Analiza cheltuielilor publice pentru invatamant la nivel microeconomic

Studiul meu asupra cheltuielilor publice pentru invatamant la nivel microeconomic s-a realizat la Grupul Scolar Agricol Falticeni.

La nivelul acestei institutii de invatamant, cheltuielile publice se impart in:

Cheltuieli curente:

-cheltuieli de personal;

-cheltuieli materiale si servicii;

-cheltuieli reprezentand subventii scolare si transferuri (burse).

Cheltuieli de capital (investitii)

1 Cheltuieli curente

1.1 Cheltuieli de personal

Aceste cheltuieli vizeaza plata drepturilor salariale ale pesonalului angajat, precum si ale colaboratorilor si obligatiilor aferente fata de bugetul statului si bugetul asigurarilor sociale de stat, ca si drepturile de delegatie, detasare in provincie.

Fundamentarea necesarului de fonduri pentru cheltuielile de personal se realizeaza de fiecare unitate de invatamant si de la prevederile si normativele legale in vigoare privind constituirea formtiunilor de studiu, planurile de invatamant, normarea personalului didactic de administratie si salarizarea acestuia.

Necesarul de fonduri pentru cheltuieli de personal intr-o unitate de invatamant se calculeaza anual pornindu-se de la:

-numarul de elevi din fiecare forma de invatamant;

-numarul de clase;

-curricula scolara pentru fiecare forma de invatamant

-prevederile legale privind normarea, incadrarea si salarizarea personalului didactic auxiliar si de administratie.

Indicatorii luati in calculul fondului de salarii pentru personalul angajat sunt:

-numarul de personal angajat, respectiv numarul de posturi;

-numarul beneficiari salarii de merit, gradatii de merit, indemnizari de conducere, spor de vechime etc;

-salariul tarifar de incadrare (salariul de baza), indemnizatia de conducere, salariul de merit, indemnizatia pentru sporul de vechime, alte sporuri;

-numarul de ore suplimentare;

-contributia pentru asigurari sociale - 30% din fondul de salarii

-contributia pentru constituirea fondului de sanatate - 7% din fondul de salarii;

-contributia pentru constituirea fondului de somaj - 5% din fondul de salarii.

Pe baza indicatorilor de mai sus, conducerea unitatii (serviciul secretariat) intocmeste statul de functii cu incadrarea personalului pentru fiecare parte si il supune aprobarii Inspectoratului Scolar Judetean Suceava.

In structura cheltuielilor de personal, ponderea importanta revine cheltuielilor cu salariile. Acestea se determina prin insumarea urmatoarelor elemente:

1.Salarii de baza care exprima cuantumul de fonduri pentru retribuirea personalului didactic, didactic auxiliar si nedidactic din institutiile de invatamant.

Salariile de baza sunt calculate in statul de functii, document ce se intocmeste in cadrul serviciului secretariat, potrivit fisei de angajare a fiecarui salariat si tinand cont de limite minime si maxime ale cuantumului salariilor cuprinse in documente oficiale.

Statul de functii este depus lunar si este supus aprobarii Inspectoratului Scolar Judetean.

Prin insumarea salariilor de baza ale tuturor angajatilor se determina fondul de salarii de baza lunar si anual.

Salarii de merit se acorda pentru 15% din personalul angajat. Cuantumul salariului de merit este de 15% din nivelul salariului de baza.

3.Gradatiile de merit au un nivel de 20% din salariul de baza aprobat pe baza statului de functii si se acorda doar pe o perioada de 4 ani. Acordarea gradatiilor de merit se stabileste de catre Inspectoratul Scolar Judetean pe baza de dosare, dosare ce vor contine o fisa de autoevaluare, o cerere din partea salariatului si o recomandare din partea conducerii unitatii.

