Monografie contabila

La 01.11.99 se infiinteaza o soc. comerciala, prin subscriptie publica,in scopul producerii si comercializarii de confectii si accesorii, pe baza contractului si statutului de societate. Aporturile de capital soc se concretizeaza in:

2112.01 Cladiri industriale 700 000 mii; DNF= 20 ani

2112.02 Cladire administrativa 250 000 mii; DNF= 25 ani

2112.03 Cladiri anexe 100 000mii; DNF= 10 ani

2121.04 Magazin desfacere 300 000mii; DNF= 15 ani

2123 2 autocamioane; 70 000mii buc.; DNF= 20 ani

2131.01 1 calculator; 10 000mii; DNF= 20 ani

211 1000 m² 1000 lei/m²

5311 numerar in casierie 50 000mii

5121 cont curent 3 850 000 mii lei

Se emit 256 000 acc. La 25 000 lei/buc (VN). Aportul in contul curent este realizat 50% la subscriere.

Nota:

Se va intocmi contractul si statutul de societate;

Se va intocmi bilantul de deschidere.

MODULUL I: Op. ce au avut loc in nov. 1999

Conf. statutului SC si a PV al AGA, se inregistreaza subscrierea de capital.

456 Decontari cu asociatii privind K= 1011 Capital subscris nevarsat 6 400 000 mii

Conf. PV de predare-primire se inregistreaza aportul in natura.

= 456 Decontari cu asoc. privind cap. 2 500 000 mii

2112.01 Cladiri industriale 700 000 mii

2112.02 Cladire administrativa 250 000 mii

2121.03 Cladiri anexe 100 000 mii

2124.04 Magazin desfacere 300 000 mii

Mijloace de transport 140 000 mii

Mobilier si aparatura birotica 10 000 mii

Terenuri si constructii 1000 000 mii

1011 Cap. subscris nevarsat= 1012 Cap. subscris varsat 2 500 000 mii

In baza extrasului de cont si a registrului de casa se inregistreaza varsarea aportului in numerar.

= 456 Decontari cu asoc. privind cap. 3 900 000 mii

5311 Casa in lei 50 000 mii

5121 Conturi la banci in lei 3 850 000 mii

1011 Cap. subscris nevarsat= 1012 Cap. subscris varsat 3 900 000 mii

Se depune in cont la banca suma de 45 000 mii lei in baza FV.

5311 Casa in lei= 5121 Conturi la banci in lei 45 000 mii

Se cumpara materii prime tip M₁ de la F₁ la costul de achizitie de 20 000 mii lei, TVA 19%.

= 401.01 Furnizori 23 800 mii

301.01 Materii prime 20 000 mii

4426 TVA deductibila 3 800 mii

Achizitie razboaie de tesut la costul de achizitie de 520 000 mii + TVA 19%; DNF 26 ani.

= 404 Furnizori de imobilizari 618 800 mii

Instalatii tehnice si masini 520 000 mii

4426 TVA deductibila 98 800 mii

Se importa masini de cusut 30 buc. la pretul de 5000 USD buc. la a cursul de 16 000 lei/USD, taxa vamala de 10%, com. vamal 2%, TVA 19%, cheltuieli de transp. 1000 USD, DNF 20 ani.

( factura + DVI).

Factura externa:5

30*5000+1000= 150 000USD *16 000= 2 400 000 mii lei

2121 Masini, utilaje, instrumente de lucru= 404 Furnizori de imobilizari 2 400 000 mii

Valoarea in vama a masinilor este: 2 400 000+ 10%*2 400 000+2%*2 400 000+1000*16 000=

= 2 705 920 mii

TVA = 19%* 2 705 920=514 125 mii

% = 5121 3 220 045 mii

2121 Instalatii tehnice si masini 2 705 920 mii

4426 TVA ded. 514 125 mii

Se consuma materii prime de tip M₁ 5 000 mii lei (bon de consum).

600.01 Cheltuieli cu materii prime= 300.01 Materii prime 5 000 mii

Se cumpara obiecte de inventar, cost de achizitie 10 000 mii lei (factura F3).

% = 401 Furnizori 11 900 mii

303 Materiale de natura ob. de inventar 10 000 mii

4426 TVA ded.    1 900 mii

Se dau in folosinta obiecte de inventar in valoare de 5 000 mii lei (lista obiectelor de inventar in folosinta).

603 Cheltuieli de natura obiectelor de inventar= 303 Mat. de nat. ob. de inv. 5 000 mii

Se cumpara materii prime de tip M₂ de la furnizorul F₁. Factura cuprinde : cost de achizitie

30 000 mii lei si TVA de 19%.

La receptia mat. pr. se intocmeste nota de receptie si constatare de diferente (NRCD). Aceasta cuprinde:

Cost de achizitie 25 000 mii lei;

Lipsa datorata furnizorului 5 000 mii lei;

TVA 19%.

