Contabilitatea decontarilor cu asociatii

Contabilitatea decontarilor cu asociatii

Datoriile si creantele din relatiile cu asociatii si societatile comerciale pot proveni ca urmare a sumelor acordate de asociati societatii, din operatiuni de capital, precum si din dividende cuvenite asociatilor.

Contabilitatea decontarilor cu asociatii se realizeaza cu ajutorul conturilor:

455 "Sume acordate asociatilor", cont sintetic de gradul I, cont de pasiv, defalcat pe doua conturi operationale de gradul II, respectiv:

o       4551 "Asociati - conturi curente"

o       4558 "Asociati - dobanzi la conturi curente"

456 "Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul", cont sintetic, operational, cu functie de activ.

457 "Dividende de plata", cont sintetic, operational, cont de pasiv, oglindind evidenta dividendelor acordate actionarilor sau asociatilor, corespunzator aportului de capital.

Exemplu nr. 1: Un asociat la o societatea cu raspundere limitata acorda societatii un imprumut, conform contractului, 20.000.000 lei, cu o dobanda de 18% pe an. Dupa expirarea anului N se restituie asociatului imprumutul acordat si i se achita dobanda cuvenita:

depunerea de catre asociat a sumei de 20.000.000 lei la casierie, conform chitantei si contractului:

x -------- ----- ------ ----------

"Casa in lei" = 4551 "Asociati-conturi curente" 20.000.000

-------- ----- ------ ----------

calculul si inregistrarea dobanzii cuvenite asociatului (20.000.000 lei x 18% = 3.600.000 lei):

x -------- ----- ------ ----------

666 "Cheltuieli cu dobanzile" = 4558 "Asociati - dobanzi la conturi curente" 3.600.000

-------- ----- ------ ----------

rambursarea imprumutului si achitarea dobanzii catre asociat, conform extrasului de cont:

x -------- ----- ------ ----------

% = 5121 "Conturi la banci in lei" 23.600.000

4551 "Asociati-conturi curente" 20.000.000

4558 "Asociati - dobanzi la 3.600.000

conturi curente"

-------- ----- ------ ----------

Exemplul nr. 2: La o societate cu raspundere limitata, cu un capital social de 33.000.000 lei se retrage un asociat din societate caruia i se calculeaza parti sociale cuvenite 1.800.000 lei.

contabilizarea sumei cuvenite asociatului retras din societate:

x -------- ----- ------ ----------

1012 "Capital subscris varsat" = 456 "Decontari cu asociatii

privind capitalul" 1.800.000

-------- ----- ------ ----------

contabilizarea achitarii prin casierie a partilor sociale cuvenite asociatului retras din societate:

x -------- ----- ------ ----------

456 "Decontari cu asociatii = 5311 "Casa in lei" 1.800.000

privind capitalul"

-------- ----- ------ ----------

Exemplul nr. 3: La o societate comerciala se propune de catre Consiliul de Administratie si se aproba de catre AGA repartizarea din profitul net, drept dividende suma de 100.000.000 lei care, dupa impozitare, este lasata de catre asociati la dispozitia unitatii:

repartizarea la dividende a sumei de 100.000.000 le, conform hotararii AGA:

x -------- ----- ------ ----------

117 "Rezultatul reportat" = 457 "Dividende de plata" 100.000.000

-------- ----- ------ ----------

contabilizarea impozitului de 5% aferent dividendelor ce se distribuie asociatilor (100.000.000 lei x 5% = 5.000.000 lei):

x -------- ----- ------ ----------

457 "Dividende de plata" = 446 "Alte impozite, taxe si

varsaminte asimilate" 5.000.000

-------- ----- ------ ----------

contabilizarea dividendelor impozitate lasate la dispozitia societatii comerciale (100.000.000 lei - 5.000.000 lei = 95.000.000 lei):

x -------- ----- ------ ----------

457 "Dividende de plata" = 4551 "Asociati-conturi curente" 95.000.000

-------- ----- ------ ----------

contabilizarea virarii impozitului pe dividende conform ordinului de plata si a extrasului de cont:

x -------- ----- ------ ----------

446 "Alte impozite, taxe si = 5121 "Conturi la banci in lei"

varsaminte asimilate" 5.000.000

-------- ----- ------ ----------