Criza economica globala: activitatea de audit intern

Criza economica globala: activitatea de audit intern

Termenul de audit provine din limba latina, de la cuvantul audit-auditare, care are semnificatia "a asculta', dar despre audit se vorbeste de pe vremea asiriemlor, egiptenilor, din timpul domniei lui Carol cel Mare sau a lui Eduard I al Angliei. Activitati de audit s-au realizat in decursul timpului si in Romania, dar purtau alte denumiri.

Utilizarea termenului de audit in acceptiunea folosita in prezent este relativ recenta si se plaseaza in perioada crizei economice din 1929 din Statele Unite ale Americii, cand intreprinderile erau afectate de recesiune economica si trebuia sa plateasca sume importante pentru auditorii externi care efectuau certificarea conturilor tuturor intreprinderilor cotate la bursa.

Analizand presa financiara internationala, dar si nationala din ultima perioada, dedicate fenomenelor de criza financiara care au cuprins ca un flagel intrega economie a lumii, vom constata ca atentia acordata responsabilitatii pe care auditulintern ar fi putut sa o aiba in prevenirea declansarii unei astfel de crize este destul de redusa.

Inceputul secolului 21 a fost tumultuos din punct de vedere al vietii economico-financiare mondiale,acesta fiind cutremurat de multiple scandaluri financiare generate generate de falimentele unor mari corporatii care au avut loc incepand cu anul 2001(Enron)si continuindcu anul 2002 (WorldCom, Qwest Communications, Adelphia, Nortel, Parmalat),evenimete care si-au pus amprenta nu doar asupra activitatii de audit intern, cat si asupra auditului intern.

In literatura internationala de specialitate se remarca unii specialisti care si-au indreptat atentia spre cercetarea impactului, precum si a schimbarilor pe care aceste scandaluri financiare le-au avut asupra evolutiei auditului intern.

Cateva rezultate ale unor astfel de cercetari au aratat cateva dintre consecintele semnificative ale acestor colapsuri financiare:

. resursele financiare alocate functiei de audit intern si personalului dedicat acestei functii    , in perioada 2001-2002, au crescut in medie cu 10%;

. intalnirile dintre comitetele de audit si departamentele de audit intern au crescut atat in intensitate, cat si in ceea ce priveste timpul alocat acestor intalniri,    in medie cu 10%;

PricewaterhouseCoopers realizeaza un studiu in anul 2007, inainete de propagarea evenimentelor de criza financiara care au afectat ulterior intreaga economie mondiala, urmarind sa identifice care sunt principalele tendinte pe care auditul intern le va avea in evolutia sa viitoare.

Principalele concluzii ale acestui raport arata ca:

. Departamentele de audit intern vor trebui sa adopte o abordare a auditului intern din prisma unui rationament profesional centrat pe riscuri, daca se doreste ca auditorii interni sa ramana in continuare elemente cheie in managementul riscului si in consilierea oferita managementului;

. Rezultatele studiului indica cinci tendinte identificabile-globalizarea,modificari in managementul riscului, progresul tehnologic,capacitatile si talentul organizational precum si schimbarea rolului in auditul intern. Este esentiala intelegerea acestor tendinte, precum si a implicatiilor lor, in asa fel incat auditul intern sa poata furniza ajutorul necesar managementului generalin identificarea si gestiunea riscurilor, astfel ca la final functia de audit intern sa contribuie realmente la adaugarea unui plus de valoarea organizatiei;

. De asemenea, rezultatele acestui studiu au mai indicat faptul ca valoarea potentiala a functiei de audit interneste dependenta de doi factori majori:natura activitatii primare de audit intern si maturitatea relatica a proceselor de management al riscului din cadrul organizatiei.

Perioada dinainte de propagarea crizei economice globale s-a caracterizat prin cresterea rolului pe care auditul intern il are in procesul de management al riscurilor.

