IMPOZITUL SI TAXA PE TEREN PENTRU CONTRIBUABILI PERSOANE FIZICE

1. VALOAREA IMPOZITULUI SI TAXEI PE TEREN

Impozitul si taxa pe terenurile amplasate in intravilan - terenuri de constructii

Constanta este municipiu de rangul I, inclusiv Palazu Mare si Mamaia care sunt localitati componente ale municipiului Constanta.

1.2 Impozitul si taxa pe terenurile amplasate in intravilan - orice alta categorie de folosinta decat cea de terenuri cu constructii

In cazul unui teren amplasat in intravilan, inregistrat in registrul agricol la alta categorie de folosinta decat cea de terenuri de constructii, impozitul si taxa pe teren se stabileste dupa cum urmeaza:

a)          prin inmultirea numarului de ha de teren cu suma corespunzatoare prevazuta in tabel;

b)          prin inmultirea rezultatului de la lit. a) cu unul din urmatorii coeficienti de corectie:

In cazul unui teren amplasat in extravilan, impozitul si taxa pe teren se stabilesc prin inmultirea suprafetei terenului, exprimata in ha, cu suma corespunzatoare prevazuta in urmatorul tabel, inmultita cu coeficientul de corectie corespunzator rangului localitatii prevazut in Anexa 1.1.

Inregistrarea in registrul agricol a datelor privind cladirile si terenurile, a titularului dreptului de proprietate asupra acestora, precum si schimbarea categoriei de folosinta se pot face numai pe baza de documente, anexate la declaratia facuta sub semnatura proprie a capului de gospodarie sau, in lipsa acestuia, a unui membru major al gospodariei sub sanctiunea nulitatii.

Atat in cazul cladirilor, cat si al terenurilor, daca se constata diferente intre suprafetele inscrise in actele de proprietate si situatia reala rezultata din masuratorile executate in conditiile Legii cadastrului si a publicitatii imobiliare nr. 7/1996, republicata, pentru determinarea sarcinii fiscale se au in vedere suprafetele care corespund situatiei reale, dovedite prin lucrari tehnice de cadastru. Datele rezultate din lucrarile tehnice de cadastru se inscriu in evidentele fiscale, in registrul agricol, precum si in cartea funciara, iar modificarea sarcinilor fiscale opereaza incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care se inregistreaza la compartimentul de specialitate lucrarea respectiva, ca anexa la declaratia fiscala.

2. MOD DE APLICARE

Orice persoana care detine in proprietate teren situat in intravilan, datoreaza pentru acesta o taxa sau un impozit anual, dupa caz, exceptand cazurile in care legea prevede altfel.

Impozitul si taxa pe teren se datoreaza catre bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in a carei raza teritoriala este amplasat terenul.

Pentru terenurile proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale, concesionate, inchiriate, date in administrare ori in folosinta, se stabileste taxa pe teren care reprezinta sarcina fiscala a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosinta, dupa caz, in conditii similare impozitului pe teren.

In cazul unui teren care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe intreaga durata a acestuia, impozitul pe teren se datoreaza de locatar.

Pentru contractele incheiate pana la data de 31 decembrie 2006, locatarul, dupa cum contribuabilul este persoana fizica sau persoana juridica are obligatia de a depune declaratia fiscala la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale in a carei raza de competenta se afla terenul, pana la data de 31 ianuarie 2007 insotita de o copie a contractului de leasing.

In cazul in care terenul este administrat sau folosit de alte persoane decat titularul dreptului de proprietate si pentru care locatarul, concesionarul ori arendasul datoreaza chirie, redeventa sau arenda in baza unui contract de inchiriere, locatiune, concesiune sau arendare, dupa caz, impozitul/taxa pe teren se datoreaza de catre proprietar, in masura in care:

a) proprietarul nu este scutit de aceasta obligatie; sau

b) pentru terenul respectiv nu se datoreaza impozit/taxa, potrivit prevederilor Codului fiscal.

In cazul in care contractul de leasing inceteaza, altfel decat prin ajungerea la scadenta, impozitul pe teren este datorat de locator.

Impozitul si taxa pe teren se stabilesc anual in suma fixa, in lei pe hectar de teren liber de cladiri, tinand cont de rangul localitatii in care este amplasat terenul si zona si/sau categoria de folosinta a terenului, conform incadrarii facute de consiliul local.

In cazul unui teren amplasat in intravilan, impozitul pe teren se stabileste prin inmultirea suprafetei de teren cu suma corespunzatoare prevazut in anexa.

