CONTABILITATEA OPERATIUNILOR BANESTI EFECTUATE PRIN CASIERIE

CONTABILITATEA OPERATIUNILOR BANESTI EFECTUATE PRIN CASIERIE

Prin casieria intreprinderii se desfasoara o multitudine de operatiuni care pot fi grupate astfel :

operatiuni ce vizeaza numerarul in lei si in devize si operatiuni legate de alte valori.

Corespunzator acestor doua tipuri de operatiuni in planul contabil general exista doua conturi si anume : 531 "Casa" si 532 " Alte valori ".

Contul 531 - 'Casa'

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta numerarului aflat in casieria entitatii, precum si a miscarii acestuia, ca urmare a incasarilor si platilor efectuate.

Contul 531 'Casa' este un cont de activ.

In debitul contului 531 'Casa' se inregistreaza:

sumele ridicate de la banci (581);

sumele incasate de la clienti (411);

sumele incasate reprezentand decontari intre entitati afiliate si decontari privind interese de participare (451, 453);

sumele incasate de la actionari/asociati si din operatii in participatie (455, 458);

sumele incasate reprezentand aport la capitalul social (456);

debite incasate de la salariati si debitori diversi (428, 461);

sumele incasate de la creditori diversi (462);

sumele incasate reprezentand venituri anticipate (472);

sumele incasate si necuvenite unitatii (473);

sumele virate unitatii de catre subunitati (in contabilitatea unitatii) sau subunitatilor, de catre unitate (in contabilitatea subunitatilor) (481, 482);

sumele restituite in numerar reprezentand avansuri de trezorerie neutilizate (542);

sumele incasate din servicii prestate, vanzarea marfurilor si alte activitati (704, 707, 708);

sumele incasate din studii, redevente, locatii de gestiune si chirii (705, 706);

sumele incasate din despagubiri si alte venituri din exploatare (758);

diferentele favorabile de curs valutar aferente operatiunilor efectuate in valuta sau disponibilitatilor in valuta la incheierea exercitiului financiar (765).

In creditul contului 531 'Casa' se inregistreaza:

depunerile de numerar la banci (581);

costul de achizitie al investitiilor financiare cumparate in numerar (261, 263, 265, 267, 269, 501, 505, 506, 508, 509);

platile efectuate catre furnizori (401, 404);

sumele achitate personalului (421, 423, 424, 425, 426, 428);

plati ocazionate de infiintarea sau dezvoltarea entitatii (201);

sumele achitate colaboratorilor (401);

platile efectuate reprezentand sume transferate intre unitate si subunitati (481, 482);

sumele achitate reprezentand cheltuielile cu redeventele, chiriile, primele de asigurari, comisioanele, onorariile, protocol, deplasari, detasari, transferari, taxe postale si taxe de telecomunicatii, sume achitate pentru alte servicii executate de terti (612, 613, 622 la 626, 628);

platile efectuate reprezentand alte cheltuieli de exploatare (658);

sumele achitate tertilor reprezentand retineri sau popriri din remuneratii (427);

sumele achitate reprezentand decontari intre entitatile afiliate si decontari privind interese de participare (451, 453);

sumele platite din operatii in participatie (458);

sumele restituite asociatilor/actionarilor (455, 456);

dividendele platite actionarilor/asociatilor (457);

sumele achitate creditorilor diversi (462);

sumele platite anticipat (471);

sumele incasate si necuvenite unitatii (473);

platile efectuate reprezentand sume transferate intre unitate si subunitati, precum si intre subunitati (481, 482);

cheltuieli legate de emiterea instrumentelor de capitaluri proprii, atunci cand nu sunt indeplinite conditiile pentru recunoasterea lor ca imobilizari necorporale (149);

alte cheltuieli legate de rascumpararea instrumentelor de capitaluri proprii (149);

platile in numerar reprezentand alte valori achizitionate (532);

avansurile de trezorerie acordate (542);

diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente disponibilitatilor in valuta la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor in valuta efectuate in cursul exercitiului (665).

Soldul contului reprezinta numerarul existent in casierie.

Contul 532 - 'Alte valori'

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta bonurilor valorice, timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie, tichetelor de masa, a altor valori, precum si a miscarii acestora.

Contul 532 'Alte valori' este un cont de activ.

In debitul contului 532 'Alte valori' se inregistreaza:

valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie, tichetelor de masa si a altor valori, achizitionate (401, 531, 542).

In creditul contului 532 'Alte valori' se inregistreaza:

valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie si a altor valori, consumate (302, 428, 624, 625, 626);

valoarea tichetelor de masa acordate salariatilor (642).

Soldul contului reprezinta alte valori existente.

Conform OMFP 1752/2005 actualizat un activ se clasifica ca activ circulant atunci cand:

a) este achizitionat sau produs pentru consum propriu sau in scopul comercializarii si se asteapta sa fie realizat in termen de 12 luni de la data bilantului;

b) este reprezentat de creante aferente ciclului de exploatare;

c) este reprezentat de trezorerie sau echivalente de trezorerie a caror utilizare nu este restrictionata.

(2) Ciclul de exploatare al unei entitati reprezinta perioada de timp dintre achizitionarea materiilor prime care intra intr-un proces de transformare si finalizarea acestora in trezorerie sau sub forma unui echivalent de trezorerie.

(3) Echivalentele de trezorerie reprezinta investitiile financiare pe termen scurt, extrem de lichide, care sunt usor convertibile in numerar si sunt supuse unui risc nesemnificativ de schimbare a valorii.

In categoria activelor circulante se cuprind:

a) stocuri, inclusiv valoarea serviciilor prestate pentru care nu a fost intocmita factura;

b) creante;

c) investitii pe termen scurt;

d) casa si conturi la banci.