CLASA CONTURILOR DE TERTI

CLASA CONTURILOR DE TERTI

O societate pe actiuni prezinta la inceputul exercitiului N urmatoarea situatie:

Societatea are o datorie de 600 USD fata de un furnizor extern transformata in lei la cursul de la sfirsitul exercitiului precedent de 3 RON/USD.

Societatea prezinta o creanta de 6.000 euro fata de beneficiarul unui mijloc fix, vindut

de unitate la extern, al carui curs era de 3,7 RON/EUR la inchidere

Societatea inregistreaza urmatoarele operatiuni generale de folosire a fortei de munca:

a) Se acorda personalului pe baza listei de avans chenzinal, pe data de 20 decembrie,

chenzina I in valoare de 9.000 RON.

b) Pe 24 decembrie se achita un salariu neridicat in termenul legal in suma de 300 RON

, reprezentind chenzina a doua pentru luna anterioara.

c) La sfirsitul lunii se inregistreaza obligatiile totale fata de salariati, aferente muncii

prestate in luna curenta, pentru care nu s-au intocmit statele de plata in valoare totala

de 20.000 RON, din care salariile de baza reprezinta 18.000 RON.

d) Se inregistreaza concomitent contributiile aferente unitatii salariilor datorate.

e) Pe 4 ianuarie exercitiul urmator, se intocmeste statul de plata a salariilor si se transfera

datoriile fata de salariati in contul normal de decontare.

f) Concomitent se inregistreaza pe baza centralizatorului statelor de plata, retinerile din

salarii.

g) Pe 5 ianuarie, ziua prevazuta pentru plata chenzinei a I I a, se depun la banca ordinele

de plata, pentru achitatre pe destinatiia contributiilor unitatii si a sumelor retinute de la

personal.

h) La aceias data casierul ridica de la banca suma necesara platii chenzinei a I I a din

salarii.

i) Se inregistreaza pe baza statelor de plata si a registrului de casa salarii efectiv achitate

in suma de 4.100 RON. Deferenta pina la nivelul sumei ridicate de la banca reprezinta

drepturi de personal ne ridicate la termen.

Societatea inregistreaza, la sfirsitul primului trimestru al exercitiului curent, un profit

Impozabilin valoare de 25.000 RON. Impozitul datorat pentru profitul realizat este de

25.000 * 16% = 4.000 RON.

La sfirsitul lunii iunie unitatea inregistreaza un profit aferent trimestrului curent de

40.000 RON:

La sfirsitul lunii septembrie unitatea inregistreaza o pierdere de 20.000 RON.

5.1) La sfirsitul unei perioade de decontare a TVA, situatia din conturile de TVA se prezinta

astfel:

- TVA colectata ( sold creditor 4427) 60.000 RON

- TVA deductibila 48.000 RON

- prestate in luna curenta, pentru care

- TVA de recuperat 80.000 RON

- TVA de plata 4.000 RON

5.2) La sfirsitul unei perioade de decontare a TV, situatia din conturile de TVA se prezinta

astfel:

- TVA colectata 8.000 RON

- TVA deductibila 60.000 RON

- TVA de recuperate 52.000 RON

6) Se depun de un asociat, la dipozitia societatii, suma de 600 RON in numerar. AGA hotaraste repartizarea unei sume de 900 RON pentru plata dividentelor.Dobinda aferenta    

primei luni, datorata asociatului pentru suma lasata la dispozitia sicietatii este de: rata dobinzii anuale 205. Re retine impozitul pentru dividente 10% si se achita dividentele nete de 7.000 RON (prin virament 3.000 RON si in numerar 4.000 RON),diferenta reprezentind dividente neridicate si depuse in conturile curente ale asociatiilor. Asociatul care a depus suma de 600 RON la dispozitia societatii se prezinta sa o retraga dupa 40 zile de la depunere. Societatea mai are de inregistrat dobnda pentru 10 zile, rata dobinzii fiind aceeasi.