In cazul unui teren amplasat in intravilan, inregistrat in registrul agricol la categoria de folosinta terenuri cu constructii, impozitul si taxa pe teren se stabilesc prin inmultirea suprafetei terenului, exprimata in hectare, cu suma corespunzatoare prevazuta in tabelul 1.1.

In cazul unui teren amplasat in intravilan, inregistrat in registrul agricol la alta categorie de folosinta decat cea de terenuri cu constructii, impozitul si taxa pe teren se stabileste prin inmultirea suprafetei terenului, exprimata in hectare, cu suma corespunzatoare prevazuta in tabelul 1.2, iar acest rezultat se inmulteste cu coeficientul de corectie rangului localitatii.

In cazul unui teren amplasat in extravilan, impozitul si taxa pe teren se stabilesc prin inmultirea suprafetei terenului, exprimata in ha, cu suma corespunzatoare prevazuta in tabelul de la punctul 1.3, inmultita cu coeficientul de corectie corespunzator rangului localitatii prevazut in Anexa 1.1

Pentru un teren dobandit de o persoana in cursul unui an, impozitul pe teren se datoreaza de la data de intai a lunii urmatoare celei in care terenul a fost dobandit.

Pentru orice operatiune juridica efectuata de o persoana in cursul unui an, care are ca efect transferul dreptului de proprietate asupra unui teren, persoana inceteaza a mai datora impozitul pe teren incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care a fost efectuat transferul dreptului de proprietate asupra terenului.

Daca incadrarea terenului in functie de pozitie si categorie de folosinta se modifica in cursul unui an sau in cursul anului intervine un eveniment care modifica impozitul datorat pe teren, impozitul datorat se modifica incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care a intervenit modificarea.

Daca in cursul anului se modifica rangul unei localitati, impozitul pe teren se modifica pentru intregul teren situat in intravilan corespunzator noii incadrari a localitatii, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a intervenit aceasta modificare.

3. SCUTIRI SI FACILITATI PENTRU PERSOANE FIZICE

Impozitul si taxa     pe teren nu se aplica pentru:

A. veteranii de razboi;

B. persoanele fizice prevazute la art. 1 al Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si in alte legi .

Persoana fizica, cetatean roman, care in perioada regimurilor instaurate cu incepere de la 6 septembrie 1940 pana la 6 martie 1945 a avut de suferit persecutii din motive etnice, dupa cum urmeaza:

1. a fost deportata in ghetouri si lagare de concentrare din strainatate;

2. a fost privata de libertate in locuri de detentie sau in lagare de concentrare;

3. a fost stramutata in alta localitate decat cea de domiciliu;

4. a facut parte din detasamentele de munca fortata;

5. a fost supravietuitoare a trenului mortii;

6. este sotul/sotia persoanei asasinate sau executate din motive etnice, daca ulterior nu s-a recasatorit;

Persoana care, dupa data de 6 martie 1945, pe motive politice:

1. a executat o pedeapsa privativa de libertate in baza unei hotarari judecatoresti ramase definitiva sau a fost lipsita de libertate in baza unui mandat de arestare preventiva pentru infractiuni politice;

2. a fost privata de libertate in locuri de detinere in baza unor masuri administrative sau pentru cercetari de catre organele de represiune;

3. a fost internata in spitale de psihiatrie;

4. a avut stabilit domiciliu obligatoriu;

5. a fost stramutata intr-o alta localitate;

Sotul/sotia celui decedat, din categoria celor disparuti sau exterminati in timpul detentiei, internati abuziv in spitale de psihiatrie, stramutati, deportati in strainatate sau prizonieri, daca ulterior nu s-a recasatorit;

Sotul/sotia celui decedat dupa iesirea din inchisoare, din spitalul de psihiatrie, dupa intoarcerea din stramutare, din deportare sau din prizonierat, daca ulterior nu s-a recasatorit;

Sotul/sotia celui decedat in conditiile prevazute la alineatele precedente si care, din motive de supravietuire, a fost nevoit sa divorteze de cel inchis, internat abuziv in spitale de psihiatrie, deportat, prizonier sau stramutat, daca nu s-a recasatorit si daca poate face dovada ca a convietuit cu victima pana la decesul acesteia;

Persoana care a fost deportata in strainatate dupa 23 august 1944;

Persoana care a fost constituita in prizonier de catre partea sovietica dupa data de 23 august 1944 ori, fiind constituita ca atare, inainte de aceasta data, a fost retinuta in captivitate dupa incheierea armistitiului.

