Controlul calitatii auditului

Controlul calitatii auditului

In cadrul procesului de audit, personalul cabinetului de audit trebuie sa se conformeze anumitor standarde de calitate privind misiunile de audit pe care le indeplinesc. Aplicarea standardelor de calitate asigura cresterea prestigiului profesiei prin asigurarea unei protectii minime a clientilor in baza reducerii riscului de audit superficial. Cabinetele de audit, in masura in care ofera servicii de calitate, isi sporesc renumele, clientela si, bineinteles, profitul. Practic, standardele privind controlul calitatii auditului asigura atat clientilor, cat si auditorilor un criteriu de raportare care serveste la compararea calitatii serviciilor prestate de diverse cabinete de audit in favoarea clientilor lor.

Calitatea serviciilor de audit acopera conceptele de competenta profesionala si abatere de la standardele profesionale in domeniu (atat a celor tehnice cat si a celor etice), in special in ceea ce priveste exprimarea unei opinii asupra situatiilor financiare apartinand companiei auditate[1].

Standardele internationale de audit recomanda ca politicile si procedurile controlului calitatii sa fie implementate atat la nivelul cabinetului de audit, cat si la nivelul fiecarei misiuni de audit.

Standardele relevante privind calitatea auditului sunt stabilite prin norme nationale sau internationale de audit. Un cabinet de audit care doreste sa isi diversifice clientela nu se limiteaza doar la aceste standarde, ci isi dezvolta propriile standarde de calitate, atat de detaliate pe cat ii permite structura organizatorica si raportul cost/beneficiu.

Conform standardelor internationale de audit, politicile de control al calitatii ce sunt adoptate de catre un cabinet de audit trebuie sa includa in mod normal urmatoarele obiective minimale:

q       Cerinte de etica profesionala (implica    aplicarea codului de etica profesionala): personalul cabinetului trebuie sa adere la principiile independentei, integritatii, obiectivitatii, confidentialitatii si conduitei etice profesionale.

q       Aptitudini si competente: cabinetul trebuie sa dispuna de un personal calificat care a atins standardele tehnice si competentele profesionale impuse de asumarea si indeplinirea responsabilitatilor cu atentia cuvenita. Mai mult decat atat, personalul angajat trebuie sa se perfectioneze continuu in ceea ce priveste nivelul de pregatire profesionala.

q       Repartizarea responsabilitatilor: politicile si procedurile de repartizare a sarcinilor trebuie sa fie elaborate astfel incat auditorul sa se asigure de o maniera rezonabila ca acestea sunt distribuite personalului care are nivelul de instruire tehnica si experienta profesionala ceruta in circumstantele date.

q       Delegare: standardele de calitate care privesc delegarea trebuie sa asigure ca exista o indrumare, supraveghere si revizuire adecvata la toate nivelurile pentru a oferi o asigurare rezonabila ca activitatea desfasurata satisface standardele corespunzatoare de calitate.

q       Consultarea: procedurile privind consultarile cu caracter profesional trebuie stabilite astfel incat sa se asigure ca personalul angajat va solicita consultari de specialitate ori de cate ori este necesar, iar consultarea in cadrul ori in afara firmei se face cu acele persoane care au cunostintele de specialitate, experienta, rationamentul profesional si autoritatea ceruta de situatia respectiva.

q       Acceptarea si pastrarea clientilor - evaluarea potentialilor clienti si verificarea clientilor existenti. In adoptarea unei decizii de acceptare sau de pastrare a unui client, gradul de independenta al auditorului, capacitatea de a asigura servicii adecvate si integritatea conducerii clientului reprezinta factori deosebiti de importanti. Este cunoscut ca politica de selectare a clientilor are o influenta directa asupra reputatiei cabinetului de audit.

q       Monitorizare: in vederea asigurarii calitatii auditului in ansamblul sau, atat gradul de adecvare, cat si eficacitatea operationala a politicilor si procedurilor de control ale calitatii trebuie monitorizate pe o baza continua. Verificarea acestor proceduri poate fi asigurata de catre un departament de audit intern in cadrul cabinetului de audit, dar si de catre consultanti de specialitate independenti de cabinetul de audit. Monitorizarea implica nu numai verificarea politicilor si procedurilor care asigura calitatea procesului de audit, ci presupune inclusiv elaborarea de proceduri noi care sa raspunda unor cerinte noi privind standardele de calitate.

Politicile si procedurile generale de control al calitatii trebuie comunicate personalului de o maniera care sa ofere un grad satisfacator de asigurare a faptului ca politicile si procedurile de control a calitatii sunt corect intelese si aplicate.