4.Indemnizatia de serviciu reprezinta drepturi banesti cuvenite salariatilor unitatii care indeplinesc functii de conducere. Sunt patru posturi care beneficiaza de indemnizatia de conducere: directorul, directorul adjunct, contabilul sef si secretarul sef. Aceste posturi si nivelul indemnizatiei de conducere pentru fiecare sunt redate in tabelul de mai jos:

5.Spor de vechime se acorda tuturor salariatilor in functie de vechimea dobandita in munca, pe grupe de vechime (vezi tabelul de mai jos).

6.Sporuri pentru conditii de munca

- sporul de noapte care se acorda muncitorilor: fochisti, paznici, supraveghetori de noapte si se calculeaza asupra salariului de baza.

Se determina prin inmultirea orelor de noapte efectiv lucrate (adica in intervalul 22-06).

-sporul pentru conditii grele de munca - se acorda pentru personalul care munceste in puncte termice pe gaz metan, lemne sau spalatorii. Este la nivelul de 5% sau 7% (acest lucru este la latitudinea Consiliului de Administratie al scolii) aplicat la salariul de baza.

7.Indemnizatia de dirigentie se acorda cadrelor didactice ce preiau clase in calitatea lor de diriginte. Cuantumul acestei indemnizatii este de 10% aplicata la salariul de baza.

8.Spor de stabilitate se acorda personalului din unitatea de invatamant care are o vechime de cel putin 10 ani neintrerupti in aceeasi unitate. Cuantumul este de 15% aplicat la salariul de baza.

9.Sporul de incordare neuropsihica (stress) este specific activitatii de invatamant si se acorda cate 3% din salariul de baza pentru fiecare transa de vechime in invatamant.

10.Spor de titularizare se acorda o singura data la incadrarea in invatamant ca titular si daca respectiva persoana este in primii 5 ani de la absolvirea facultatii.

11.Salarii platite cu ora, plati pentru ore suplimentare

In aceasta categorie intra personalul angajat cu conventie civila sau contract de munca. In prima categorie intra persoanele care lucreaza si in alta parte, iar in cea de-a doua pensionarii.

1Alte drepturi salariale pe care angajatii unitatilor de invatamant le primesc lunar sau anual sunt sub forma de pensii care se acorda potrivit cu anumite acte normative legale.

Cheltuielile cu salariul lunar pentru o persoana "X" se vor determina astfel:

Cheltuieli cu salariul pentru "X" = SB + SM + GM + IC + SV + SCM + POS + AS,

unde:

SB = salariul de baza

SM = salariul de merit

GM = gradatia de merit

IC = indemnizatia de conducere

SV = spor de vechime

SCM = spor conditii de munca

POS = plata orelor suplimentare

AS = alte sporuri

Fondul brut de salarii (FBS) este:

FBS = å(Cheltuieli salariale)

Cheltuielile cu asigurarile sociale CASS se determina astfel:

CASS = FBS x 30%

Cheltuielile cu contributia pentru constituirea fondului de sanatate (CAS) se determina astfel:

CAS = FBS x 7%

Cheltuielile cu contributia pentru constituirea fondului de somaj (CFS

CFS = FBS x 5%

13.Deplasari, detasari, transferari

Aceste cheltuieli sunt generate de deplasarea personalului unitatii scolare in alte localitati in vederea indeplinirii unor sarcini de serviciu (participarea la consfatuiri, conferinte, simpozioane etc.). In aceste conditii se acopera cheltuielile reprezentand: diurna in conditii legal stabilite, decontarea transportului intre localitati, decontarea cazarii, decontarea altor cheltuieli efectuate pentru indeplinirea misiunii de serviciu.

Cuantumul valoric al fondului de salarii calculat pentru luna ianuarie 2003 va servi ca baza de fundamentare a necesarului de fond de salarii pentru anul urmator inmultit cu 12 luni.

Necesarul anual de fonduri

pentru plata cheltuielilor salariale= Fond de salarii (potrivit statului de functii valabil

pana la data de 01.01.2003) x 12 luni x al 13-lea

salariu + premii(2% din total fond) + CASS(30%) +

+ CAS(7%) + CFS(5%)

Suma astfel obtinuta se inmulteste cu un coeficient de prognozare, daca se anticipeaza o crestere a salariilor (de exemplu o crestere de 50%).