MANAGEMENTUL RISCULUI

Managementul risculuieste un proces caracterizat prin complexitate care demareaza cu implementarea unei infrastructuri desemnate acestui proces, continuand cu identificarea, analiza si evaluarea riscurilor, stabilirea unor masuri concrete de combatere sau de diminuare a eventualelor pierderi ca urmare a producerii acestor riscuri auditul intern va trebui sa-si reaseze anumite centre de interes, din sfera obiectivelor traditionale spre cele generate de noul context economic al crizei. Se accentueaza tot mai mult ideea de crestere a implicarii auditului intern in gestionarea managementului riscului, cu predilectie spre categoria riscurilor operationale si strategice.

Evenimentele care sau succedat incepand cu vara anului 2007 au demonstrat ca nivelul controluluiasupra riscurilor cheie, pasibile sa constituie o amenintare reala, era departede a fi mentinut la cote acceptabile, urmarea fiind avalansa de evenimente negative, care s-au propagat cu consecinte mult mai grave decat ar fi putut sa estimeze diferite categorii de specialisti.

Analizand potentialele cauze ale crizei economico-globale din prisma auditului intern, consideram ca la baza generarii acestor fenomene negative ar fi putut interveni urmatoarele situatii:

Departamentul de audit intern nu a fost interesat de respectarea si asigurarea conformitatii cu standardele de audit intern, acest dezinteres fiind manifestat si de catre clientii auditului intern(management si comitetul de audit).

Departamentul de audit intern a realizat evaluarea procesului de management al riscului si a transmis raportari catre conducerea companiilor cu privire la riscurile posibile sa ameninte derularea normala a afacerilor, dar nu a fost suficient de capabil sa identifice si sa raporteze in timp util deficientele in functionarea procesului de management al riscurilor.

Departamentul de audit intern a procedat la evaluarea managementului riscului, dar in procedurile sale nu a fost prevazuta raportarea acestor rezultate catre conducere.

Departamentul de audit intern a respectat in totalitate prevederile standardelor de audit intern, procedand la evaluarea, monitorizarea si raportarea catre management a rezultatelor privind eficienta managementului riscului, dar managementul si comitetul de audit au ignorat in totalitate aceste rapoarte, neacordandu-le importanta cuvenita.   

Noua versiune a standardelor de audit intern adoptate de IIA, revizuite in octombrie 2008

si aplicabile incepand cu 1 ianuarie 2009, prezinta anumite modificari de substanta, care au menirea de a accentua rolul si contributia auditului intern in monitorizarea, evaluarea si raportarea asupra eficientei cu care se realizeaza managementul riscului. In acest context, devine absolut necesara stabilirea unui cadru de referinta in evaluarea si raportarea asupra eficientei cu care se deruleaza managementul riscului, menirea acestui cadru fiind aceea de a transmite auditorilor interni abilitatile necesare pentru a putea asigura respectarea acestor cerinte, indeosebi in contextul unui mediu economic atat de zdruncinat de fenomenele de criza care au generat consecinte negative inimaginabile.

Rolul IIA, in calitate de principal organism international care coordoneaza activitatea de audit intern la nivel mondial, devine cu atat mai mare, cu cat presiunea asupra acestui organism este generata de cel putin doi factori:

Necesitatea recunoasterii responsabilitatii auditului intern in combaterea efectelor negative ale crizei si, astfel, consolidarea imaginii auditului intern; creste considerabil importanta acordata auditului intern si abilitatilor sale in combaterea efectelor negative ale crizei fiind din ce in ce mai mare;

Necesitatea echiparii imediate a auditorilor interni cu abilitatile si informatiile necesare pentru a putea asigura un grad de respectare cat mai ridicat al prevederilor standardelor de audit intern, care in final ar contribui la marirea probabilitatii de prevenire in viitor a unor astfel de colapsuri economice majore.

Impactul crizei economice asupra evolutiei viitoare a auditului intern

Este mai mult decat evident ca aceasta criza economica, caracterizata de unii specialisti ca fiind fara precedent, va avea un impact semnificativ asupra evolutiei mai multor domenii, unul dintre ele fiind cel al auditului intern.

