CLASA CONTURILOR DE IMOBILIZARI

CLASA CONTURILOR DE IMOBILIZARI

O societate comerciala pe actiuni efectueaza:

1) Cheltuieli de inmatriculare si de publicitate in valoare de 5.000 RON din care:

2.000 RON cheltuieli de inmatriculare platite in numerer de catre un actionar;

3.000 RON, fara T.V.A, cheltuieli facturate de terti pentru publicitate

Amortizarea cheltuielilor se face in 5 ani dupa sistemul liniar. Cota de amortizare este de 100/5 = 20%, amortizarea anuala fiind 5000 * 20% =100 RON   

2) Cheltuieli de dezvoltare in valoare de 25.000 RON, din care:

- cheltuieli effective in valoare de 10.000 RON ocazionate cu testarea unui

prototip obtinut cu resurse proprii:

cheltuieli facturate de terti pentru proiectarea unei tehnologii noi de 15.000 RON fara TVA.

Amortizarea cheltuielilor se face in 5 ani.

3) Societatea cumpara o licenta pentru export de produse, pretul platit fiind de 40.000 RON

fara TVA si obtine un brevet cu resurse proprii, costul de productie fiind de 10.000RON

; duratele estimate de folosire sunt 5 ani pentru licenta de transport si 4 ani pentru

brevet.

4) Societatea achizitioneaza terenuri a caror valoare este de 90.000 RON din care:

- Cumparate = 50.000 RON fara TVA;

- Aport la capital = 30.000 RON;

- Dotorii = 10.000 RON;

5) Societatea achizitioneaza mobilier:

- Pret de facturare = 10.000 RON:

- Cheltuieli de transport facturate de furnizori = 200 RON

6) Societatea achizitioneaza un autoturism din import:

- Pret extern in valuta = 40.000 USD

- Curs valutar 1 USD = 3 RON

- Valoarea in vama 10%: 120.000 * 10% = 12.000 RON

- Comisionul vamal 3% : 120.000 * 3% = 3.600 RON

Cost de achizitie 147.600 RON

TVA (147.000 * 19 % ) 28.044 RON Total factura 175.644 RON

7) Societatea caseaza o cladire amortizata integral, scoaterea din functiune fiind efectuata

de catre un tert.

- Valoarea de intrare = 200.000 RON;

- Amortizarea cumulata = 200.000 RON;

- Cheltuieli pentru demolarea cladirii = 18.000 RON

Salarii = 14.000 RON;

Contributii asupra salariilor ( CAS 20%, CASS 5%, CFS 3,5%) = 4.000.

- Materiale diverse rezultate din incasare = 20.000 RON.

8) O societate comerciala achizitioneaza o instalatie din import la un cost de achizitie de

40.000 USD, cursul de schimb la stabilirea valorii in vama era de 1 USD = 3 RON.

Cheltuielile privind montajul, facturate de o unitate specializata, sunt de 10.000 RON

fara TVA .

Importul este scutit de taxe vamale si de TVA.

Receptia instalatiei are loc in exercitiul N-1, cheltuielile cu montajul se efectueaza

in exercitiul N-1 40% si im exercitiul N 60%. Receptiea si punerea in functiune a

instalatiei se face la sfirsitul exercitiului N.

9) Societatea achizitioneaza titluri de participare ( reprezentind 40% din capital ) de la alta

societate, pretul de cumparare este de 50.000 RON, veniturile financiare obtinute sub

forma dividentelor nete la sfirsitul exercitiului financiar sunt de 4.000 RON.

10) Societatea acorda un imprumut pe termen lung unei alte societati , in valoare de

90.000 RON, durata imprumutului fiind de 5 ani, dobinda anuala de 20%.Restituirea

dobinzii si a imprumutului se face lunar.

11) Valoarea de intrare a titlurilor de participare achizitionate in exercitiul financiar N-1

este de 60.000 RON. La sfirsitul exercitiului N-1, valoarea justa sau de piata a acestora

este de 50.000 RON. La sfirsitul exercitiului N, cu ocazia inventarierii, poate sa apara

una din situatiile:

Valoarea de inventar sau justa este de 42.000 RON;

Valoarea de inventar sau justa este de 57.000 RON

Valoarea de inventar sau justa este de 70.000 RON

In contabilitate se inregistreaza astfel:

Cheltuieli de constituire

% = 404 5.950 RON

4426 950

2) Amortizare anuala

6811 = 2801 1.000 RON

3) Plata obligatiilor

404 = 5121 5.950 RON

4) Scoaterea din evidenta a cheltuielilor de constituire in monentul amortizarii integrale

2801 - 201 5.000 RON

Cheltuieli de dezvoltare

203 = % 25.000 RON

721 10.000 RON

404 15.000 RON

2) TVA aferenta cheltuililor de dezvoltare facturate de terti

19% * 15.000 = 2.850 RON

4426 = 404 2.850 RON

3) Amortizarea anuala

25.000 RON/5 ani = 5.000 RON

6811 = 2803 5.000 RON

4) Coaterea din evidenta in momentul amortizarii integrale

2803 = 203 5.000 RON

Daca rezultatul cheltuielilor de dezvoltare se materializeaza intr-un brevet, in contabilitate se va face transferal intre aceste imobilizari necorporale