Pe baza statului de functii si tinandu-se seama de datele concrete privind incadrarile si nivelul de salarizare a fiecarei persoane angajate, precum si de elementele de mai sus se noteaza necesarul anual de fonduri pentru cheltuielile de personal Fsy, exprimat sintetic sub forma:

Fsy = åSpy, unde

åSpy = drepturile salariale ale intregului personal angajat de unitatea "y"     cu carte de munca, conventie civila, cumul sau plata cu ora,

inclusiv obligatiile legale privind plata CAS(asigurari),

CASS(sanatate) si CFS

Costul mediu anual pe elev dintr-o unitate de invatamant "y" din treapta/forma de invatamant "i" se calculeaza dupa formula:

Ci = FSy/NEy, unde

Fsy = fondul de salarii anual calculat pe baza numarului de posturi didactice,

didactic auxiliare si de administratie si a drepturilor salariale ale fiecarui angajat    titular si/sau suplinitor.

Ey = numarul mediu de elevi pe anul calendaristic

Ey=(8Ei + 4Es):12, in care:

Ei=numarul de elevi din luna ianuarie a anului calendaristic (financiar)

Es=numarul de elevi din luna septembrie a aceluiasi

Cheltuieli materiale si servicii

Cheltuielile materiale si servicii se refera la cheltuieli pentru intretinere si gospodarire, cu desfasurare pe:

Cheltuieli cu incalzitul unitatii de invatamant

Se iau in considerare urmatorii indicatori:

-consumul de agent termic consumat;

-total suprafata radianta;

-numarul de ore incalzire;

-tariful pentru o gigacalorie;

Cheltuieli cu iluminat si forta motrica, care se detaliaza mai departe pe:

-energie electrica iluminat;

-energie electrica;

-forta motrica;

-becuri si tuburi fluorescente;

Aceste cheltuieli se fundamenteaza in functie de indicatori ca:

-numarul ore iluminat si functionare aparatura;

-numarul corpuri iluminat;

-aparatura;

-consum de energie electrica;

-tariful pentru un 1 KW.

La baza fundamentarii sta si aici contractul cu furnizorii -RENEL- si executia bugetara pe anul expirat de unde se preia numarul de KW, respectiv bucati (la becuri etc.) inmultit cu pretul unui KW.

Cheltuieli cu apa, canal, salubritate, care se detaliaza mai departe pe: apa potabila, apa calda, gunoi, apa meteo, canal.

Se vor avea in vedere urmatorii indicatori:

-consum apa potabila (mc/an);

-consum apa calda (mc/an);

-gunoi (mc/an);

-consum apa meteo (mc/an);

-tariful pentru 1mc apa potabila, apa calda;

-tariful pentru servicii de salubritate si pentru servicii de canalizare.

Si in fundamentare acestor cheltuieli se tine seama de contractele cu furnizorii si prestatorii de servicii, precum si de executia bugetara pe anul expirat - mc consumati in anul precedent inmultit cu tariful in vigoare corectat cu eventualele majorari amintite.

Cheltuieli posta, telefon, telex, radio, televizor, telefax care se detaliaza mai departe pe cheltuieli cu convorbirile telefonice, cheltuieli radio, timbre.

Se utilizeaza indicatorii:

-cheltuieli medii cu convorbiri telefonice pe anul expirat;

-numarul de televizoare;

-aparate radio;

-telefoane;

-cheltuieli cu corespondenta postala interna si externa;

-tariful pentru abonament servicii telefonice;

-tariful pentru abonament radio si TV.

In fundamentare se vor utiliza informatii privind executia bugetara pe anul expirat referitoare la cheltuieli medii pe telefon, numarul de telefoane, numarul de televizoare, aparate radio, timbre etc. inmultite cu preturile in vigoare corectate cu eventualele majorari amintite.