7) In luna decembrie a exercitiului N societatea inregistreaza urmatoarele operatiuni:

a) Se executa o lucrare de reparatie capitala neprevazuta la o categorie de mijloace fixe din dotare unitatii, facturata de o unitate specializata in valoare de 24.00 RON cu TVA 19%. Datorita valorii mari cheltuielile cu reparatia se include esalonat pe costuri in trei rate egale incepand cu luna curenta.

b) Se achita societatii de asigurare suma de 3.000 RON, reprezentand primele de asigurare pentru exercitiul urmator pentru parcul auto din dotare.

c) Se incaseaza in numerar chiria de 1.000 RON pentru primul trimestru al exercitiului urmator, potrivit clauzelor din contractul de inchriere, de la chiriasul unui mijloc fix al societatii.

d) Se inregistreaza veniturile de realizat din dobanzi pentru vanzarea de marfuri in rate prin magazinul propriu de prezentare si desfacere, ce urmeaza a se incasa in exercitiul urmator de 2.000 RON.

e) La inchiderea exercitiului se constata ca suma de 250 RON din cheltuielile cu studiile si cercetarile effectuate in exercitiul curent sunt aferente exercitiului urmator.

f) In luna ianuarie din exercitiul N + 1 se evidentiaza cate parti din sumele cheltuite anticipat incluse in cheltuielile curente potrivit scadentarilor, precum si sume constatate la sfarsitul exercitiului anterior in valoare totala de 7.570 RON din care:

Cota parte din cheltuielile cu reparatiile: 7.200 RON

Cota parte din cheltuielile cu asigurarea: 2.000 RON

Cheltuielile cu abonamentele pe luna curenta: 120 RON

Cheltuielile cu studiile si cercetarile: 250 RON

a)      Se inregistreaza cota parte din chiria inregistrata anticipat, aferenta lunii curente (200 RON) si veniturile din dobanzile percepute cu plata in rate, cuvenita lunii curente (150 RON).

8) Societatea se aprovizioneaza cu un lot de materii prime facturate de furnizor la valoarea de 2.000 RON cu TVA 19%. Cu ocazia receptiei se constata o lipsa de 50 RON care se imputa carausului la valoarea de 60 RON cu TVA 19%.

9) O unitate "Z" si doua subunitati A si B desfasoara urmatoarele operatiuni pe parcursul exercitiului N:

a) Se transfera de unitate subunitatii A un lot de materii prime in valoare de 1.200 RON pentru asigurarea continuitatii procesului de exploatare.

b) Se transfera de subunitatea A subunitatii B semifabricate in valoare de 2.600 RON, pentru continuare procesului de prelucrare.

c) Unitatea vireaza subunitatii A suma de 15.000 RON pentru plata salariilor datorate angajatilor si achitarea obligatiilor sociale.

In contabilitatea societatii se inregistreaza:

1) Se achita obligatia in valoare de 6.000 USD fata de furnizorul extern la un curs de 3,2 RON/USD.

% = 5124 19.200 RON

18.000 RON

1.200 RON

Plata obligatiei fata de furnizorul extern:

Valoarea in lei la primirea facturii: 6.000 USD * 3RON/USD = 18.000 RON;

Valoarea in lei la plata facturii: 6.000 USD * 3,2 RON/USD = 19.200 RON

Diferenta de curs nefavorabila    1.200 RON

2) Se incaseaza valoarea creantei fata de beneficiarul mijlocului fix in valoare de 6.000 EUR, in contul de disponibilitati, la un curs de schimb de 3,9 RON/EUR.

5124 = % 23.400 RON

461 22.200 RON

765 1.200 RON

• Valoarea efectului de curs 31.12.N-1: 6.000 EUR * 3,7 RON/EUR = 22.200 RON;
• Valoarea efectului de curs la incasare: 6.000 EUR * 3,9 RON/EUR = 23.400 RON

Diferenta de curs valutar favorabila    1.200 RON

3.a) 425 = 5311 9.000 RON

3.b) 426 = 4311 300 RON

3.c) 641 = 4281 20.000 RON

3.d)

Asigurarile sociale 20.000 RON * 24,5% = 4.900 RON

4.900 RON

Asigurarile sociale de sanatate: 20.000 RON * 10% = 2.000 RON

2.000 RON

Fondul de somaj: 20.000 RON * 3,5% = 700 RON

700 RON

Contributia la fondul pentru accidente de munca si boli profesionale:

20.000 RON * 0,5% = 100 RON

100 RON

Comisionul cuvenit Camerei de Munca: 20.000 * 0,75% = 1.500 RON

1.500 RON

3.e) 4281 = 421 20.000 RON

3.f) Se inregistreaza retinerile din salarii:

Avansuri acordate 9.000 RON

Impozite 1.440 RON

Contributia la asigurarile sociale din sanatate 1.350 RON

Contributia la fondul de somaj aferenta salariilor de baza: 1.800 RON * 10% = 180 RON.

