Contabilitatea creantelor fata de personal si bugetele de asigurari si protectie sociala

Contabilitatea creantelor fata de personal si bugetele de asigurari si protectie sociala

In practica, este posibil sa apara creante ale angajatului asupra salariatilor sau asupra bugetelor de asigurari si protectie sociala. Asa ar fi de exemplu: sumele pentru chirii datorate de angajati, sumele pentru avansuri acordate si nejustificate, sumele din salarii, din ajutoare de boala necuvenite; imputatii; diverse alte debite asupra angajatilor, inclusiv cota-parte din echipamentul de lucru suportat de personalul muncitor, ori din valoarea biletelor de tratament si odihna, a biletelor si tichetelor de calatorie, a diverselor altor valori acordate personalului.

Astfel, conform reglementarilor legale, 50 % din valoarea echipamentului de lucru se suporta de catre angajati, iar 50 % se acorda de angajator ca avantaj in natura in favoarea angajatilor.

Exemplu: O societate comerciala a achizitionat echipament de lucru conform facturii fiscale, costul de achizitie 80.000.000 lei, T.V.A. 19%, care se si achita. Ulterior receptiei se distribuie angajatilor care suporta 50% din valoarea acestuia:

1. Procurat echipament de lucru conform Facturii fiscale si a Notei de receptie, constatare de diferente:

x -------- ----- ------ ----------

% = 401 ,,Furnizori" 95.200.000

,,Materiale de natura obiectelor 80.000.000

de inventar" 15.200.000

4426 ,, T.V.A. deductibila"

-------- ----- ------ ----------

2. Achitat factura furnizorului conform Ordinului de plata si Extrasului de cont:

x -------- ----- ------ ----------

401 ,,Furnizori" = 5121 ,,Conturi la banci in lei" 95.200.000

-------- ----- ------ ----------

3. Contabilizat distribuirea materialelor de natura obiectelor de inventar catre personalul muncitor al societatii:

x -------- ----- ------ ----------

,,Cheltuieli privind materialele = 303 ,,Materiale de natura

de natura obiectelor de inventar"    obiectelor de inventar" 80.000.000

-------- ----- ------ ----------

4. Contabilizat dreptul de creanta asupra personalului pentru 50% din materiale de natura obiectelor de inventar distribuite angajatilor:

x -------- ----- ------ ----------

4282 ,,Alte creante in legatura cu = % 47.000.000

personalul" 708 ,,Venituri din activitati diverse"

4427 ,,T.V.A. colectata" 7.600.000

-------- ----- ------ ----------

5. Contabilizat pe cheltuieli cota de 50 % din valoarea echipamentului de lucru acordat salariatilor ca avantaj in natura:

x -------- ----- ------ ----------

641 ,,Cheltuieli cu salariile = 421 ,,Personal - salarii datorate"

personalului" 40.000.000

-------- ----- ------ ----------

6. Contabilizat avantajul in natura acordat salariatilor la venituri, conform inregistrarii:

x -------- ----- ------ ----------

421 ,,Personal - salarii datorate"    = 708 ,,Venituri din activitati diverse"

-------- ----- ------ ----------

7. Contabilizat suportarea     T.V.A. aferenta avantajului in natura acordat angajatilor, de catre societatea comerciala, angajator, conform inregistrarii:

x -------- ----- ------ ----------

635 ,,Cheltuieli cu alte = 4427 ,, T.V.A. colectata"

impozite, taxe si varsaminte asimilate"    7.600.000

-------- ----- ------ ----------

8. Contabilizat retinerea de 50% (a valorii echipamentului distribuit), din salariile personalului ce a beneficiat de acesta:

x -------- ----- ------ ----------

421 ,,Personal - salarii datorate"    = 4282 ,,Alte creante in legatura cu personalul" 47.600.000

-------- ----- ------ ----------

Exemplu: La o societate comerciala se constata in exercitiul financiar N ca s-au facut varsaminte in plus in exercitiul financiar N-1 in suma de 9.000.000 lei, pentru contributia la asigurarile sociale suportate de angajator. Prin Procesul verbal intocmit de organul constatator se autorizeaza compensarea sumei cu obligatia din anul N, pentru asigurarile sociale:

1. Contabilizat creanta fata de bugetul public pentru asigurari sociale:

x -------- ----- ------ ----------

4382 ,,Alte creante sociale"    = 7588 ,,Alte venituri de exploatare"

-------- ----- ------ ----------

2. Retinerea creantei din marimea contributiei cuvenite bugetului public privind asigurarile sociale, conform inregistrarii:

x -------- ----- ------ ----------

4311 ,,Contributia unitatii la    = 4382 ,,Alte creante sociale"

asigurarile sociale" 9.000.000

-------- ----- ------ ----------