Conturi

Conturi

= acel procedeu specific metodei contabilitatii care ilustreaza situatia si evolutia fiecarui element patrimonial pentru o perioada analizata.

In raport de elementul prezentat, conturile pot fi de Activ (pentru bunuri si drepturi), de Pasiv (pentru capitaluri proprii si datorii) sau conturi bifunctiunale.

Reguli de functionare a conturilor

pentru conturile de Activ

- conturile de activ se debiteaza cu existentul la inceputil perioadei (S.I.) si cresteriledin cursul perioadei (+), si se crediteaza cu micsorarile din aceasta perioada

D cont A C D = debit

C = credit

SI - S.I. = sold initial

+

pentru conturile de Pasiv
- se crediteaza cu existentul la inceputul perioadei si cu cresterile in cursul perioadei si se debi-teaza cu scaderile din aceasta perioada

D cont P C D = debit

C = credit

- S.I. S.I. = sold initial

+

Structura contului:

1. titlul (denumirea) contului = denumirea elementului patrimonial ilustrat in acest cont

2. debitul si creditul contului = utilizate pentru a separa cresterile de micsorarile dintr-o

perioada

3. rulajul contului = modificarile inregistrate in perioada respectiva in debitul

contului (rulaj debitor RD) sau in creditul contului (rulaj credtor RC)

4. totalul sumelor debitoare sau creditoare = se obtine din insumarea soldului initial cu rulajul

contului

5. soldul final = diferenta intre totalul sumelor debitoare (TSD) si totalul

sumelor creditoare (TSC)

daca TSD > TSC rezulta sold final debitor (SFD)

daca TSD < TSC rezulta sold final creditor (SFC)

daca TSD = TSC rezulta sold final zero

Ex.:

Existentul de numerar in casieria societatii X la inceputul lunii a fost de 1.000.000. In cursul lunii respective au avut loc urmatoarele operatii:

incasare de la clienti 500.000

plata unor furnizori 700.000

depunere in numerar la banca 100.000

D casa (A) C

S.I. = 1.000.000 700.000

500.000 100.000

R.D.= 500.000 R.C. = 800.000

T.S.D.=1.500.000 T.S.C.= 800.000

S.F.D.= 700.000