=401.01 Furnizori 29 750 mii

300.01 Materii prime 25 000 mii

4426 TVA ded. 4 750 mii

Se consuma mat. pr. de tipul M₂, in valoare de 10 000 mii lei (bon de consum).

600.02 Cheltuieli cu mat. prime= 300.02 Materii prime 10 000 mii

Se cumpara materiale consumabile de la furnizorul F₂. Factura cuprinde:

Cost de achizitie 20 000 lei;

TVA 19%.

In urma receptiei se constata in NRDC o lipsa din vina delegatului cumparatorului evaluata la 100 mii lei.

% = 401.02 Furnizori 23 800 mii

302.01 Materiale consumabile 19 900 mii

4282 Alte creante privind personalul 100 mii

4426 TVA ded. 3 800 mii

Se consuma materiale consumabile in valoare de 1 000 mii lei (bon de consum).

602 Cheltuieli cu mat. consumabile= 302.01 Mat. consumabile 1 000 mii

In baza bonului de predare si a fisei de magazie se inregistreaza obtinerea din procesul de productie a urmatoarelor prod. finite:

P₁ 100 buc * 100 000 lei cost standard;

P₂ 600 buc * 400 000 lei cost standard.

= 711 Variatia stocurilor 250 000 mii

345.01 Produse finite 10 000 mii

345.02 Produse finite 240 000 mii

Se vand produse finite clientului C₁ . Factura cuprinde:

P₁ 50 buc * 150 000 lei; TVA 19%;

P₂ 200 buc * 460 000 lei; TVA 19%.

a)      Vanzarea propriuzisa:

= % 118 405 mii

411.01 Clienti 701 Venituri din vz. Prod. finite 99 500 mii

4427 TVA colectata 18 905 mii

b)     Descarcarea gestiunii:

711 Variatia stocurilor = % 85 000 mii

345.01 Produse finite 5 000 mii

345.02 Produse finite 80 000 mii

Se cumpara marfuri pentru a fi vandute in magazinul de desfacere cu amanuntul (sunt evaluate la pretul cu amanuntul + TVA). Factura cuprinde: M₁ cu costul de achizitie 100 000 mii lei + TVA 19%.

Unitatea practica un adaos comercial de 20% pentru aceasta marfa.

Pret vanzare= Cost achizitie*1,19*1,2= 142 800 mii Cost achzitie= 100 000 mii

% = 401.04 Furnizori 119 000 mii

371.01 Marfuri 100 000 mii

4426 TVA colectata 19 000 mii

Inregistrare TVA neexigibila:

371 Marfuri= % 42 800 mii

378 Diferente de pret la marfuri 20 000 mii

4428 TVA neexigibila 22 800 mii

Se exporta 400 buc. P₂ * 30 USD/buc la cursul de 16 500 lei/USD (factura).

a)      Vanzarea propriuzisa

411.02 Clienti = 701 Venituri din vanzarea produselor finite 198 000 mii

b)     Descarcarea gestiunii

711 Variatia stocurilor= 345.02 Marfuri 160 000 mii

Se achita factura de la operatia 5 (OP).

401.01 Furnizori= 5121 Conturi la banci in lei 23 800 mii

Se acorda un avans furnizorului F₂ de 10 000 mii lei.

= 5121 Conturi la banci in lei 10 000 mii

409 Furnizori debitori 8 403 mii

4426 TVA ded. 1 597 mii

Se cumpara materii prime de tipul M₁ de la furnizorul F₁. Factura cuprinde:

Cost de achizitie 100 000 lei;

Remiza 10 %;

TVA 19%.

Net comercial= Cost achizitie - Remiza= 0.9* 100 000= 90 000 mii TVA= 17 100 mii

% = 401.01 Furnizori 107 100 mii

301 Materii prime 90 000 mii

4426 TVA ded. 17 100 mii

Se vand marfuri in unitatile de desfacere cu amanuntul (factura) cu pretul de vanzare 57 240 mii lei + TVA 19%.

a)      Vanzarea propriuzisa:

5311 Casa in lei= % 57 240 mii

707 Venituri din vanzarea marfurilor 48 101 mii

4427 TVA colectata 9 139 mii

b)     Descarcarea gestiunii:

K₃₇₈= (S_I+R_C)₃₇₈/(S_I+R_D)₃₇₁-(S_I+R_C)₄₄₂₈ K₃₇₈= 20 000/142 800- 22 800= 0,16

Determinarea marjei comerciale:

K₃₇₈*R_C707= 0,16* 48 101= 7 696

Determinarea pretului de achizitie:

57 420- 7696- 9139= 40 405 mii

% = 371 Marfuri 57 240 mii

607 Cheltuieli cu marfurile 40 405 mii

378 Diferente de pret privind marfurile 7 696 mii

4428 TVA neexigibila 9 139 mii

Se achita 50 000 USD in contul furnizorului extern de masini de cusut; curs 17 000 lei/USD (OP).

