Contabilitatea impozitelor

Contabilitatea impozitelor

Contabilitatea impozitului pe profit

Impozitul pe profit este un impozit direct cu o contributie importanta la formarea veniturilor bugetului public, exercitand totodata, o influenta considerabila asupra activitatilor economice generatoare de bunuri si valori.

Baza de impozitare o constituie rezultatul impozabil, care ce calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate si cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile nedeductibile.

Ri = (Vr - Ch_afv) - Vneimp + Ch neded

Sunt considerate venituri neimpozabile*):

- dividendele primite de catre o persoana juridica romana de la o alta persoana juridica romana;

- diferentele favorabile de valoare ale titlurilor de participare inregistrate ca urmare a incorporarii: rezervelor, beneficiilor sau a primelor de emisiune ori pentru compensarea unor creante la societatea la care se detin participatiile;

veniturile rezultate din anularea datoriilor care au fost considerate cheltuieli nedeductibile, inclusiv din anularea provizioanelor, etc.

Principalele categorii de cheltuieli nedeductibile sunt**):

- amenzile, confiscarile, penalitatile, majorarile de intarziere;

- suma cheltuielilor sociale care depasesc limitele considerate deductibile, conform legii anuale a bugetului de stat;

- cheltuielile inregistrate in contabilitate care nu au la baza un document justificativ.

Veniturile neimpozabile, cheltuielile deductibile, precum si cele nedeductibile sunt stabilite prin actele normative de procedura fiscala.

Subiectii platitori ai impozitul pe profit sunt: persoanele juridice romane pentru profitul impozabil obtinut din orice sursa, din Romania, cat si din strainatate; persoanele juridice straine care desfasoara activitati printr-un sediu permanent in Romania, pentru profitul impozabil aferent acelui sediu; persoanele juridice sau fizice nerezidente sau rezidente care desfasoara activitati cu o persoana juridica romana intr-o asociere care nu da nastere unei persoane juridice, pentru profitul realizat in Romania.

Calitatea de platitori ai impozitului pe profit o au si persoanele juridice straine care obtin venituri pe teritoriul Romaniei in legatura cu proprietati imobiliare, exploatarea resurselor naturale si instrainarea unui drept de proprietate intelectuala.

Plata impozitului pe profit se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmator.

Cu privire la obligatiile fiscale cu titlu de impozit pe profit, contribuabilii au obligatia de a depune "declaratia de impunere" pana la termenul de plata a impozitului, urmand ca, dupa determinarea finala a impozitului pe profit, pe baza datelor din bilantul contabil anual, sa depuna declaratia de impunere pentru anul fiscal expirat, pana la termenul prevazut pentru depunerea situatiilor financiare anuale.

Plata impozitului pe venituri se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmator.

Contabilitatea impozitului pe profit se conduce cu ajutorul contului 441 "Impozitul pe profit

Evidentiaza decontarile cu bugetul statului sau bugetele locale privind impozitul datorat de catre persoanele juridice.

Dupa functia contabila este un cont bifunctional.

In creditul contului se inregistreaza:

- sumele datorate de unitate bugetului de stat sau bugetelor locale, cu titlu de impozit pe profit sau impozit pe venit:

- impozitul pe profit sau pe venit aferent exercitiului financiar anterior, cu ocazia corectarii erorilor contabile:

In debitul contului se inregistreaza:

- sumele virate bugetului de stat sau bugetelor locale, cu titlu de impozit pe profit sau impozit pe venit:

- valoarea datoriilor privind impozitul pe profit / venit anulate:

Soldul contului poate fi:

- creditor si reprezinta impozitul pe profit datorat bugetului de stat sau bugetelor locale;

debitor si reprezinta impozitul pe profit virat in plus (creanta fata de buget).

4.8. Contabilitatea altor impozite, taxe si varsaminte asimilate

Intreprinderile datoreaza bugetului de stat sau bugetelor locale si alte impozite, taxe si varsaminte atat din categoria impozitelor directe cat si a impozitelor indirecte.

Se cuprind in aceasta categorie:

- impozitul pe cladiri, terenuri, taxa asupra mijloacelor de transport;

- accizele, taxele vamale, impozitul pe dividende;

- alte impozite, taxe si varsaminte datorate bugetelor publice.

Evidenta contabila a decontarilor cu bugetul statului sau cu bugetele locale privind impozitele si taxele de natura celor de mai sus se tine cu ajutorul contului 446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate".

Dupa continutul economic este un cont de datorii.

Dupa functia contabila cont de pasiv.

Se crediteaza cu:

- valoarea altor impozite, taxe si varsaminte asimilate datorate bugetului statului sau bugetelor locale:

- repartizarile din profitul net al regiilor autonome:

- impozitul pe dividende cuvenit bugetului de stat:

- valoarea taxelor vamale pentru: imobilizarile, materiile prime, materialele si alte bunuri aprovizionate din import:

- valoarea taxei pe valoarea adaugata amanata la plata:

In debitul contului se inregistreaza:

- sumele virate la bugetul de stat si bugetele locale, reprezentand alte impozite, taxe si varsaminte asimilate:

- valoarea datoriilor reprezentand alte impozite, taxe si varsaminte anulate:

Soldul contului este creditor si evidentiaza sumele datorate bugetului de stat sau bugetelor locale reprezentand alte impozite, taxe si varsaminte asimilate.