Tipuri de inregistrari specifice conturilor de trezorerie

GRUPA 50. "INVESTITII PE TERMEN SCURT'

Contul 501 "Actiuni detinute la entitati din filiale'

Tine evidenta actiunilor detinute la societatile din cadrul grupului, cumparate in vederea obtinerii de venituri financiare intr-un termen scurt. Este cont de activ. Soldul contului reprezinta valoarea investitiilor financiare pe termen scurt (actiuni) detinute la societatile din cadrul grupului.

Corespondentele contului 501:

Contul 502 "Obligatiuni emise si rascumparate'

Tine evidenta obligatiunilor emise si rascumparate. Este cont de activ. Soldul contului reprezinta valoarea obligatiunilor emise si rascumparate, neanulate.

Corespondentele contului 502:

Contul 506 "Obligatiuni'

Tine evidenta obligatiunilor cumparate. Este cont de activ. Soldul contului reprezinta valoarea obligatiunilor existente.

Corespondentele contului 506:

Contul 508 "Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate'

Tine evidenta altor titluri de plasament si creante asimilate, cumparate, titlurilor de stat, depozite etc. Este cont de activ. Soldul contului reprezinta valoarea altor investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate existente.

Corespondentele contului 508:

Contul 509 "Varsaminte de efectuat pentru investitii pe termen scurt'

Tine evidenta varsamintelor de efectuat, pentru investitii pe termen scurt cumparate. Este cont de activ. Soldul contului reprezinta valoarea datorata pentru investitiile financiare pe termen scurt cumparate.

Corespondentele contului 509:

GRUPA 51. "CONTURI LA BANCI'

Contul 511 "Valori de incasat"

Contul 511 tine evidenta valorilor de incasat, cum sunt: cecurile si efectele comerciale primite de la clienti. Este cont de activ. Soldul contului reprezinta valoarea cecurilor si efectelor comerciale neincasate.

Corespondentele contului 511:

Contul 512 "Conturi curente la banci'

Tine evidenta disponibilitatilor in lei, in valuta si a sumelor in curs de decontare aflate in conturi la banci si a miscarii acestora. Soldul debitor reprezinta disponibilitatile in lei si valuta iar soldul creditor, creditele primite si existente.

Exemple privind corespondentele contului 512:

Contul 518 "Dobanzi'

Tine evidenta dobanzilor datorate, aferente creditelor acordate de banci in conturile curente si a dobanzilor de incasat aferente disponibilitatilor aflate in conturile curente. Este cont bifunctional.

Soldul creditor reprezinta dobanzile de platit. Soldul debitor al contului reprezinta dobanzile de primit.

Exemple privind corespondentele contului 518:

Contul 519 "Credite bancare pe termen scurt'

Contul 519 tine evidenta creditelor acordate de banci pe termen scurt. Este cont de pasiv. Soldul contului reprezinta creditele bancare pe termen scurt nerestituite.

Exemple privind corespondentele contului 519:

GRUPA 53. "CASA'

Contul 531 "Casa'

Contul 531 tine evidenta numerarului aflat in casieria unitatii, precum si a miscarii acestuia, ca urmare a incasarilor si platilor efectuate. Este cont de activ. Soldul contului reprezinta numerarul existent in casierie.

Exemple privind corespondentele contului 531:

Contul 532 "Alte valori"

Contul 532 este cont de activ, care tine evidenta altor valori de rezorerie, precum: timbre fiscale, timbre postale, bilete de tratament si odihna, tichete si bilete de calatorie, bonuri valorice de combustibil, tichete de masa, etc.

Exemple privind corespondentele contului 532:

GRUPA 54. "ACREDITIVE'

Contul 541 "Acreditive"

Tine evidenta acreditivelor deschise in banci pentru efectuarea de plati in favoarea tertilor. Este cont de activ. Soldul reprezinta valoarea acreditivelor deschise in banci existente.

Corespondentele contului 541:

Contul 542 "Avansuri de trezorerie"

- dupa functia contabila este un cont de activ care tine evidenta avansurilor de trezorerie. Soldul debitor al contului reprezinta avansurile de trezorerie acordate si nedecontate.