5124 Conturi la banci in valuta = 5121 Conturi la banci in lei 850 000 mii

% = 5124 Conturi la b. in val. 850 000 mii

404.01 Furnizori 800 000 mii

665 Cheltuieli din diferente de curs valutar 50 000 mii

Se cumpara materiale consumabile de la furnizorul F₂ la un cost de achizitie de 15 000 lei; cheltuielile de transport inscrise in factura 5 000 mii lei; TVA 19%.

=401.02 Furnizori 23 800 mii

302 Materiale consumabile 20 000 mii

4426 TVA ded. 3 800 mii

Se achita furnizorului F₂ pentru valoarea achizitiei anterioare (tineti cont de avansul acordat anterior la 20).

401.02 Furnizori= % 23 800 mii

409 Furnizori- debitori 8 403 mii

4426 TVA deductibila 1 597 mii

5121 Conturi la banci in lei 13 800 mii

Se inreg. consumul de en. el. conform facturii 30 000 mii lei + TVA 19%.

= 401.03 Furnizori 35 700 mii

605 Cheltuieli privind energia si apa 30 000 mii

4426 TVA ded.    5 700 mii

Se inreg. cheltuielile de posta si de telefon 10 000 mii lei; TVA 19% (factura).

= 401.04 Furnizori 11 900 mii

626 Cheltuieli cu taxe postale. 10 000 mii

TVA ded. 1 900 mii

Se obtin deseuri 5 000 mii lei.

346 Produse reziduale= 711 Variatia stocurilor 5 000 mii

Se cumpara un mijloc de transport cu plata in rate. Costul de achizitie 50 000 lei; TVA 19%; DNF 20 ani ( 10 rate lunare) - factura.

= 401.01 Furnizori 59 500 mii

Mijloace de transport 50 000 mii

4428 TVA ded.    9 500 mii

In baza listei de avans chenzinal se plateste avansul cuvenit salariatilor pe luna nov. in suma de 50 000 mii lei. ( se ridica numerar de la banca).

5121 Conturi la banci in lei= 581 Viramente interne 50 000 mii

581 Viramente interne= 5131 Casa in lei 50 000 mii

5131 Casa in lei= 425 Avansuri acordate personalului 50 000 mii

In baza statului de plata se inreg. salariile brute cuvenite angajatilor cu contract de munca pe luna nov. 99 in suma de 120 000 mii lei.

641 Cheltuieli cu salarii personal= 421 Personal- salarii datorate 120 000 mii

Se calculeaza si se inreg. contributia intreprinderii la ASS (30%).

6451 Contrib. unitatii la asigurarile sociale= 4311 Contrib. unitatii la asig. Soc. 36 000 mii

Se calculeaza si se inreg. contributia intreprinderii la fd. de somaj (5%).

6452 Contrib. unitatii la fd. Somaj= 4371 Contrib. unit. la fd. de somaj    6 000 mii

Se inreg. salariile datorate colaboratorilor 30 000 lei.

621 Cheltuieli cu colaboratorii= 4281 Alte datorii in legatura cu personalul     30 000 mii

Se achita prima rata pentru mijlocul de transport achizitionat cu plata in rate (op. 29).

404.01 Furnizori de imobilizari= 5121 Conturi la b. in lei 5 950 mii

4426 TVA ded.= 4428 TVA neexigibila 950 mii

Se inreg. amortizarea mijloacelor fixe.

Se calculeaza si se inregistreaza diferenta de pret aferenta vanzarilor de produse finite stiind costul efectiv al P₁ de 120 000 lei si al P₂ de 350 000 lei.

a)      Calculul si inreg. diferentelor de pret aferente intrarilor in stoc

P₁ : 10 000 mii- 12 000 mii= - 2000

348 Diferente de pret la produse= 711 Cresterea stocurilor 2 000 mii

P₂: 240 000 mii- 140 000 mii= 30 000 mii

348 Diferente de pret la produse= 711 Cresterea stocurilor -30 000 mii

b)     Calculul si inregistrarea diferentelor de pret aferente stocului:

K₃₇₈= (S_I+R_D)₃₄₈/(S_I+R_D)₃₄₅= 2 000- 30 000/ 25 000= (-0,112)

Calculul diferentei:

K₃₇₈*R_C345= (-0,112)* 245 000= 27 440 mii

711 Variatia stocurilor= 348 Diferente de pret 27 440 mii

Se regularizeaza TVA.

D 4427 C D 4428 C

28 044 9 139 (22) (2) 9 139 22 800 (17)

18 905 (16) (29) 9 500 950 (35)

18 639 23 750

5 111

D 4426 C

3 800 1597(25)

1 900

6 186 672 186

4427 TVA colectata= 4426 TVA deductibila 28 044 mii

4424 TVA de recuperat =4426 TVA deductibila 672 186 mii

Se inchid cts. de cheltuieli si venituri.

121= % 363 555 mii

5 000

10 000

1 000

30 000

10 000

20 150

D 711 C

9 440 30 000 (37)

227 000 227 000

% = 121 355 021 mii

109 480

198 000

48 101

121 sold debitor (pierdere)= 363 555 -355 021= 8514 mii