Cheltuieli cu furnituri de birou, care se detaliaza mai departe pe hartii de scris, rechizite, hartie xerox, imprimante, formulare tipizate birou.

Aceste cheltuieli se fundamenteaza in functie de:

-necesarul de rechizite de birou (in bucati);

-hartii de scris, xerox;

-imprimante tipizate.

Baza de calcul o constituie executia anului precedent, eventual actualizata.

Cheltuieli cu materiale pentru curatenie, care se detaliaza mai departe pe petroxin, ceara de parchet, altele; maturi, perii; detergent, sapun; clor, dezinfectant.

Indicatorii luati in calculele de fundamentare se refera la:

-tipul de materiale de curatenie necesara (petroxin, maturi, detergent etc.);

-cantitatea necesara (kg, buc, l);

-pretul unitar al acestora ;

-numarul de elevi;

-numarul de sali de clasa;

-suprafata de curatenie a scolii, cantinei, caminelor etc.

Si in fundamentarea acestor cheltuieli se tine seama de situatia executiei anului precedent cu privire la nivelul acestor indicatori inmultita cu tarifele in vigoare corectate cu eventualele majorari.

Cheltuieli cu materiale si prestari servicii cu caracter functional, cu detaliere pe motorina, benzina, ulei, alte materiale cu caracter functional.

In fundamentarea acestor cheltuieli se tine seama de executia bugetara a anului precedent inmultita cu tarifele in vigoare corectate ca mai sus

Obiecte de inventar

Aceste cheltuieli se evalueaza in functie de necesarul de obiecte de inventar si echipamente de lucru, de cantitate si pret unitar al acestora conform executiei bugetare pe anul precedent.

Reparatii curente, cu detaliere pe reparatii sanitare, centrale termice, sarpante, interioare, exterioare, la usi, geamuri, mobilier, pardoseli etc.

Reparatii capitale

Atat reparatiile curente, cat si cele de capital se inscriu in bugetul de venituri si cheltuieli pe baza devizelor estimative de reparatii intocmite de serviciile de specialitate sau de executantul lucrarii.

Pentru reparatiile ce se efectueaza se ia in calcul necesarul de materiale de reparatii la preturile actuale.

1.3 Cheltuieli cu bursele

In bugetul de venituri si cheltuieli al institutiilor publice, sunt cuprinse la ,,subventii si transferuri", reprezinta cheltuieli specifice unitatilor de invatamant si reprezinta sume banesti acordate lunar, corespunzatoare alocatiei de hrana, camin si unor cheltuieli personale ale indicatorului specific (elev, student).

Ele se obtin trecandu-se de la numarul de elevi care au obtinut burse in anul precedent si de la nivelul mediu al alocatiei din anul precedent.

Fondul de burse = nr.mediu de elev x nivelul mediu al bursei

FLUX INFORMATIONAL PENTRU CHELTUIELI CU BURSELE

Cheltuieli de capital

Aceste cheltuieli se cuprind in bugetul de venituri si cheltuieli pe baza listei de lucrari, utilaje, mobilier si alte obiective de investitii cu desfasurare atat fizic, cat si valoric.

Nu se pot inscrie in lista lucrari de investitii - constructii pentru care pana la 1 august nu s-a elaborat si aprobat documentatia prevazuta de lege.

In planul de buget de venituri si cheltuieli intocmit pentru anul 2003 la Grupul Scolar Agricol Falticeni sunt inscrise:

-procurarea si montarea centrala punct termic;

-proiect centrala termica;

-racordare gaze naturale;

-procurat si montat centrala termica cantina;

-masina de spalat industriala;

-case de bani si cuptor electric atelier.

In fundamentarea acestor cheltuieli se va tine cont in stabilirea cuantumului lor si de eventualele restante si datorii ale perioadelor trecute. Cheltuielile astfel fundamentate sunt trecute in bugetul de venituri si cheltuieli, care se transmite Consiliului Local in vederea aprobarii.