DECONTARILE CU TERTII

Decontarile cu tertii. Notiuni generale.

Prin categoria de decontari cu tertii sunt delimitate toate datoriile si creantele fata de terte persoane, cu termen de decontare pe termen scurt. De asemenea, sunt incluse si decontarile intre exercitiile financiare determinare de valorile de regularizare de la un exercitiu la altul.

Nu sunt incluse in categoria decontarilor cu tertii datoriile si creantele financiare determinate de creditele pe termen scurt primite, respectiv acordate de intreprindere.

Din punct de vedere teoretic datoriile pe termen scurt exprima fondurile furnizate de terti pentru care unitatea trebuie sa acorde o prestatie sau un echivalent valoric. Este vorba de datoriile create in cadrul relatiilor de decontare ale unitatii cu alte persoane fizice si juridice.

Persoanele fizice si juridice fata de care unitatea are obligatii banesti sunt denumite generic creditori. Definit prin aceasta prisma creditorul reprezinta persoana care in cadrul unui raport patrimonial a avansat o valoare economica si urmeaza sa primeasca un echivalent valoric sau o contraprestatie.

Datoriile, ca surse straine de finantare, sunt prezente si functioneaza din momentul nasterii angajamentelor fata de terti si pana in momentul platii lor. Mai mult, toate datoriile ale caror termene de decontare depasesc un an sunt purtatoare de dobanda.

Creantele pe termen scurt sau activele in curs de decontare reprezinta valorile economice avansate temporar de titularul de patrimoniu altor persoane fizice sau juridice si pentru care urmeaza sa primeasca un echivalent valoric. Acest echivalent poate reprezenta o suma de bani, o lucrare sau serviciu. Exemplu, pentru marfurile vandute clientilor echivalentul valoric consta dintr-o suma de bani egala cu valoarea marfii facturate, in schimb pentru un avans de bani acordat salariatilor care se deplaseaza in interes de serviciu, echivalentul valoric primit consta in munca prestata care este evaluata prin insumarea cheltuielilor privind transportul, cazarea si diurna delegatului.

Toate persoanele fizice sau juridice care au beneficiat de valoarea avansata, urmand sa dea echivalentul corespunzator, sunt denumite generic prin notiunea de debitori. Deci, debitorul reprezinta persoana care in cadrul unui raport patrimonial a primit o valoare si urmeaza sa dea un echivalent valoric sau o contraprestatie.

Prin Planul de conturi general sunt delimitate urmatoarele categorii de datorii si creante pe termen scurt: datoriile si creantele comerciale; datoriile si creantele salariale; datoriile si creantele sociale; datoriile si creantele fiscale si asimilate; datoriile si creantele in cadrul grupului si cu asociatii; debitorii si creditorii diversi; datoriile si creantele de regularizare si asimilate; datoriile si creantele privind decontarile in cadrul unitatii; ajustari pentru deprecierea creantelor.

Evidenta relatiilor de decontare cu tertii se infaptuieste cu ajutorul conturilor ce formeaza continutul clasei a 4 - a din Planul de conturi general, denumita 'Conturi de terti'.