ECUATIA FUNDAMENTALA A CONTABILITATII. RAPORTAREA POZITIEI FINANCIARE A INTREPRINDERII

ECUATIA FUNDAMENTALA A CONTABILITATII. RAPORTAREA POZITIEI FINANCIARE A INTREPRINDERII

I. 1 ECUATIA FUNDAMENTALA A CONTABILITATII

Indiferent de specificul unei afaceri / intreprinderi, totdeauna se respecta o ecuatie fundamentala pentru contabilitate, si anume:

ACTIVE = CAPITALURI + DATORII

Toate evenimentele si tranzactiile care au loc pe parcursul unei perioade, ca urmare a desfasurarii activitatii pot fi tratate ca modificari ale acestei ecuatii.

ACTIVELE reprezinta resurse controlate de intreprindere la timpul prezent provenind din evenimente si tranzactii efectuate la timpul trecut generatoare de beneficii economice la timpul viitor.

DATORIILE reprezinta obligatiile intreprinderii fata de terti ca urmare a desfasurarii activitatii la a caror decontare (plata) are loc o iesire de resurse economice din intreprindere.

CAPITALURILE PROPRII reprezinta interesul rezidual al actionarilor in activele intreprinderii dupa ce s-au platit datoriile.

Aplicatie. Patru intreprinderi diferite prezinta urmatoarea situatie a activelor si datoriilor:

Determinati rezultatul fiecarei intreprinderi, stiind ca:

- intreprinderea A nu a efectuat nici o tranzactie cu asociatii;

- intreprinderea B a platit unui asociat care s-a retras suma de 6.000 lei;

- intreprinderea C a incasat de la un asociat suma de 17.500 lei ca aport la capitalul social;

- intrepinderrea D a incasat ca aport la capitalul social suma de 15.000 lei si a platit unui asociat care s-a retras suma de 5.500 lei.

Capitalurile proprii ale fiecarei societati sunt formate doar din capital social si rezultat.

I.2 RAPORTAREA POZITIEI FINANCIARE A SOCIETATII

Raportarea pozitiei financiare se realizeaza cu ajutorul Bilantului contabil. Bilantul este o situatie financiara care ne prezinta situatia neta a unei entitati sau pozitia financiara.

Pozitia financiara = Active - Datorii

Forma de prezentare a bilantului poate fi:

a). Cont ( A= C+D)

b). Lista (A - D = C)

Aplicatie. Societatea ALFA produce si comercializeaza diverse tipuri de conserve de fructe. Se cunosc urmatoarele informatii privind pozitia financiara la 31 decembrie 200N:

Intocmiti bilantul societatii comerciale ALFA SA la 31 decembrie 200N atat sub forma de cont (cu respectarea egalitatii Activ = Capitaluri proprii + Datorii), cat si sub forma de lista, cu deducerea datoriilor din activ (Activ - Datorii = Capitaluri proprii).

Aplicatie. Se cunosc urmatoarele informatii privind pozitia financiara la 31 decembrie 200N:

Intocmiti bilantul societatii comerciale ALFA SA la 31 decembrie 200N atat sub forma de cont (cu respectarea egalitatii Activ = Capitaluri proprii + Datorii), cat si sub forma de lista, cu deducerea datoriilor din activ (Activ - Datorii = Capitaluri proprii).

I. 3. MODIFICARI BILANTIERE

Active = Capitaluri Proprii + Datorii

1. Cresterea elementelor de activ concomitent cu cresterea datoriilor

Exemple:

- se achizitioneaza marfuri de la furnizori in valoare de 3.000 lei;

- se achizitioneaza un program informatic pentru evidenta contabila in valoare de 4.500 lei ;

- se achizitioneaza un teren in valoare de 6700 lei.

Prezentati bilantul contabil dupa fiecare tranzactie.

Bilant contabil la data de 31.12.N

Tranzactia 1 :

Bilant contabil

Tranzactia 2 :

Bilant contabil

Tranzactia 3 :

Bilant contabil

2. Scaderea elementelor de activ concomitent cu scaderea datoriilor

Exemple:

- se plateste impozitul pe profit in valoare de 160 lei;

Tranzactia 4 :

Bilant contabil

3. Cresterea unui element de activ concomitent cu scaderea altui element de activ

Exemple:

- se plateste abonamentul la Monitorul Oficial in valoare de 100 lei pentru urmatoarele 3 luni.

Tranzactia 5 :

Bilant contabil

4. Cresterea unui element de datorie concomitent cu scaderea altui element de datorie.

Exemple:

- pentru suma de 700 lei - datorie fata de furnizor se emite un bilet la ordin cu scadenta peste 45 de zile.

Tranzactia 6 :

Bilant contabil

5. Cresterea unui element de capital concomitent cu scaderea altui element de capital.

Exemple:

- se incorporeaza 40% din rezultatul reportat la capital social.

Tranzactia 7 :

Bilant contabil

6. Cresterea unui element de activ concomitent cu cresterea unui element de capital.

Exemple:

- se reevalueaza terenul la valoarea de 7500 lei;

- se inregistreaza o promisiune de aport la majorarea capitalului social din partea unui actionar in valoare de 2000 lei.

Tranzactia 8:

Bilant contabil

Tranzactia 9 :

Bilant contabil

7. Descresterea unui element de activ concomitent cu descresterea unui element de capital.

Exemple:

- se reevalueaza echipamentul de lucru la valoarea de 4100 lei.

Tranzactia 10 :

Bilant contabil

8. Descresterea unui element de capital propriu concomitent cu cresterea unui element de datorie.

Exemple:

- un asociat care a avut un aport la capitalul social de 500 lei se retrage.

Tranzactia 11 :

Bilant contabil

Cresterea unui element de capital propriu concomitent cu descresterea unui element de datorie.

I.4 RAPORTAREA PERFORMANTEI FINANCIARE

Raportarea performantei financiare se realizeaza cu ajutorul Contului de profit si pierdere. Performanta financiara se calculeaza astfel:

Contul de profit si pierdere este o situatie financiara care se prezinta astfel:

CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE

la data de 31 decembrie N

Sa se prezinte Contul de profit si pierdere pe baza urmatoarelor informatii:

- venituri din vanzari de marfuri12.000 lei;

- cheltuieli cu salariile 8.500 lei;

- venituri din vanzarea unui teren 5.600 lei;

- cheltuieli cu serviciile bancare 250 lei;

- venituri din asigurari 4.800 lei;

- cheltuieli cu chiriile 3.500 lei;

- venituri din servicii prestate 6.800 lei;

- cheltuieli de deplasare 3.400 lei;

- venituri din dobanzi 380 lei;

- cheltuieli din diferente de curs valutar 670 lei;

- venituri din vanzari de produse finite 9.900 lei;

- cheltuieli cu amortizarile echipamentelor 850 lei;

- venituri din chirii 5.500 lei;

- cheltuieli cu amenzile 2.500 lei