Principii ale repercusiunii si incidentei si efectele acestora asupra sistemului fiscal

Principii ale repercusiunii si incidentei si efectele acestora asupra sistemului fiscal

Analiza actiunii sistemului fiscal asupra economiei reale in scopul corectarii disfunctionalitatilor produse de acesta, necesita cunoasterea modului de producere a impactului, repercusiunii si incidentei impozitelor, si a consecintelor acestora asupra economiei.

Ca parte a teoriei fiscale, teoria incidentei contribuie la cunoasterea modului de actiune a prelevarilor fiscale asupra fiecarui subiect economic si asupra mediului economico-social global, in scopul identificarii si corectarii distorsiunilor rezultate din tehnicile de impunere. Prin informatiile furnizate, acestea contribuie la evolutia permanenta a sistemelor fiscale.

Aceasta asigura o reflectare abstracta a fenomenelor fiscale specifice realitatii obiective, cunoasterea si intelegerea relatiilor ce apar in timp si spatiu, incepand cu momentul in care impozitul loveste materia impozabila si terminand cu incidenta sa asupra contribuabilului real.

Interpretarea si corectarea consecintelor repercusiunii si incidentei impozitelor, necesita cunoasterea modului in care acestea actioneaza asupra respectarii urmatoarelor principii.

Principiul distributiei

Problema repartitiei echitabile a veniturilor si averii in societate tine de natura relatiilor sociale acceptate de membrii societatii. Cum perceperea unui impozit provoaca modificari in repartitia veniturilor, in structura consumului si in constituirea economisirii, se impune asigurarea unei corelatii intre puterea contributiva si obligatiile fiscale, fara a se actiona in directia egalizarii veniturilor si averii subiectilor din economie a caror efort si risc este diferit.

Cum repercusiunea se produce prin intermediul fluxurilor monetare, in timp ce incidenta actioneaza asupra produsului factorilor de productie, rezulta ca acestea influenteaza repartitia veniturilor nou create in societate, venitul consumat si cel acumulat. Prin urmare, apare necesitatea eliminarii redistribuirilor arbitrare de venit, care in timp pot conduce la nivelari ale subiectilor economici, cu influente negative asupra asumarii riscurilor legate de decizia de a investi, asupra efortului productiv si a interesului fata de munca.

Principiul pietei

La baza relatiilor de piata sta legatura dintre cerere si oferta realizata prin intermediul preturilor. Tendinta acestora este de a scadea atunci cand oferta creste si cererea scade si, de a creste atunci cand oferta scade si cererea creste.

Repercusiunea este o problema de pret caci modifica cheltuielile si veniturile subiectilor, iar incidenta influenteaza asupra "preturilor" care recompenseaza factorii de productie. In consecinta, principiul pietei necesita analizarea actiunii impozitelor in scopul gasirii acelor tehnici de impunere prin care sa se diminueze influenta acestora asupra cererii si ofertei pe piata, astfel incat relatiile concurentiale si deciziile psihologice ale tuturor subiectilor din economie sa nu fie puternic afectate.

Impozitele indirecte maresc pretul platit de consumatori, dar nu si a celui primit de producatori, intrucat Statul preia de la acestia din urma cuantumul impozitelor incluse in pret. In functie de natura necesitatilor de consum, de gradul de substiuibilitate a bunurilor si de nivelul cotelor de impunere practicate, se stabilesc noi echilibre intre cerere si oferta.

