Contabilitatea decontarilor prin efecte comerciale

Contabilitatea decontarilor prin efecte comerciale

Efectele comerciale definesc in general instrumentele de decontare folosite in relatiile cu tertii pentru gestionarea creditului comercial. (Creditul comercial reprezinta perioada dintre cumparare si livrare.)

Prin instrumentarea efectelor comerciale se realizeaza decontarea creantelor si obligatiilor intre partenerii comerciali la anumite termene, numite scadente.

Principalele efecte comerciale sunt:

cambia

biletul de ordin

cecul

1. Caracteristici si functii ale efectelor comerciale

1. Cambia Cambia este inscrisul solemn prin care o persoana numita tragator da ordin unei alte persoane numita tras sa plateasca o suma de bani la o anumita data si un anumit loc unei a treia persoane numita beneficiar.

In relatiile comerciale tragatorul este de regula furnizorul sau creditorul, trasul este clientul sau debitorul fata de tragator, iar beneficiarul este o terta persoana care este creditor fata de tragator.

Cambia, fiind emisa de tragator, reprezinta o invitatie la plata facuta catre tras, si pentru a fi valabila trebuie sa fie acceptata de catre tras, dupa care se preda in portofoliul beneficiarului.

A ¾ furnizor pentru B

client pentru C

- la sfarsit - cambia trebuie acceptata de B si trimisa la C

2. Biletul de ordin

Biletul de ordin este un inscris solemn ce se deosebeste de cambie prin aceea ca la operatiune nu participa trasul si nu este nevoie sa fie acceptat.

In biletul la ordin, tragatorul si trasul se contopesc in persoana emitentului, si acesta reprezinta un angajament de plata al emitentului fata de beneficiar (furnizorul sau creditorul).

3. Cecul

Cecul este un inscris solemn prin care o persoana numita tragator da ordin unei a doua persoane numita tras sa plateasca unei a treia persoane numita beneficiar o anumita suma de bani.

In gestiunea agentilor economici, efectele comerciale intervin:

fie in relatiile cu furnizorii pentru stingerea obligatiilor prin emiterea sau acceptarea, in calitate de tras, a unor efecte comerciale

fie in relatiile cu clientii la livrari de bunuri si servicii prestate unde, in schimbul dreptului de creanta, se pot primi diferite efecte comerciale care sunt pastrate in portofoliul de valori pana la scadenta cand sunt depuse la banca spre incasare sau pot fi folosite si inainte de termen pentru efectuarea de alte plati sau prin scontare

Pe traseul parcurs de efectele comerciale in gestiunea agentilor economici se delimiteaza doua segmente functionale:

1) segmentul descris de functia de credit comercial pe intervalul de la primirea pana la decontarea acestora

2) segmentul descris de functia de trezorerie pe intervalul de la depunerea spre incasare si pana la incasare sau prin folosirea acestora ca instrument de plata, respectiv scontare.

2. Contabilitatea operatiilor cu efecte comerciale

A) Pentru operatiile fluxurilor din segmentul I se apeleaza la conturile:

403 - "Efecte de platit"

405 - "Efecte de platit pentru imobilizari"

413 - "Efecte de primit de la clienti"

Conturile 403 si (P) au functiuni identice si evidentiaza obligatii de platit pe baza de efecte comerciale catre furnizori, respectiv furnizori de imobilizari.

In credit se inregistreaza:

- valoarea acceptata a efectelor comerciale de platit prin debitul conturilor 401, 404

- diferentele nefavorabile de curs valutar la sfarsitul exercitiului rezultate din evaluarea soldului in valuta prin debitul contului 665

In debit se inregistreaza:

- platile efectuate la scadenta pe baza de efecte comerciale prin creditul contului 512

- diferentele favorabile de curs valutar prin creditul contului 765

Soldul reprezinta valoarea efectelor comerciale de platit.

Contul 413 (A) - cu ajutorul acestui cont se evidentiaza creantele de incasat pe baza de efecte comerciale.

In debit se inregistreaza:

- sumele datorate de clienti reprezentand valoarea efectelor comerciale acceptate prin creditul contului 411

- diferentele favorabile de curs valutar prin creditul contului 765

In credit se inregistreaza:

- efectele comerciale primite si depuse la banca spre incasare sau scontare prin debitul conturilor 5113, 5114

- diferentele nefavorabile de curs valutar prin debitul contului 665

Soldul reprezinta valoarea efectelor comerciale de primit.

B) Pentru segmentul al doilea descris de functia de trezorerie se utilizeaza conturile:

5112 - "Cecuri de incasat"

5113 - "Efecte de incasat"

5114 - "Efecte remise spre scontare"

Contul 5112 (A) se utilizeaza pentru inregistrarea si urmarirea cecurilor emise de catre clienti pana la incasarea contravalorii lor.

Se debiteaza cu valoarea cecurilor depuse la banca pentru incasare prin creditul contului 411.

Se crediteaza cu incasarea contravalorii cecurilor prin debitul contului 5121.

Soldul contului reprezinta valoarea cecurilor depuse la banca si neincasate.

Contul 5113 (A) inregistreaza efectele comerciale din portofoliu depuse spre incasare la banci.

Se debiteaza cu valoarea efectelor comerciale depuse spre incasare la banci prin creditul contului 413.

Se crediteaza cu incasarea valorii efectelor comerciale prin debitul contului 5121.

Soldul reprezinta valoarea efectelor comerciale depuse la banci si neincasate.

Contul 5114 (A) inregistreaza efectele comerciale negociate cu bancile sau alte institutii financiare pentru a fi incasate inainte de scadenta contra unei taxe numita taxa de scont.

Se debiteaza cu valoarea efectelor comerciale negociate in vederea scontarii, mai putin taxa de scont, prin creditul contului 413.

Se crediteaza cu suma valorii negociate incasata in urma scontarii prin debitul contului 5121.

Soldul contului reprezinta valoarea efectelor comerciale remise spre scontare si neincasate.