienti incerti si/ sau in litigiu", reprezentate de drepturile de creante neincasate in termen de la clientii deveniti incerti, rau platnici, indeosebi, cei notificati, actionati in justitie.

Creantele comerciale incerte pot proveni atat din creanta clientilor interni sau externi, iar in cazul declararii acestora in faza de faliment se pot constitui provizioane care sunt deductibile din punct de vedere fiscal. Creantele incerte pot fi scoase din activul societatii prin trecerea acestora asupra cheltuielilor, inregistrandu-se insa in conturile de ordine si evidenta, fiind posibil reactivarea acestora.

Exemplu: O societate comerciala livreaza unui client in exercitiul financiar ,,N" marfuri, despre care se cunosc urmatoarele: valoarea marfurilor livrate 100.000.000 lei, T.V.A. 19 %, pretul de inregistrare 80.000.000 lei. Pana la sfarsitul exercitiului financiar ,,N", clientul nu achita valoarea marfurilor, fiind declarat de instanta judecatoreasca in stare de faliment. In exercitiul financiar ,,N+1" se incaseaza jumatate din valoarea marfurilor livrate. Se cere sa se faca inregistrarile in contabilitate si in cazul cand se reactiveaza debitul si se incaseaza.

Rezolvare:

1. Facturarea marfurilor catre beneficiar:

x -------- ----- ------ ----------

4111 ,,Clienti" = % 119.000.000

707 ,,Venituri din vanzarea marfurilor" 100.000.000

4427 ,, T.V.A. colectata" 19.000.000

-------- ----- ------ ----------

2. Descarcat gestiunea de marfuri vandute:

x -------- ----- ------ ----------

607 ,,Cheltuieli privind marfurile"    = 371 ,,Marfuri" 80.000.000

-------- ----- ------ ----------

3. Trecerea creantei neincasate in exercitiul financiar ,,N" la creante incerte, in baza hotararii judecatoresti:

x -------- ----- ------ ----------

4118 ,,Clienti incerti sau in litigiu" = 4111 ,,Clienti" 119.000.000

-------- ----- ------ ----------

4. Contabilizat constituirea provizionului pentru deprecierea creantelor clienti:

x -------- ----- ------ ----------

6814 ,,Cheltuieli de exploatare privind     = 491 ,,Provizioane pentru deprecierea provizioanele pentru deprecierea creantelor-clienti" 119.000.000

activelor circulante"

-------- ----- ------ ----------

5. Incasarea in anul ,,N+1" a jumatate din dreptul de creanta, conform Extrasului de cont:

x -------- ----- ------ ----------

5121 ,,Conturi la banci in lei"    = 4118 ,,Clienti incerti sau in litigiu"

-------- ----- ------ ----------

6. Reluarea la venit a jumatate din provizionul constituit, ca urmare a incasarii sumei:

x -------- ----- ------ ----------

491 ,,Provizioane pentru deprecierea     = 7814 ,,Venituri din provizioane creantelor clienti" pentru deprecierea activelor circulante" 59.500.000

-------- ----- ------ ----------

7. Trecerea asupra cheltuielilor a jumatate din marimea clientilor incerti, in exercitiul financiar ,,N+1", prin inregistrarea:

x -------- ----- ------ ----------

% = 4118 ,,Clienti incerti sau in litigiu" 59.500.000

654 ,,Pierderi din creanta si debitori diversi"

4427 ,,T.V.A. colectata" 9.500.000

-------- ----- ------ ----------

8. Trecerea creantei scoase din patrimoniu in conturi de ordine si evidenta:

DEBIT: 8034 ,,Debitori scosi din activ urmariti in continuare" 59.500.000

9. Contabilizat reactivarea debitorilor scosi din patrimoniu:

x -------- ----- ------ ----------

4111 ,,Clienti" = 7548 ,,Venituri din creante reactivate si debitori diversi" 59.500.000

-------- ----- ------ ----------

10. Incasat ulterior debitori reactivati:

x -------- ----- ------ ----------

5121 ,,Conturi la banci in lei" = 4111 ,,Clienti" 59.500.000

-------- ----- ------ ----------

11. Scos din contul de ordine si evidenta debitori incerti ca urmare a reactivarii si incasarii lor:

CREDIT: 8034 ,,Debitori scosi din activ urmariti in continuare" 59.500.000