Contabilitatea clientilor si a conturilor asimilate

Contabilitatea clientilor si a conturilor asimilate

Conturile de clienti reflecta creantele fata de terti, generate de vanzarea pe credit comercial a bunurilor materiale rezultate din activitatea unitatilor economice, precum si a lucrarilor executate si a serviciilor prestate in favoarea acestora.

Imobilizarea unor sume sub forma "clientilor neancasati"   constituie o componenta importanta a politicii financiare a intreprinderilor pe termen scurt.

In conditiile amanarii incasarii creantelor pe care le inregistreaza o firma fata de clienti, atunci cand volumul acestora creste, se pune problema lichiditatii, ceea ce presupune o permanenta urmarire a circuitului fluxurilor de numerar, a structurii vanzarilor si a evolutiei cifrei de afaceri. Prin toate aceste actiuni, (componente ale managementului firmei) se urmareste preantampinarea unor dezechilibre financiare, respectiv evitarea intrarii in incapacitate de plata.

In acelasi timp, practicarea unei politici comerciale prudente pe termen lung bazate pe vanzari pe credit comercial poate aduce beneficii firmei.

Contabilitatea vanzarilor pe credit comercial se conduce cu ajutorul conturilor din grupa 40 "Clienti si conturi asimilate" respectiv conturile:

411 "Clienti"

413 "Efecte de primit"

418 "Clienti - facturi de intocmit"

419 "Clienti - creditori".

Contul 411 "Clienti"

Reflecta creantele si decontarile cu clientii interni si externi, pe baza de facturi, inclusiv a clientilor incerti, rai platnici, dubiosi sau aflati in litigiu. Se dezvolta in doua conturi sintetice de gradul II:

4111 "Clienti"

4118 "Clienti incerti sau in litigiu"

Dupa continutul economic este un cont de creante.

Dupa functia contabila: cont de activ.

Se debiteaza cu:

- valoarea produselor, semifabricatelor, marfurilor livrate, lucrarilor executate si serviciilor prestate, etc. inclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta;

- valoarea bunurilor livrate si a serviciilor prestate, evidentiate anterior in contul "Clienti - facturi de intocmit", pentru care acum se intocmeste factura;

- veniturile realizate in avans sau de realizat, aferente exercitiilor financiare urmatoare, inclusiv taxa pe valoarea adaugata;

- valoarea avansurilor facturate pentru livrari si prestatii ulterioare;

- valoarea dobanzilor facturate de locator in cadrul contractului de leasing ;

valoarea creantelor reactivate (considerate anterior neancasabile);

- diferentele de curs valutar, aferente creantelor in devize, la finele anului ;

- valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire facturate clientilor:

In creditul contului se inregistreaza:

- sumele incasate de la clienti:

- trecerea clientilor neincasati in termen in categoria clientilor incerti sau in litigiu:

- incasarea clientilor incerti:

- valoarea avansurilor incasate anterior de la clienti la decontarea creantelor fata de acestia:

- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente creantelor incasate sau a celor din sold la sfarsitul exercitiului:

- valoarea cecurilor si a altor efecte comerciale acceptate in contul creantelor:

- valoarea sconturilor acordate clientilor:

- sumele trecute pe pierderi in urma scaderii din evidenta a clientilor incerti sau in litigiu:

- valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, restituite de clienti:

Soldul contului este debitor si reprezinta sumele datorate de clienti (creantele fata de clienti).

Contul 418 "Clienti - facturi de intocmit"

Evidentiaza livrarile de bunuri, prestarile de servicii sau executarile de lucrari, pentru care nu s-au intocmit facturi, inclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta.

Dupa continutul economic este un cont de creante nefacturate.

Dupa functia contabila este un cont de activ.

Se debiteaza cu:

valoarea bunurilor livrate, a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate clientilor, pentru care nu s-au intocmit facturi, inclusiv taxa pe valoarea adaugata neexigibila aferenta:

- diferentele favorabile de curs valutar, aferente creantelor in valuta la inchiderea exercitiului, pentru care nu s-a intocmit factura:

In creditul contului se inregistreaza:

- valoarea facturilor intocmite pentru bunurile livrate anterior fara factura:

- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente clientilor - facturi de intocmit la decontare si la finele exercitiului:

Soldul contului este debitor si reflecta valoarea bunurilor livrate, a serviciilor prestate sau a lucrarilor executate, pentru care nu s-au intocmit facturi.

Contul 419 "Clienti - creditori"

Reflecta avansurile si aconturile banesti facturate furnizorilor sau incasate de la clienti precum si ambalajele facturate care circula pe principiul restuirii.

Dupa continutul economic este un cont de relatii cu tertii exprimand datorii privind avansurile incasate respectiv ambalajele primite, care trebuie restituite.

Dupa functia contabila este un cont de pasiv.

Se crediteaza cu:

- valoarea sumelor facturate clientilor reprezentand avansuri sau aconturi pentru livrari sau prestatii:

- valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, facturate clientilor:

- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor in valuta primite de la clienti, la finele exercitiului:

In debitul contului se inregistreaza:

- valoarea avansurilor incasate de la clienti, decontate cu acestia:

- diferentele favorabile de curs valutar pentru avansurile decontate, precum si cele aferente datoriilor in valuta existente la finele exercitiului financiar:

- valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, primite de la clienti:

- valoarea ambalajelor in sistem de restituire, nerestituite de clienti, ce urmeaza a se incasa de la acestia:

Soldul contului este creditor si reflecta sumele datorate clientilor - creditori reprezentand avansuri si aconturi primite sau ambalajele care circula in sistem de restituire facturate.

Contul 413 "Efecte de primit de la clienti".

Tine evidenta creantelor de incasat pa baza de efecte comerciale.

Dupa functia contabila, este un cont de activ.

Se debiteaza cu:

- valoarea efectelor comerciale acceptate in contul creantelor fata de clienti:

- diferentele favorabile de curs valutar, pentru efectele de primit la finele exercitiului:

In creditul contului se inregistreaza:

- efectele comerciale primite de la clienti si depuse spre scontare la banci:

- sumele incasate de la clienti prin conturile curente reprezentand valori de incasat:

- diferentele nefavorabile de curs valutar, la primirea efectelor comerciale, respectiv aferente clientilor externi a caror decontare se efectueaza pe baza de efecte comerciale la finele exercitiului:

Soldul contului este debitor si reflecta valoarea efectelor comerciale de primit acceptate in contul creantelor fata de clienti.