Analiza profitului aferent cifrei de afaceri

Analiza profitului aferent cifrei de afaceri

In cazul firmelor cu activitate de productie, pentru analiza factoriala a profitului aferent cifrei de afaceri, se recomanda urmatoarele modelele:

a)

b)

c)

Analiza profitului aferent cifrei de afaceri se efectueaza utilizand datele din tabelul de mai jos:

Tabelul nr. 1

- mil. lei -

Potrivit modelului de analiza "a", sistemul de factori care actioneaza asupra profitului este urmatorul:

q_v

g

P

c

p

in care:

q_v reprezinta volumul fizic al productiei vandute;

g - structura productiei vandute pe produse;

c - costurile complete unitare;

p - preturile medii de vanzare unitare, exclusiv T.V.A.

Analiza factoriala a profitului aferent cifrei de afaceri, presupune:

2.365 - 2.000 = + 365 mil. lei

din care, datorita:

1. influentei modificarii volumului fizic al productiei vandute:

2. influentei modificarii structurii productiei vandute pe produse:

3. influentei costurilor complete unitare:

4. influentei modificarii preturilor medii de vanzare unitare, exclusiv T.V.A.:

La finele perioadei analizate, comparativ cu nivelul prevazut in bugetul de venituri si cheltuieli, s-a inregistrat o crestere a profitului aferent cifrei de afaceri cu 365 mil. lei, respectiv cu 18,25%. Cresterea profitului aferent cifrei de afaceri influenteaza pozitiv rezultatul exploatarii, rezultatul curent, rezultatul brut si respectiv net al exercitiului etc.

Analizand influentele factorilor, se constata urmatoarele:

depasirea volumului fizic al productiei vandute cu 8,7% are ca rezultat sporirea profitului cu 174 mil. lei. Influenta volumului productiei vandute releva faptul ca pentru productia intreprinderii exista cerere, respectiv piata nu este saturata;

structura cifrei de afaceri a influentat profitul in sensul cresterii cu 108,5 mil. lei, situatie ce se explica prin cresterea ponderii produselor vandute la care s-au prevazut rate ale rentabilitatii mai mari decat rata medie prevazuta pe total intreprindere si diminuarea ponderii produselor cu rate de rentabilitate prevazute mai mici decat rata medie programata pe intreprindere;

costurile complete unitare au exercitat o influenta pozitiva asupra profitului, determinand cresterea acestuia cu 322,5 mil. lei, situatie determinata de reducerea costurilor produselor ce detin ponderea principala in totalul vanzarilor. Influenta costurilor se apreciaza ca favorabila cu conditia ca sa nu fi fost afectata calitatea produselor vandute. Aceasta situatie pozitiva poate sa fie rezultatul sporirii productivitatii, reducerii consumurilor specifice, sporirii gradului de utilizare a capacitatii de productie etc.;

preturile de vanzare s-au redus fata de nivelul prevazut la sortimentele care detin ponderea majoritara in cifra de afaceri si au determinat diminuarea masei profitului cu 240 mil. lei. Aceasta situatie poate fi determinata de scaderea nivelului calitatii produselor (caz in care aprecierea este negativa) si/sau actiunii factorilor conjuncturali (oferta mai mare decat cererea, scaderea puterii de cumparare a clientilor etc.).

Sistemul de factori care actioneaza asupra profitului potrivit, modelului "b", este urmatorul:

q_v

CA

p

P

g

p

c

Metodologia de analiza factoriala a profitului, presupune:

din care, datorita:

1. influentei modificarii cifrei de afaceri:

+ 150 mil. lei

din care, datorita:

1.1. influentei modificarii volumului fizic al productiei vandute:

1.2. influentei modificarii preturilor medii de vanzare unitare:

- 24 mil. lei

2. influentei modificarii profitului mediu la 1 leu cifrei de afaceri:

+ 215 mil. lei

din care, datorita:

2.1. influentei modificarii structurii productiei vandute pe produse:

+ 107,5 mil. lei

2.2. influentei modificarii preturilor medii de vanzare unitare:

- 215 mil. lei

2.3. influentei modificarii costurilor unitare:

+ 322,5 mil. lei

Cresterea profitului aferent cifrei de afaceri s-a obtinut in proportie de 41,1% pe seama sporirii cifrei de afaceri, iar in proportie de 58,9% pe seama cresterii profitului mediu la 1 leu vanzari.

Cifra de afaceri a crescut fata de nivelul prevazut cu 1.500 mil. lei, contribuind la sporirea profitului cu 150 mil. lei. Aprofundand influenta cifrei de afaceri prin intermediul celor doi factori de gradul II, se constata ca volumul fizic al productiei vandute a influentat pozitiv in sensul cresterii profitului cu 174 mil. lei, in timp ce diminuarea preturilor medii de vanzare unitare au avut ca efect scaderea profitului cu 24 mil. lei.

Cresterea profitului mediu la 1 leu vanzari cu 0,01 lei, ceea ce semnifica o crestere a ratei rentabilitatii comerciale la nivel de intreprindere cu 1%, a avut ca rezultat sporirea profitului aferent cifrei de afaceri cu 215 mil. lei. Influentele factorilor indirecti care actioneaza asupra profitului prin intermediul profitului mediu la 1 leu cifra de afaceri (structura, preturi, costuri), se interpreteaza similar modului mai sus prezentat (modelul de analiza "a").

Potrivit modelului de analiza "c", sistemul de factori este urmatorul:

T

P g

p

c

in care:

T reprezinta fondul total de timp de munca;

- gradul de inzestrare tehnica a muncii;

- eficienta utilizarii mijloacelor fixe, exprimata prin vanzarile ce revin in medie la 1 leu mijloace fixe

Analiza factoriala a profitului pe produs

Aprofundarea analizei profitului total al intreprinderii presupune studierea profitului principalelor produse si stabilirea influentelor factorilor directi si indirecti care actioneaza asupra acestora.

Analiza profitului pe produs (p) se poate realiza pe baza modelului:

in care:

reprezinta cheltuielile cu materiile prime si materialele directe pe unitatea de produs;

- cheltuielile cu salariile directe (inclusiv CAS) pe unitatea de produs;

- cheltuielile indirecte pe unitatea de produs;

- consumul specific din resursa materiala "j";

- pretul de aprovizionare al resursei "j";

- timpul de munca pe unitatea de produs;

- salariul mediu orar;

- suma cheltuielilor indirecte;

- volumul fizic al productiei obtinute.

Sistemul de factori care actioneaza asupra modificarii profitului pe produs se prezinta, astfel:

cs_j

q_v

p_j

t

p c

p

Metodologia de analiza a profitului pe produs, presupune cuantificarea influentelor factorilor mai sus prezentati, dupa cum urmeaza:

1.

2.

din care:

2.1.

din care:

2.1.1.

2.1.2.

2.2.

din care:

2.2.1.

2.2.2.

2.3.

3.