Retineri in favoarea tertilor 2.950 RON

Debite 2.300 RON

Total retineri 14.335 RON

14.335 RON

425 9.000 RON

444 1.440 RON

4314 1.350 RON

4312 1.890 RON

4372 180 RON

427 295 RON

4282 230 RON

3.g)

CAS    5.650 RON

CASS    1.210 RON

CUFS    620 RON

Contributia la accidente si boli profesionale 95 RON

Comision Camera de Munca 140 RON

CPAS    1.725 RON

CAAAS 1.140 RON

CPFS    180 RON

Impozit pe salarii    1.440 RON

Retineri in favoarea tertilor 2.950 RON

12.495 RON

% = 5121 12.495 RON

4331 5.650 RON

4313 1.210 RON

4371 620 RON

4311 95 RON

477 140 RON

4312 1.725 RON

4314 180 RON

444 1.440 RON

427 295 RON

3.h) 20.000 RON - 14.335 RON = 5.650 RON

581 = 5121 5.650 RON

Ridicarea numerarului din contul de disponibil

5311 = 581 5.650 RON

3.i) Intrarea banilor in casieria unitatii

421 = 5311 4.100 RON

Concomitent se evidentiaza si drepturile de personal neridicate in termenul legal

1.550 RON

4.a) 691 = 441    4.000 RON

4.b) Pe 24 aprilie se achita impozitul datorat bugetului

441 = 5121 4.000 RON

4.c) Profitul cumulat obtinut la inceputul exercitiului:

25.000 + 40.000 = 65.000 RON

Impozitul pe profit datorat bugetului la sfarsitul lunii:

65.000 * 16% = 10.400 RON

Impozitul pe profit deja inregistrat in contabilitate: 4.000 RON

Diferenta de impozit neinregistrata:

10.400 - 4.000 = 6.400 RON

Impozitul pe profit achitat: 4.000 RON

Diferenta de impozit ce urmeaza a fi platita: 6.400 RON

690 = 441 6.400 RON

4.d) Pe 24 iulie se achita impozitul datorat bugetului

441 = 5121 6.400 RON

4.e) Societatea inregistreaza o pierdere de 20.000 RON. In acest caz, pentru decontarea cu bugetul, trebuie avute in vedere urmatoarele elemente:

Profitul cumulate obtinut de la inceputul exercitiului

65.000 - 20.000 RON = 45.000 RON

Impozit pe profit datorat bugetului la sfarsitul lunii

45.000 * 16% = 7.200 RON

Impozit pe profit deja inregistrat in contabilitate: 10.400 RON

Impozit pe profit achitat: 10.400 RON

Impozit pe profit platit in plus: 10.400 - 7.200 = 3.200 RON

3.200 RON

5.a)    4427 = % 6.000 RON

4426 4.800 RON

4424 800 RON

4423 400 RON

5.b)    % = 4426 6.000 RON

4427 800 RON

4424 5.200 RON

5311 = 4551 600 RON

117 = 457 900 RON

Dobanda lunara = (Suma depusa * dobanda * nr. luni)/(100 * 12) = 10 RON

666 = 4558 10 RON

457 = % 9.000 RON

4426 900 RON

5121 3.000 RON

5311 4.000 RON

4551 1.100 RON

Dobanda = (600 * 20 * 10 zile)/(100 * 360) = 3,33

% = 5311 613,33 RON

• 600 RON

10 RON

3.33 RON

7.a)    % = 401 24.990 RON

611 700 RON

471 14.000 RON

4426 3.990 RON

7.b)    471 = 512 2.400 RON

7.c)    5311 = 472 600 RON

7.d)    411 = 472 1.200 RON

7.e)    471 = 614 250 RON

7.f)    % = 471 7.570 RON

611 7.000 RON

613 200 RON

628 120 RON

614 250 RON

7.g)    472 = % 350 RON

706 200 RON

766 150 RON

8.a) Inregistrarea receptiei materiilor prime, potrivit datelor din factura furnizorului:

% = 401 2.380 RON

1.950 RON

380 RON

50 RON

8.b) Imputarea lipsei carausului

461 = % 71,4 RON

758 60 RON

4427 11.4 RON

9.a) In contabilitatea subunitatii "A" se inregistreaza:

301 = 482 1.200 RON

In contabilitatea unitatii se inregistreaza:

481 = 301 1.200 RON

9.b) In contabilitatea subunitatii "A" se inregistreaza:

482 = 341 2.600 RON

In contabilitatea subunitatii "B" se inregistreaza:

341 = 482 2.600 RON

9.c) In contabilitatea unitatii "Z" se inregistreaza:

481 = 5121 15.000 RON

In contabilitatea subunitatii "A" se inregistreaza

5121 = 481 15.000 RON