Impozitele directe exercita o incidenta directa asupra recompensarii factorilor de productie. Nivelul veniturilor distribuite influenteaza direct asupra proceselor de consum si economisire, si indirect asupra investitiilor. Incidenta acestora este resimtita de agentii ofertei. In timp ce preturile influenteaza asupra cantitatilor oferite pe piata, modificarea acestora din urma este influentata de costurile de productie, preturile bunurilor similare existente pe piata, impozitul pe profit, numarul agentilor ofertei, etc. Influenta cea mai puternica este exercitata de costurile de productie. Nivelul acestora depinde de evolutia costurilor materiale, a costurilor salariale, de capitalul propriu si imprumutat, productivitate, progres tehnic, etc. Facand abstractie de alte influente, costurile salariale sunt influentate de incidenta prelevarilor fiscale asupra veniturilor salariale si veniturilor cheltuite in scopul satisfacerii nevoilor de consum. La randul sau, impozitul pe profit actioneaza asupra recompensarii capitalului investit de persoanele fizice organizate intr-o forma sociala de activitate economica, si asupra deciziei de a investi. Incidenta asupra ofertei determina reducerea acesteia atunci cand impozitul creste si cresterea acesteia atunci cand impozitul scade. Apar deci noi echilibre pe piata.

Principiul naturii materiei impozabile

Potrivit acestui principiu repercusiunea si incidenta impozitelor nu trebuie sa influenteze asupra mobilitatii absolute a factorilor de productie, a deciziilor privind intensitatea utilizarii acestora, asupra modului de organizare juridica a societatilor, asupra domeniului de activitate in care capitalul este investit, asupra liberei circulatii a bunurilor si serviciilor intre tari.

Apare necesitatea eliminarii tehnicilor de discriminare a veniturilor provenite din diverse activitati de natura economica, in conditiile asigurarii reconstituirii permanente a factorilor de productie.

Importanta veniturilor din munca pentru asigurarea unui nivel optim a consumului, atat pentru mentinerea unor relatii sociale armonioase, cat si pentru sustinerea activitatilor economice, necesita analizarea incidentei fiscale asupra persoanelor fizice, astfel incat sa se asigure protectia consumului si a procesului de economisire la acest nivel.

Importanta vitala a procesului de economisire si a investitiilor pentru societate, precum si riscurile care decurg din decizia de a investi, necesita sustinera acestor procese la nivelul tuturor subiectilor din economie.

Impunerea consumului nu trebuie sa influenteze deciziile psihologice ale consumatorilor, intrucat se influenteaza indirect gradul de utilizare al factorilor de productiela nivelul agentilor ofertei si implicit relatiile concurentiale de piata.

Discriminarea prin impozit a veniturilor in functie de provenienta capitalului (intern, extern) si protectia productiei interne genereaza, in urma incidentei acestora, distorsionarea relatiilor concurentiale. In consecinta, asemenea tehnici de impunere necesita a fi utilizate selectiv si temporar, pentru corectarea unor distorsiuni existente.

Principiul neacumularii obligatiilor fiscale

Nerespectarea acestui principiu determina impunerea repetata a veniturilor provenite din aceeasi sursa cu ocazia realizarii, in momentul distributiei si ulterior, cand se are in vedere capacitatea contributiva individuala a persoanelor fizice. In consecinta, se produc efecte negative asupra nivelului economisirii, asumarii riscului de a investi si a deciziilor de utilizare a timpului liber.

Incidenta finala a impozitelor pe consum nu trebuie sa fie influentata de lungimea circuitului economic parcurs de fiecare bun economic, intrucat determina aparitia unor structuri organizatorice care altereaza relatiile concurentiale pe piata. In consecinta, impozitul nu trebuie sa afecteze selectia naturala a agentilor economici si nici sa stimuleze concentrarea capitalului, intrucat reducerea numarului agentilor economici influenteaza asupra ofertei si stabilirii preturilor. Impunerea consumului trebuie sa asigure comparabilitatea interna si internationala a costurilor bunurilor si serviciilor economice si sa descurajeze obtinerea unor rente de monopol.

Din cele expuse rezulta ca principiile enuntate se interconditioneaza reciproc. Acestea au ca scop minimalizarea efectelor financiare si a celor cu caracter general economic, rezultate in urma impactului, repercusiunii si incidentei asupra tuturor subiectilor economici.