205 = 203 5.000 RON

Amortizarea lunara

- Licenta Ca = 100/5 = 20%; ( 40.000 RON * 20% )/12 luni = 666,66 RON/luna

- Brevet Ca = 100/4 = 25%; ( 10.000 RON * 25%)/12 luni = 208,33 RON/luna

2) Licenta

% = 404 47.000 RON

40.000 RON

7.000 RON

Brevetul

205 = 721 10.000 RON

4) Amortizarea lunara

6811 = 2805 874,99 RON

5) Iesirea din gestiunea unitatii in momentul amortizarii integrale

2805 = 205 50.000 RON

4. 1) Intrare

2111 = % 90.000 RON

404 50.000 RON

456 30.000 RON

131 10.000 RON

TVA aferent terenurilor cumparate

4426 = 404 95.000 RON

2) Iesirea terenurilor

- Vinzare, pretul obtinut este de 10.000 RON fara TVA, cu valoarea de intrare de

7.500 RON.

- Retragerea aportuluyi la capital, valoarea de intrare fiind de 20.000 RON.

Iesirea din gestiune

% = 2111 37.500 RON

7.500 RON

30.000 RON

Vinzarea terenuli

461 = % 11.900 RON

7583 10.000 RON

4427 1.900 RON

3) Provizioane pentru depreciere

Presupunem ca valoarea de inventar este de 20.000 RON, rezultind o depreciere de:

D 2111 C

90.000 37.500

SFD 52.500

52.500 - 20.000 = 32 500 RON

6813 = 291 32.500 RON

Valoarea contabila

TVA = 19% * 10.200 RON = 1938 RON

Total factura = 10.200 + 1938 = 12138 RON

% = 404 12.138 RON

10.200 RON

1.938 RON

Receptia mijlocului de transport

2133 = % 142.800 RON

404 120.000 RON

4426 22.800 RON

2) Plata in vama a taxei vamale, a comisionului vamal si a TVA

% = 5121 55.644 RON

446 27.600 RON

4426 28.044 RON

7.1) Iesirea din gestiune a mijlocului fix

2812 = 212 200.000 RON

2) Cheltuieli privind demolarea cladirii

Ralarii datorate:

641 = 421 14.000 RON

Contributii asupra salariilor

645 = % 3.990 RON

4311 2.800 RON

4313 700 RON

4371 490 RON

3) Receptia materialelor diverse rezultate din demolare

302 = 7588 20.000 RON

4) Determinarea si inregistrarea cistigului net

Decontrea cheltuielilor

121 = % 17.990 RON

641 14.00 RON

645 3.990 RON

5) Decontare veniturilor

7588 = 121 20.000 RON

D 121 C

Cistg brut 2.010

6) Impozit asupra cistigului brut

2.010 * 16% = 321,6 RON

691 = 441 321,6 RON

Decontarea cheltuielilor cu impozitul pe profit

121 = 691 321,6 RON

Primirea instalatiei

231 = 404 120.000 RON

2) Cheltuieli pentru montaj facturate in exercitiul N-1

% = 404 4.760RON

4.000RON

760 RON

Cheltuieli pentru montaj facturate in exercitiul N

% = 404 7.140 RON

231 6.000 RON

4426 1.140 RON

4) Receptia si punerea in functiune a instalatiei

2131 = 231 130.000 RON

9.1) Cumpararea titlurilor de participare

262 = 5121/269 50.000 RON

2) Incasarea dividentelor nete

5121 = 7611 4.000 RON

10.1) Dobinda anuala = 20/12 =1,7%

- rata lunara a imprumutului acordat; 90.000/6.0 = 1.500 RON

- dobinda pentru prima luna; 90.000 * 1,7%= 1.532 RON

- dobinda pentru ultima luna; 1.500 * 1,7% = 25,5 RON

2) Acordarea imprumutului

2673 = 5121 90.000 RON

3) Dobinda de incasat pentru prima luna

2674 = 763 1.530 RON

4) Incasarea primei rate a imprumutului si a dobinzii aferente

5121 = % 3.030 RON

2673 1.500 RON

2674 1.530 RON

4) Dobinda de incasat pentru ultima luna

2674 = 763 25,5 RON

5) Incasarea ultimei rate a imprumutului si a ultimei dobinzi aferente

5121 = % 1.525, 5 RON

2673 1.500 RON

2674 25,5 RON

11.1) Constituirea provizionului la sfirsitul exercitiului N-1

6863 = 296 10.000 RON

2) Diminuarea rezultatului financiar la sfirsitul exercitiului N-1

121 = 6863 10.000 RON

3) Suplimentarea provizionului la sfirsitul exercitiului N cu diferenta

50.000 - 42.000 = 8.000 RON

6863 = 296 8000 RON

Si concomitent diminuarea rezultatului

121 = 6863 8.000 RON

4) Reducerea provizionului constituit 10.000 - 3.000 = 7.000 RON

296 = 7863 7.000 RON

- Includerea in venituri a volorii reducerii provizionului

7863 = 121 7.000 RON

5) Anularea provizionlui ramas fara obiect

296 = 7863 10.000 RON

- Includerea provizionului in rezulatul exercitiului N

7863 = 121 10.000 RON