Contabilitatea datoriilor fata de personal si bugetele de asigurari sociale si protectie sociala pentru care nu s-au intocmit state de plata

Contabilitatea datoriilor fata de personal si bugetele de asigurari sociale si protectie sociala pentru care nu s-au intocmit state de plata

In derularea activitatii agentilor economici pot apare cazuri cand, pentru unele datorii de natura salariala fata de personal, nu s-au intocmit state de plata pana la sfarsitul unui exercitiu financiar. In asemenea situatii ar fi: cazurile privind indemnizatiile pentru concedii de odihna neefectuate, sumele datorate personalului sub forma de ajutoare, precum si operatiile ocazionate de garantiile gestionare retinute.

Pentru contabilizarea acestora s-a instituit si nominalizat si contul 4281 ,,Alte datorii in legatura cu personalul". Astfel, conform Legii nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor si a H.G.R. nr. 2230/1969 privind gestionarea bunurilor materiale ale agentilor economici si a autoritatilor si institutiilor publice, se prevede constituirea garantiilor gestionare si restituirea lor angajatilor in cauza. Acest fapt genereaza in contabilitate urmatoarele inregistrari:

1. Contabilizarea sumelor retinute din drepturile salariale sau depuse de gestionari la casieria unitatii:

x -------- ----- ------ ----------

% = 4281 ,,Alte datorii in legatura cu

421 ,,Personal - salarii datorate"    personalul"

5311 ,,Casa in lei"

-------- ----- ------ ----------

2. Depunerea numerarului la banca sau la CEC pentru garantia retinuta sau depusa in numerar:

x -------- ----- ------ ----------

581 ,,Viramente interne"    = 5311 ,,Casa in lei"

-------- ----- ------ ----------

3. Intrarea numerarului in cont la CEC sau la o institutie bancara, conform extrasului de cont, se inregistreaza:

x -------- ----- ------ ----------

5121 ,,Conturi la banci in lei"    = 581 ,,Viramente interne"

-------- ----- ------ ----------

4. Evidentierea dobanzilor cuvenite fiecarui gestionar pentru sumele constituite drept depozit, se inregistreaza:

x -------- ----- ------ ----------

5121 ,,Conturi la banci in lei"    = 4281 ,,Alte datorii in legatura cu personalul"

-------- ----- ------ ----------

5. Contabilizarea comisioanelor percepute de banci la retragerea garantiilor, se inregistreaza:

x -------- ----- ------ ----------

4281 ,,Alte datorii in legatura cu = 5121 ,,Conturi la banci in lei"

personalul"

-------- ----- ------ ----------

6. Contabilizat restituirea garantiei, a dobanzii, mai putin comisionul retinut de banci, se inregistreaza:

x -------- ----- ------ ----------

4281 ,,Alte datorii in legatura cu = %

personalul" 5121 ,,Conturi la banci in lei"

5311 ,,Casa in lei"

-------- ----- ------ ----------

In cazul indemnizatiilor pentru concediu de odihna neefectuat pana la sfarsitul unui exercitiu financiar apar obligatii reflectate tot cu contul 4281 ,,Alte datorii in legatura cu personalul". De exemplu, daca drepturile pentru concediu de odihna neefectuat, in anul N, au fost de 100.000.000 lei, decontate in anul N+1, genereaza urmatoarele inregistrari contabile, stiind ca C.A.S este de 24,5%, C.F.R.S. este de 3,5%, C.A.S.S. de 7%.

1. Contabilizat datoria pentru indemnizatiile de concediu neefectuate in anul N, prin inregistrarea:

x -------- ----- ------ ----------

641 ,,Cheltuieli cu salariile = 4281 ,,Alte datorii in legatura cu

personalului" personalul" 100.000.000

-------- ----- ------ ----------

2. Contabilizat contributia unitatii la asigurarile sociale

(100.000.000 lei x 24,5% = 24.500.000 lei), prin inregistrarea:

x -------- ----- ------ ----------

6451 ,,Contributia unitatii la = 4381 ,,Alte datorii sociale"

asigurarile sociale" 24.500.000

-------- ----- ------ ----------

3. Contabilizat contributia unitatii la fondul de somaj

(100.000.000 x 3,5% = 3.500.000 lei), conform inregistrarii:

x -------- ----- ------ ----------

6452 ,,Contributia unitatii la = 4381 ,,Alte datorii sociale"

fondul de somaj" 3.500.000

-------- ----- ------ ----------

4. Contabilizat contributia unitatii la asigurarile sociale pentru sanatate

(100.000.000 lei x 7% = 7.00.000 lei), se inregistreaza:

x -------- ----- ------ ----------

6453 ,,Contributia angajatorului = 4381 ,,Alte datorii sociale"

pentru asigurarile sociale de sanatate"    7.000.000

-------- ----- ------ ----------

5. Includerea indemnizatiilor in statul de salarii in luna in care acestea se platesc, se inregistreaza, in anul N+1:

x -------- ----- ------ ----------

4281 ,,Alte datorii in legatura cu = 421 ,,Personal - salarii datorate"

personalul" 100.000.000

-------- ----- ------ ----------

6. Cuprinderea contributiilor unitatii in obligatiile curente pentru asigurarea si protectia sociala, se inregistreaza:

x -------- ----- ------ ----------

4381 ,,Alte datorii sociale"    = % 35.000.000

4311 ,,Contributia unitatii la asigurarile sociale"

4371 ,,Contributia unitatii la fondul de somaj" 3.500.000

4313 ,,Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate" 7.000.000

-------- ----- ------ ----------

7. Desigur, in filierele de inregistrari pentru indemnizatiile pentru concediu de odihna neefectuat in anul N si reluate la drepturi salariale in anul N+1, se fac inregistrarile pentru toate contributiile suportate de angajat, fara sa apara particularitati in contabilizare.

8. Daca in anul anterior, respectiv N s-ar fi varsat in plus contributii la fondul de asigurari pentru sanatate, de exemplu: 3.000.000 lei, in anul N+1, al constatarii, se inregistreaza:

x -------- ----- ------ ----------

4382 ,,Alte creante sociale" = 7588 ,,Alte venituri din exploatare"

-------- ----- ------ ----------

9. Compensarea in anul N+1 a obligatiilor cu creanta din contributiile la asigurarile sociale de sanatate, se inregistreaza:

x -------- ----- ------ ----------

4313 ,,Contributia angajatorului = 4382 ,,Alte creante sociale"

pentru asigurarile sociale de sanatate"    3.000.000

-------- ----- ------ ----------