Corespondentele contului 542:

GRUPA 58. "VIRAMENTE INTERNE'

Contul 581 "Viramente interne"

Transferurile dintr-un cont in altul de trezorerie a mijloacelor banesti presupun evidentierea aceleiasi operatii in mai multe registre, existand riscul unor inregistrari duble sau omiterea inregistrarii operatiei respective. Pentru evitarea acestor riscuri se poate utiliza contul de tranzit 581 "Viramente interne".

Inregistrarile au fost efectuate la conturile 512, 531, 541, 542. De regula, contul 581 nu prezinta sold.

GRUPA 59. "AJUSTARI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE'

Conturile din aceasta grupa sunt conturi de pasiv. Se crediteaza pe seama cheltuielilor cand se constituie si se majoreaza ajustarile. Se debiteaza cand se reduc sau anuleaza ajustarile, trecandu-se la venituri. Soldul lor reprezinta valoarea ajustarilor constituite pentru pierderea de valoare constatate, existente la sfarsitul perioadei.

Acestor conturi li se asociaza urmatoarele conturi de venituri si cheltuieli a caror functie contabila se trateaza la clasele respective din planul general de conturi in ordinea lor cronologica:

Contul 6863 "Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a imobilizarilor financiare'

Contul 7863 "Venituri financiare din ajustari pentru deprecierea imobilizarilor'

Contul 591 Ajustari pentru pierderea de valoare a actiunilor detinute la entitatile din filiale"

Corespondentele contului 591:

Soldul final creditor al contului 591 reflecta valoarea ajustarii neconsumate (aceasta observatie este valabila pentru toate conturile de ajustari care prezinta sold creditor). Similar functioneaza si celelalte conturi de ajustari pentru pierderea de valoare.

DICTIONAR EXPLICATIV

ACREDITIVELE = disponibilitati banesti ale unei entitati economice, virate intr-un cont distinct si destinate obligatiilor fata de furnizori la prezentarea documentelor de livrare de catre banca furnizorului bancii clientului.

AVANSURILE DE TREZORERIE = sume puse la dispozitia administratorilor sau altor salariati din entitate in vederea efectuarii unor plati in numele acesteia.

CAMBIA = este simultan un instrument de plata si un titlu de credit prin care tragatorul, creator de titlu, plateste o datorie fata de o anumita persoana (beneficiar) prin intermediul altei persoane (tras) care era datoare tragatorului. Plata se face ta ordinul tragatorului sau al beneficiarului, dupa caz.

BILETUL LA ORDIN = instrument de plata prin care emitentul isi ia angajamentul de a plati, la o anumita data, o suma determinata beneficiarului sau celui care este posesorul legitim al instrumentului.

BONURILE DE TEZAUR = titluri de valoare emise de stat cu reducere (discount), termenul de scadenta fiind de maximum un an.

TESTE DE AUTOEVALUARE

Efectueaza inregistrarile contabile pentru urmatoarele operatiuni:

a) Se achizitioneaza tichete de masa cu valoarea nominala de 700 lei, costul imprimatelor fiind de 60 lei plus TVA, care se achita prin banca. Tichetele se acorda salariatilor.

b) Se acorda un avans de trezorerie unui salariat in suma de 300 lei, din care se achita urmatoarele:

- materiale consumabile, in suma de 100 lei plus TVA;

- bilete CFR, in suma de 50 lei plus TVA;

- cheltuieli cu cazarea in suma de 70 lei plus TVA.

Avansul neutilizat se restituie casieriei.

BIBLIOGRAFIE SELECTIVA

1. Pantea I.P., Bodea Gh., Contabilitatea financiara romaneasca conforma cu Directivele Europene, Ed. Intelcredo, Deva, 2006
2. Staicu C., Contabilitate financiara, Ed. CECCAR, 2002
3. Trif V., Bazele contabilitatii, Ed. Risoprint, Cluj, 2001
4. Trif V., Contabilitate financiara, Ed. Risoprint, Cluj, 2006