Aria de intindere a auditului intern se va extinde semnificativ in viitoarea perioada, iar rolul auditului intern va fi unul din ce in ce mai strategic, concentrandu-si eforturile spre imbunatatirea activitatilor si proceselor din cadrul companiilor;

Transformarile pe care functia de audit intern le va parcurge vor fi relevante mai ales din punct de vedere strategic, urmarind sa se concentreze pe urmatoarele categorii: guvernanta, resursele umane implicate, infrastructura activitatilor derulate;

Evaluarea riscurilor este considerata ca fiind una dintre competentele absolut necesare ale auditului intern, care va trebui sa se indrepte cu preponderenta asupra riscurilor operationale si strategice;

Nivelul expectatiilor managementului si ale comitetelor de audit vizavi de auditorii interni va creste considerabil, importanta acordata auditului intern si abilitatilor sale in combaterea efectelor negative ale crizei fiind din ce in ce mai mare;

Tot pentru a analiza impactul crizei economice actuale si perspectivele viitoare, IIA a condus, in luna martie a anului 2009, un studiu de amploare in randul a 524 de directori de audit intern de la 117 de companii din sectoarele bancare, financiare si imobiliare, precum si de la 34 de companii din Topul 100 al revistei economice Fortune. Sinteza rezultatelor acestui studiu consta in urmatoarele cinci concluzii importante:

Recesiunea economica mondiala a avut un impact puternic nu doar asupra organizatiilor, cat si asupra departamentelor de audit intern in cadrul acestora;

Se va impune o mutare a centrului de interes a auditului intern din sfera riscurilor, care au stat in centrul atentiei pana la momentul declansarii crizei, in sfera noilor categorii de riscuri generate de conditiile atat de dificile pe care le traversam.

Auditul intern ar fi putut face mai mult pentru a asista companiile lor in identificarea si gestionarea riscurilor cheie, care ar fi putut contribui, intr-o masura mai mare sau mai mica, la prevenirea recesiunii economice mondiale;

Expectatiile partilor interesate din cadrul companiilor, vizavi de auditul intern, vor deveni mult mai mari, ceea ce va presupune eforturi semnificativ mai mari din partea auditorilor interni;

Necesitatea implicarii auditului intern in gestionarea riscurilor legate de activitatile de acordare a stimulentelor pentru acele companii beneficiare de fonduri guvernamentale, fiind evident ca pe masura ce o organizatie acepta fonduri guvernamentale, riscurile legate de reputatia companiilor sun in centrul preocuparilor auditului intern, comitetelor de audit, managementului si organizatiei in ansamblul sau si asta deoarece, odata ce o companie accepta fonduri guvernamentale, modul de utilizare a acestor fonduri este in centrul atentiei opiniei publice.

CONCLUZII GENERALE

Analizand rezultatele studiilor prezentate mai sus, devine evident ca auditul intern va trebui sa-si reaseze anumite centre de interes, din sfera obiectivelor traditionale, spre cele generate de noul context economic al crizei.

Se accentueaza tot mai mult ideea de crestere a implicarii auditului intern in gestionarea managementului riscului, cu predilectie spre categoria riscurilor operationale si strategice.

Chiar daca rolul auditului intern nu a fost privit ca fiind unul semnificativ, viitorul ne va aduce o intensificare a asteptarilor pe care managementul general si comitetul de audit le vor avea vizavi de auditul intern.

Avand in vedere contextul economic actual, devine clar ca importanta auditului intern in cadrul companiilor ca fi din ce in ce mai mare.Auditul intern are acum sansa de a schimba rolul sau in managementul riscului intr-unul strategic, rezultatul urmarit fiind nu doar de a preveni viitoarele catastrofe de acest gen, dar si de a face o companie sa functioneze mai eficient. Multe departamente de audit au esuat in asigurarea unui nivel rezonabil de asigurare asupra eficientei cu care se realizeaza managementul riscului in cadrul companiilor.

In acest context, importanta unor canale de comunicare eficienta intre management, comitetul de audit si auditul intern este mai mul decat evidenta, ele trebuind sa functioneze intr-un ansamblu coerent care sa contribuie realmente la prevenirea unor eventuale crize economice viitoare.