FRAUDE, DELICTE, CONFLICTE DE INTERESE SI ALTE ABATERI DE LA PREVEDERILE LEGALE CU EFECTE ASUPRA RISCULUI DE AUDIT

FRAUDE, DELICTE, CONFLICTE DE INTERESE SI ALTE ABATERI DE LA PREVEDERILE LEGALE CU EFECTE ASUPRA RISCULUI DE AUDIT

Evenimente care indica existenta unor astfel de nereguli sunt urmatoarele:

utilizarea de informatii privilegiate in favoarea unor clienti, in defavoarea altora sau a intreprinderii ;

favoritisme acordate intreprinderii legate prin participatii sau prin relatii de afaceri;

furnizarea de informatii financiare de inchidere a exercitiului financiar cu falsuri;

ajutor activ violarii regimurilor fiscale sau a celor valutare;

operatiuni de spalare a banilor;

anularea inainte de scadenta a creditului acordat unui client;

omisiunea prin neobservare a reglementarilor legale, a normelor interne sau a Codului de etica profesionala;

favorizarea opacitatii pietei financiare, a fuziunilor si achizitiilor, lipsa de respect fata de interesele actionarilor sau creantierilor societatilor vizate. [Standardul de audit 240 - "Frauda si eroare"]

Evenimente sau circumstante care indica posibilitatea producerii riscului de frauda sau eroare sunt dupa cum urmeaza:

diferente semnificative pozitive sau negative intre soldurile conturilor contabile si confirmarile tertilor;

evolutii inexplicabile la nivelul indicatorilor economici;

documente contabile cu tratamente neadecvate ;

inregistrari de regularizare in numar important;

lipsa evidentei analitice la conturile colectoare;

proceduri anormale de inregistrare a unor cesiuni de active patrimoniale sau/si tranzactii cu parti afiliate;

documentare inadecvata a tranzactiilor, lipsa documentelor jusficative, modificari in documentele de incasari si plati;

modificari nedocumentate, neaprobate sau netestate produse in softuri si in fisiere.

Actiunile ce trebuie intreprinse de auditori la descoperirea unor abateri de la reglementarile legale in vigoare stabilite de A.P.B. "Accounting Practice Board", pot fi schematizate astfel: