PRACTICA - CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE

CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE

 

CUPRINS

CAPITOLUL I. PREZENTAREA GENERALA A S.C "STEFY-VAS" S.R.L. BRAILA

1.1. Prezentarea unitatii, constituire capital social, obiect de activitate

1.2. Structura organizatorica a S.C. STEFY-VAS S.R.L.

1.3 Activitatea economico-financiara - Functia financiar contabila

CAPITOLUL II. REGISTRE CONTABILE, DOCUMENTE JUSTIFICATIVE UTILIZATE IN CADRUL S.C. STEFY-VAS SRL BRAILA

2.1. Registrele in contabilitate

2.2. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor.

2.3. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii materialelor.

2.4. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii mijoacelor banesti.

2.5. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale.

2.6. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor.

2.7. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii generale.

8. Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimoniului.

2.9. Gestionarea, folosirea si evidenta formularelor cu regim special.

CAPITOLUL III. STUDIU DE CAZ. ANALIZA ECONOMICA FINANCIARA LA S.C STEFY-VAS S.R.L. BRAILA

ANEXE

Anexa 1- Registrul Jurnal

Anexa 2 - Balanta

Anexa 3 - Bilant contabil

BIBLIOGRAFIE

CAPITOLUL I.

PREZENTAREA GENERALA A    S.C "STEFY-VAS" S.R.L. BRAILA

1.1 Prezentarea unitatii, constituire capital social, obiect de activitate

S.C. NICOLA COMIMEX S.R.L. este persoana juridica romana, fiind inregistrata in Registrul Comertului cu numarul J11/12345/2004, Cod unic de inregistrare RO 6631 si are unic administrator pe domnul Caranica Niculae domiciliat in Bucresti, avand cetatenie romana.

Sediul societatii se afla in Bucuresti, Str. Sighet, Nr 3,Sector 2

Societatea a fost infiintata in luna aprilie a anului 1991, avand profilul comert cu amanuntul si functioneaza din momentul inregistrarii in Registrul Comertului.

S.C.NICOLA COMIMEX S.R.L. are un capital subscris de 63000 lei divizat in 2000 parti sociale a 14 lei fiecare, cu mentiunea ca la data autentificarii actului constitutiv al firmei, capitalul social a fost integral varsat.

Activitatea de baza a societatii este comertul cu amanuntul a produselor alimentare si panificatie.

Societatea isi desfasoara activitatea la sediul social mai sus mentionat.

1.2. Structura organizatorica a S.C.NICOLA COMIMEX S.R.L.

S.C. NICOLA COMIMEX S.R.L. este o societate cu gestiune proprie si personalitate juridica. Aceasta unitate, pe langa mijloacele materiale si banesti cu care este dotata, cuprinde si un anumit numar de salariati care sunt grupati si fixati pe posturi, ceea ce se reflecta in structura organizatorica a societatii.

In cadrul unitatii distingem mai multe categorii de activitati comerciale, de aceea si personalul se grupeaza astfel:

Ø      Gestionari - 2

Ø      Contabil - 1

Ø      Administrator - 1

Ø      Personal intretinere - 1

Ø      Securitate magazine -2

1.3 Activitatea economico-financiara - Functia financiar contabila

La S.C. NICOLA COMIMEX S.R.L , fiind o firma cu autonomie economico - financiara, functia financiar - contabila detine un rol important in procesul managerial, datorita atat rolului sau in luarea si fundamentarea deciziilor directorului , cat si a faptului ca prezinta patrimonial, rezultatele si situatiile financiare la un moment dat.

Activitatea financiar-contabila este condusa de catre contabil si cuprinde biroul contabilitate, serviciul financiar, serviciul preturi si oficiul de calcul.

In cadrul politicii financiare se realizeaza activitatile de prevedere financiara si de urmarire a indeplinirii indicatorilor financiari, se intocmesc documentele financiare pentru obtinerea fondurilor necesare desfasurarii normale a activitatii, se executa controlul asupra disciplinei financiare si legalitatii acesteia, se efectueaza analize economico-financiare.

Biroul contabilitate realizeaza activitati de cunoastere, gestiune si control al patrimoniului si al rezultatelor obtinute, asigurand:

Ø      Inregistrarea cronologica si sistematica, prelucrarea, publicarea si pastrarea informatiilor cu privire la situatia patrimoniala si rezultatele obtinute;

Ø      Controlul operatiilor patrimoniale;

Ø      Intocmirea balantelor de verificare si a bilantului contabil al societatii;

Principalele sarcini ale sectorului financiar-contabil sunt:

asigurarea organizarii contabile a valorilor materiale si banesti din patrimonial societatii;

asigurarea efectuarii corecte si la timp a inregistrarilor contabile privind:

- mijloacele fixe;

- activele circulante;

- fondurile proprii si alte fonduri;

- datoriile si creantele;

- cheltuielile de circulatie;

- calculatia costurilor;

- investitiile;

- rezultatele financiare;

asigurarea respectarii prevederilor legii privitoare la patrimonial societatii si gestionarea acestuia;

- organizarea periodica a inventarierii valorilor materiale si urmarirea definitivarii rezultatelor inventarierii;

intocmirea principalilor indicatori economico-financiari;

organizarea si perfectionarea sistemului informational;

Un rol important ii revine activitatii de analiza economica, deoarece acesta:

este un instrument al activitatii manageriale;

are solutie pentru prevenirea factorilor cu actiune distructiva si favorizeaza factorii cu actiune pozitiva;

are analiza postfaptica, curenta si previzionala a sistemului cibernetic al firmei si a mediului economic;

are analiza factoriala si in dinamica indicatorilor economico-financiari a elementelor de patrimoniu, stabilirea corelatiilor intre acestia;

duc la depistarea rezervelor de rentabilitate;

sprijina procesul decizional;

are metode adecvate de alegere a variantei optime in probleme aprovizionare, desfacere, productie, marketing, activitati de personal;

duce la promovarea metodelor statice de investigare si elaborare a strategiilor;

asigura datele necesare pentru studiile de fezabilitate pentru obiectivele de investitii, intocmirea documentatiilor pentru credite;

asigura analiza starii interne a firmei si a pozitiei acesteia in cadrul concurential;

asigura gestionarea datelor referitoare la situatia economico-financiara a firmei;

CAPITOLUL II.

REGISTRE CONTABILE, DOCUMENTE JUSTIFICATIVE UTILIZATE IN CADRUL S.C. STEFY-VAS SRL BRAILA

2.1.Registrele in contabilitate

Datele consemnate in documentele justificative sunt inregistrate in ordine cronologica si grupate in registrele contabile.Acestea se prezinta sub forma unor registre legate, fise si situatii ale caror continut si forma corespund scopului pentru care se tin.

Principalele registre ce se folosesc, in mod obilgatoriu ,in contabilitate sunt:Registrul- jurnal,Cartea -mare si Registrul -inventar.

a)      Registrul- jurnal -este documentul contabil obligatoriu in care se inregistreaza , prin articole contabile, in mod cronologic operatiunile economice , dupa data producerii lor

b)      . Registrul "Cartea-mare" este un document contabil obligatoriu in care se inscriu lunar, direct sau prin regrupare pe conturi corespondente, inregistrarile effectuate in registrul jurnal, stabilindu-se situatia fiecarui cont, respective sold initial, rulaj debitor/creditor, sold final.Formulele folosite drept registru "Cartea-mare" pot imbraca diverse forme , cum ar fi:

fise cont pentru operatiuni diverse

fise de cont sah (sau conturi corespondente) sub forma de Cartea- Mare centralizatoare.

c) Registrul-inventar este documentul contabil in care se inregistreaza toate elementele de activ si de pasiv, grupate in functie de natura lor, conform posturilor din bilantul contabil, inventariate potrivit normelor legale. Elementele patrimoniale inscrise in Registrul-inventar au la baza listele de inventariere sau alte documente care justifica continutul fiecarui post din bilantul contabil. Registrul-inventar cuprinde doua parti: listele de inventariere si recapitulatia inventarului. In cadrul recapitulatiei, datele preluate din listele de inventariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ si pasiv.

d) Registrul general de evidenta a salariatilor. Se numeroteaza pe feicare pagina si va purta obligatoriu pe toate paginile stampila inspectoratului teritorial de munca. Angajatorul are obligatia completarii registrului in ordinea incheierii contractelor individuale de munca .

Registrul cuprinde elementele de identificare a tuturor salariatilor , data incheierii contractului individual de munca , data inceperii activitatii, modificarea si suspendarea contractului, durata acestuia , durata muncii eta in ore/zi, respectiv codul acesteia potrivit Clasificarii ocupatiilor din Romania(C.O.R.), salariul de baza la data incheierii contractului, data incetarii contractului si temeiul legal al incetarii acestuia, numele, prenumele si semnatura persoanei care face inscrierea.

e) Registrul unic de control are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de catre toate organele de control specializate, in domeniile : financiar-fiscal, inspectia muncii, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea in constructii, protectia consumatorului, protectia impotriva incediilor, precum si in alte domenii prevazute de lege .

2.2 Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor.

Evidenta operativa a imobilizarilor corporale intrate si iesite din unitatea patrimoniala ,in functie de categoria din care fac parte si locul unde se afla, se tine cu ajutorul registrului numerelor de inventar. Fiecarui mijloc fix i se acorda un numar de inventar , in ordine cronologica, pe baza documentelor primite.Este intocmit de seviciul Financiar-Contabilitate , pe grupe de mijloace fixe, prin inregistrarea cronologica a mijloacelor fixe intrate in unitate.

a)      Fisa mijlocului fix serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloscelor fixe. Se intocmeste de serviciul Financiar-Contabil , intr-un exemplar, pentru ficare mijloc fix.

b)      Bonul de miscare a mijlocului fix serveste ca :

Document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe intre gestionari ;

Document de insotire a mijloacelor fixe pe timpul transportului .

Document justificativ de inregistrare in evidenta tinuta de responsabilul cu mijloacele fixe in contabilitate.

c)      Procesul-verbal de punere in functiune a mijlocului fix se intocmeste pentru utilajele si instaltiile care necesita montaj si probe tehnologice , precum cladirile si constructile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerandu-se puse in functiune la terminarea probelor tehnologice.Se intocmeste de catre secretarul comisiei numite pentru receptionarea obiectivului de investitii , in prezenta membrilor comisiei care este formata din : presedinte, specialisti-consultanti,asistenti la receptie.

d)      Procesul-verbal de scoatere din functiune a mijloculi fix serveste ca :

Document de constatre a indeplinirii conditiilor scoaterii din functiune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz .

Document de consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fixe.

Document justificativ de inregistrare in evidenta magaziilor (depozitelor) si in contabilitate.

2.3. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii materialelor.

a)      N.I.R.-ul serveste ca : document pentru receptia bunurilor aprovizionate, document justificativ pentru incarcare in gestiune, act de proba in litigiile cu carausii si furnizorii, pentru diferentele constatte la receptie, document justificativ de inregistrare in contabilitate.

Circula la gestiune, pentru incarcarea in gestiune a bunurilor materiale receptionate , la compartimentul financiar-contabil, pentru intocmirea formelor privind reglementarea diferentelor constatate , precum si pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica , atasata la documentele de livrare(factura sau avizul de insotire a marfii).Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

b)      Bonul de consum

Serveste ca:

- document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material, respectiv mai multor materiale, dupa caz;

- document justificativ de scadere din gestiune;

- document justificativ de inregistrare in evidenta magaziei si in evidenta contabila in partida dubla

Se intocmeste in doua exemplare, pe masura lansarii, respectiv eliberarii materialelor din magazie pentru consum.

Circula:

- la persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea vizei de necesitate - CENTRELE DE PROFIT (ambele exemplare);

- la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitatilor prevazute, semnandu-se de predare de catre gestionar si de primire de catre delegatul care primeste materialele (ambele exemplare);

- la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea sintetica si analitica (ambele exemplare).

Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

c)      Aviz de insotire a marfii :

Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie , executat pe hartie autocopiativa securizata.

Serveste ca :

• Document de insotire a marfii pe timpul transportului ;

• Document ce sta la baza intocmirii facturii fiscale ;

• Document de primire in gestiunea cumparatorului sau in gestiunea primitoare din cadrul aceleasi unitati in cazul transferului ;

Circula la :

o       furnizor ;

o       la delegatul unitatii care face transportul sau al clientului , pentru semnare de primire (ex. 1) ;

o       la compartimentul financiar-contabil , atasat la factura(ex. 3) ;

o       la cumparator ;

o       la magazie , pentru incarcarea de gestiune a produselor, marfurilor sau altor valori materiale primite, dupa efectuarea receptiei de catre comisia de receptiesi dupa consemnarea rezultatelor(ex.1) ;

o       la compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in contabilitate sintetica si analitica, atasat la factura (ex.1 ) ;

d)      Dispozitie de livrare

Serveste ca :

• Document pentru eliberarea din magazie a produselor, marfurilor sau a altor valori materiale destinate vanzarii ;
• Document justificativ de scadere din gestiunea magaziei predatoare ;
• Document de baza pentru intocmirea avizului de insotire a marfii sau a facturii fiscale , dupa caz .

Circula la :

• Magazie, pentru eliberarea produselor , marfurilor sau altor valori materialesi pentru inregistrarea in evidenta magaziei, semnandu-se de catre gestionarul predator pentru cantitatile livrate .

Se arhiveaza la : magazie(ex.1) ; la departamentul vanzari (ex.2)

e)      Fise de magazie

Serveste ca:

- document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor, iesirilor si stocurilor de valori materiale;

- sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de valori materiale.

Se intocmeste intr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material, si se completeaza de gestionar sau de persoana desemnata, care completeaza coloanele privitoare la intrari, la iesiri si stoc.

Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe grupe, eventual subgrupe, sau in ordine alfabetica.

Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau in custodie se intocmesc fise distincte care se tin separat de cele ale valorilor materiale proprii.

Inregistrarile in fisele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dupa fiecare operatiune inregistrata, dar in mod obligatoriu zilnic.

f)       Fise de magazie a formularelor cu regim special

Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie, executat pe carton securizat.

Serveste ca :

• Document de evidenta a intrarilor , iesirilor si stocurilor de formulare, care au un regim special de inseriere, numerotare , evidenta si urmarire ;
• Document de evidenta a formularelor anulate ;
• Sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de formulare.

Se intocmeste intr-un exemplar , separat pentru fiecare fel de formular cu regim special, de catre gestionar.

Nu circula, fiind document de inregistrare si se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

2.4. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii mijoacelor banesti.

a)      Dispozitia de plata / incasare .Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se ridica sau se depun banii in casierie . Se intocmeste de contabilul care tine evidenta Avansurilor de trezorerie pe baza unui REFERAT semnat in prealabil de directorul economic sau in urma decontului de cheltuieli (ordinului de deplasare) Se inregistreaza intr-un registru de numere (cu evidenta avansurilor de trezorerie) si se semneaza de contabilul care l-a intocmit, de contabilul sef si directorul economic. In baza documentului astfel intocmit casiera elibereaza - plateste sumele de bani ( Dispozitia de plata) sau elibereaza chitanta pentru sumele de bani incasate (dispozitia de incasare) .Acestea raman la Registrul de casa ca documente justificative.

b)      Chitanta .Se elibereaza de casiera in momentul in care incaseaza sume de bani , se semneaza de casiera si se stampileaza cu stampila casieriei .Cu ajutorul chitantei se platesc sume de bani catre furnizori (in acest caz chitanta este emisa de furnizor).

2.5. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale.

a)      stat de salarii lichidare . Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani..

b)      lista de avans chenzinal.Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani.

c)      Ordin de deplasare(delegatie)

Serveste ca :

Dispozitie catre persoana delegata sa efectueze deplasarea,

Document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate,

Document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans,

Document justificativ de inregistrare in contabilitate.

Se intocmeste de persoana care urmeaza a efectua deplasarea , intr-un exemplar , se semneaza de seful departamentului(daca este nevoie de avans de deplasare se semneaza si de directorul economic care aproba eliberarea din casierie a respectivei sume). La justificarea avansurilor acordate in vederea procurarii de valori materiale sau a deplasarii , ordinul de deplasare se semneaza si de catre directorul economic.

2.6. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor.

a)      Jurnal de vanzari

Formulat tipizat fara regim special.

Serveste ca :

Jurnal auxiliar pentru inregistrarea vanzarilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii,

Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata colectata,

Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,

Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA colectata datorata. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile emise si borderoul de vanzare zilnic, de la casele de marcat.

Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.

b)      Jurnal de cumparari

Formulat tipizat fara regim special.

Serveste ca :

Jurnal auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii,

Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata deductibila,

Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,

Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA deductibila. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achizitionat valori materiale sau prestari de servicii).

Circula la compartumentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.

c)      Factura(furnizor / client)

Este un formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare , comun pe economie, executat pe hartie autocopiativa securizata.

Serveste ca :

• Document de baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor si marfurilor , a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate ;

• Document de insotire a marfii pe timpul transportului ;

• Document de incarcare in gestiunea primitorului ;

• Document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului.

In cadrul S.C.NICOLA COMIMEX S.R.L. facturile sunt intocmite de serviciul financiar-contabil, in trei exemplare (exemplarul albastru merge la client , cel verde in contabilitate iar cel rosu ramane la gestiunea care l-a emis). S.C. NICOLA COMIMEX S.R.L este firma platitoare de TVA si deci foloseste factura fiscala .

Se arhiveaza : la furnizor ; la departamentul vanzari(ex. 2) ; la compartimentul financiar-contabil(ex. 1) ; la cumparator ; la compartimentul financiar-contabil(ex. 3) .

Atunci cand factura nu se poate intocmi in momentul livrarii, datorita unor conditii obiective si cu totul exceptionale, produsele si marfurile livrate sunt insotite , pe timpul transportului de avizul de insotire a marfii. Pentru bunurile livrate cu aviz de insotire a marfii , factura fiscala trebuie emisa in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la data livrarii, fara a depasi finele lunii in care a avut loc livrarea.

2.7. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii generale.

Balanta de verificare

In cadrul S.C. NICOLA COMIMEX S.R.L. se foloseste balanta de verificare cu patru egalitati , este emisa de programul de contabilitate si raspunde de exactitatea inregistrarilor seful contabil..

Serveste la :

• Verificarea exactitatii inregistrarilor
• Controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica
• Intocmirea situatiilor financiare

Nu ,circula fiind document de sinteza.

Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

. Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimoniului.

Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii , comun si altor stiinte economice , care reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta cantitativa si valorica sau numai valorica , dupa caz , a elementelor de activ si de pasiv aflate in patrimoniul unitatii la data la care aceasta se efectueaza.

Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ si de pasiv sunt :

a)      Decizia de inventariere ;

Decizia de inventariere este emisa de seful contabil cu acordul scris al conducerii compartimentului financiar-contabil - Directorul Economic. Se emit astfel de decizii o singura data pe an pentru toate gestiunile (de regula la sfarsitul anului) , in cazul schimbarii gestionarului si ori de cate ori este nevoie in cursul anului.

b)      Declaratia de inventar ;

Serveste ca declaratie scrisa a gestionarului raspunzator de gestionarea valorilor materiale si banesti, pe care o prezinta comisiei de inventariere.Se intocmeste intr-un exemplar, de gestionar, dupa sigilarea locurilor de pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde gestionarul respectiv, sau, acolo unde este posibil acest lucru, inainte de inceperea operatiei de inventariere, si se semneaza de acesta.

c)      Lista de inventariere ;

Serveste ca :

document pentru inventarierea bunurilor aflate in gestiunile societatii,

document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri,

document justificativ de intregisrare in evidenta magaziilor si in contabilitate a plusurilor si minisurilor constatate,

document pentru intocmirea registrului jurnal,

document centralizator al operatiunilor de inventariere

. Listele de inventariere sunt semnate pe fiecare fila de catre gestionar si comisia de inventariere si impreuna cu Delaratia de inventar si Procesul verbal (intocmit de comisia de inventariere cu concluziile inventarului) se predau la compartimentul financiar-contabil pentru inregistrarea in contabilitate si arhivare.

d)      Decizia de imputare ;

Serveste ca :

• Document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele incadrate in munca,
• Titlu executoriu in momentul comunicarii,
• Document de inregistrare in contabilitate.

Se intocmeste de catre serviciul Personal , pe baza documentatiei prezentate de contabilul sef (in cazul lipsurilor in gestiune rezultate in urma inventarierii ) .se intocmeste in trei exemplare : exemplarul 1 pentru compartimentul financiar-contabil pentru punerea in aplicare (retinerea pe stat), exemplarul 2 pentru salariat si exemplarul 3 la dosarul de personal al salariatului.

e)      Angajamentul de plata ;

Acest document serveste ca :

• angajament e plata , a unei sume ce reprezinta o paguba adusa unitatii patrimoniale,
• titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor ,
• titlu executoriu pentru executarea silita , in caz de nerespectarea angajamentului.

Se intocmeste intr-un exemplar , de persoana care isi ia angajamentul(in urma unui proces verbal sau a unui referat din care rezulta paguba adusa societatii) si se arhiveaza in compartimentul financiar-contabil. Acest angajament se da in fata juristului societatii , care are sarcina de a respecta legile si al semna.

f)       Registrul-inventar :

Acest registru in cadrul firmei S.C. NICOLA COMIMEX S.R.L. se completeaza odata pe an avand la baza liste de inventariere intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar).

2.9. Gestionarea, folosirea si evidenta formularelor cu regim special.

Evidenta formularelor cu regim special se tine la gestiunea de materiale folosind pentru fiecare tip de formular o "Fise de magazie a formularelor cu regim special". De gestionarea si folosirea acestor formulare raspunde contabilul sef .

CAPITOLUL III.

STUDIU DE CAZ. ANALIZA ECONOMICA FINANCIARA LA S.C STEFY-VAS S.R.L. BRAILA

La 30.06.2010 SC NICOLA COMIMEX S.R.L. prezinta urmatoarea situatie:

In cursul lunii decembrie au loc urmatoarele operatii economico financiare:

1) Se vand conform monetar, marfuri in valoare de 4760 lei.

2) Se platesc datoriile fiscale conform ordin de plata si salariile conform extras de cont

3) Se achizitioneaza conform aviz de insotire, marfuri Ca= 3600 lei, TVA 19%, AC = 40%. Se primeste factura iar decontarea se face conform ordin de plata

4) Se incaseaza conform chitanta un avans in valoare de 800 lei. Se vand marfuri conform factura in valoare de 6000 lei, TVA 19%. Decontarea se face conform ordin de plata.

5) Se dau in consum materiale consumabile in valoare de 1800 lei conform bonului de consum.

6) Se acorda un avans in valoare de 700 lei, conform chitanta in scopul cumpararii de stocuri. Se receptioneaza conform factura echipament de lucru in valoare de 1200 lei, TVA 19%.

7) Se inregistreaza amortizarea lunara pentru: echipamente tehnologice 30 lei, cheltuieli de constituire 12,5 lei. Aparatura birotica 70 lei

8) Se inregistreaza factura de energie electrica in valoare de 180 lei, TVA 19%. Decontarea se face conform chitanta

9) Se inregistreaza factura telefonica in valoare de 120 lei, TVA 19%, decontarea se face conform chitanta.

10) Se inregistreaza fondul de salarii de 3400 lei. Se inregistreaza contributiile salariale ale angajatilor si angajatorilor , impozitul pe salarii fiind de 540 lei, avansul acordat 1950 lei

Se inregistreaza conform extras de cont dobanzi incasate pentru sumele aflate in cont 50 lei si comisioane bancare platite pentru operatiile efectuate de 25 lei.

12) Se primesc cu titlu gratuit aparate de masura ( 3 buc) 4800 lei si piese de mobilier ( 2buc) 2000 lei

13) Se descarca gestiunea de marfuri vandute

14) Regularizarea conturilor de TVA

15) Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli

16) Se inregistreaza impozitul pe profit

Inregistrarea operatiilor economice se efectueaza conform Anexa 1

Analiza economico financiara pe baza de bilant

Pe baza bilantului contabil ( Anexa 3) se pot calcula urmatorii indicatori:

1) Fondul de rulment (FR) este cel mai important indicator al echilibrului financiar al intreprinderii. Fondul de rulment reprezinta partea din capitalul permanent destinata si utilizata pentru finantarea activitatii curente de exploatare.

Fondul de rulment( FR) = Capital permanent - Active imobilizate nete

Capital permanent = Capital propriu + Provizioane pentru riscuri si cheltuieli + Datorii financiare pe termen lung = 33927,94 lei

FR = 33927,94 - 21577,5 = 12350,44 lei

Nevoia de fond de rulment ( NFR) reprezinta activele circulante care trebuie sa fie finantate din fondul de rulment.

Necesarul de fond de rulment (NFR) = Active circulante - Datorii curente

Active circulante = Stocuri + Creante = 17115 + 80100 = 25125 lei

Datorii curente = 20035,56 lei

NFR = 25125 - 20035,56 = 5089,44 lei

Trezoreria neta (TN) ( sau disponibilul banesc) este partea din fondul de rulment care depaseste nevoia de fond de rulment, constituie activele circulante lichide.

Trezoreria neta = FR - NFR = 12350,44 - 5089,44 = 7261 lei

Lichiditate globala sau generala (Lg)

Acest indicator reflecta posibilitatea activelor circulante curente de a se transforma intr-un termen scurt in lichiditati pentru a satisface obligatiile de plati exigibile. Se considera o lichiditate favorabila cand indicele este supraunitar.

Lg = (Active circulante / Datorii curente) = (32386 / 20035,56) = 1, 61

Cu cat aceasta rata este mai mare de 1, cu cat societatea este pusa la adapost de o insuficienta a trezoreriei si isi poate achita toate datoriile.

Lichiditatea redusa sau intermediara ( Lr)

Lichiditatea redusa trebuie sa tinda catre o marime unitara. Se apreciaza o lichiditate redusa buna daca indicele este intre 0,5 si 1.

L r = ( Active circulante - Stocuri) / Datorii curente = (32386 - 17115) / 20035,56 = 0, 76

Lichiditatea imediata ( Li)

Li = Trezorerie / Datorii pe termen scurt = 7261 / 20035,56 = 0,36

Solvabilitatea patrimoniala ( Sp)

Indicatorul solvabilitatii patrimoniale se apreciaza ca fiind pozitiv pentru valori intre 40 - 60 %. Limita minima este apreciata ca fiind 30%

Sp = (Capital propriu / Total pasiv) x 100 = (33927,94 / 53963.5) x 100 = 62,87 %

Anexanr.1

Unitatea SC NICOLA COMIMEX S.R.L.

REGISTRUL - JURNAL

Intocmit, Verificat,

Unitatea SC NICOLA COMIMEX S.R.L.    Anexa nr.2

Balanta de verificare luna IUNIE 2010

Intocmit    Verificat

Anexa nr.3

Persoana juridica: S.C NICOLA COMIMEL SRL

Adresa : Bucuresti, str. Sighet, nr. 3, Sector 2

Numar din registrul comertului: J40/12345/1991

Activitatea preponderenta ( denumire CAEN) - Productia de produse de alimentare si panificatie

Cod de identificare fiscala: RO 6631

BILANT

Incheiat la data de 30 IUNIE 2010

- lei -

*) Conturi de repartizat dupa natura elementelor respective

**) Solduri debitoare ale conturilor respective

***) Solduri creditoare ale conturilor respective

ADMINISTRATOR,    INTOCMIT,

Numele si prenumele

Numele si prenumele

BIBLIOGRAFIE

1) Calin O.; Ristea M. - Bazele contabilitatii - Editura Didactica si Pedagogica R.A., Bucuresti,2004

2) Cristea h., Talpos I., Corduneani C., Labunet A., Pintea M- Gestiunea financiara a societatilor comerciale, Editura Mirton, Timisoara, 2001;

3) Mihai Ristea - "Contabilitatea societatilor comerciale" 1995, Bucuresti.

4) Mihai Ristea - "Bilantul in gestiunea patrimoniului", Editura Academiei Romane.

5) Ristea M., Dima M.- Contabilitatea societatilor comerciale, Editura Universitara, Bucuresti, 2003

6) . *** Legea contabilitatii nr. 82 / 1991, republicata, modificata si completata prin O.G. 61 / 2001

7). *** OMF nr. 1752/2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu Directivele Europene

8) ***Lacramioara Rodica Haiduc, Carmen Mitea-Popia, Ramona Chivu (Ionita), "Managementul documentelor financiar-contabile", Editura Fundatiei Romania de Maine, Bucuresti, 2006

9) ***Lacramioara Rodica Haiduc, " MANAGEMENT FINANCIAR CONTABIL", Editura Fundatiei Romania de Maine, Bucuresti, 2005

10) *** Ministerul Finantelor Publice, Reglementari contabile pentru agentii economici, Editura Economica, Bucuresti, 2002.

11) *** Catalogul formularelor tipizate cu regim special privind activitatea financiara si contabila, Editura Imprimeria Nationala, Bucuresti, 2004 .

12) *** Ordinul nr. 1850/2004 privind registrele si formularele financiar-contabile , publicat in MONITORUL OFICIAL AL ROMANIEI nr.23/07.01.2005