Persoanele care au calitatea de luptatori in rezistenta anticomunista conform O.U.G. 214/1999.

C. persoanele fizice prevazute la art. 3 alin. (1) lit.b) si art. 4 alin. (1) din Legea recunostintei fata de eroii - martiri si luptatorii care au contribuit la victoria Revolutiei romane din decembrie 1989 nr.341/2004, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 654 din 20 iulie 2004.

D. vaduvele de razboi si vaduvele veteranilor de razboi care nu s-au recasatorit.

E. persoanele cu handicap grav sau accentuat si persoanele incadrate in gradul I si II de invaliditate.

In cazul unui teren detinut in comun de o persoana fizica prevazuta la A, B, C, D sau E scutirea se aplica integral pentru proprietatile detinute in comun de soti.

Scutirea de la plata impozitului pe teren se aplica doar terenului aferent cladirii utilizate ca domiciliu de persoanele fizice prevazute la A, B, C, D sau E.

Scutirea de la plata impozitului prevazute la A, B, C, D sau E se aplica incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care persoana depune documentele justificative in vederea scutirii.

In vederea scutirii, persoanele in cauza trebuie sa prezinte copii ale actelor care le atesta aceasta calitate, respectiv:

- legitimatie pentru veteranii de razboi, vaduvele de razboi si vaduvele veteranilor de razboi care nu s-au recasatorit

- hotarare pentru beneficiari ai Decretului - lege 118/1990 si ai Legii 189/2000 ;

- brevet sau certificat pentru beneficiarii legii 341/2004 ;

- adeverinta si certificat de incadrare in grad de handicap eliberate de Directia Generala de Asistenta Sociala si Protectia Copilului din cadrul Consiliului Judetean Constanta ;

- copie dupa cartea sau buletinul de identitate ;

- copie dupa actul de proprietate.

In situatia in care beneficiarii acestor categorii de scutiri, nu sunt proprietari la adresa de domiciliu, atunci scutirea se aplica la primul imobil in ordinea dobandirii acestuia.

Impozitul pe teren nu se datoreaza pentru :

a)      terenul aferent unei cladiri, pentru suprafata de teren care este acoperita de o cladire ;

b)      terenul aferent cladirilor restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 pe durata pentru care proprietarul este obligat sa mentina afectatiunea de interes public;

c)      terenul aferent cladirilor restituite potrivit art. 6 alin. 5 din Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 83/1999 pe durata pentru care proprietarul este obligat sa mentina afectatiunea de interes public ;

d)      orice teren degradat sau poluat, inclus in perimetrul de ameliorare, pentru perioada cat dureaza ameliorarea acestuia;

e)      terenurile care prin natura lor si nu prin destinatia data sunt improprii pentru agricultura sau silvicultura, orice terenuri ocupate de iazuri, balti, lacuri de acumulare sau cai navigabile, cele folosite pentru activitatile de aparare impotriva inundatiilor, gospodarirea apelor, hidrometeorologie, cele care contribuie la exploatarea resurselor de apa, cele folosite ca zone de protectie definite in lege, precum si terenurile utilizate pentru exploatarile din subsol, incadrate astfel printr-o hotarare a consiliului local, in masura in care nu afecteaza folosirea suprafetei solului;

f)       terenul aferent cladirilor retrocedate potrivit art. 1 alin. (6) din Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 94/2000 pe durata pentru care proprietarul este obligat sa mentina afectatiunea de interes public.

4. OBLIGATII

In situatiile in care terenul se afla in proprietate comuna, impozitul pe teren se datoreaza dupa cum urmeaza:

a) in cazul in care fiecare dintre contribuabili are determinate cotele-parti, impozitul se datoreaza de fiecare, proportional cu partea de teren corespunzatoare cotelor-parti respective;

b) in cazul in care contribuabilii nu au stabilite cotele-parti din teren pe fiecare contribuabil, impozitul se imparte la numarul de coproprietari, fiecare dintre acestia datorand, in mod egal, partea din impozit rezultata in urma impartirii.

Instrainarea unui teren, prin oricare dintre modalitatile prevazute de lege, nu poate fi efectuata pana cand titularul dreptului de proprietate asupra terenului respectiv nu are stinse orice creante fiscale locale, cu exceptia obligatiilor fiscale aflate in litigiu, cuvenite bugetului local al unitatii administrativ-teritoriale unde este amplasat terenul sau al celei unde isi are domiciliul fiscal contribuabilul in cauza, cu termene de plata scadente pana la data de intai a lunii urmatoare celei in care are loc instrainarea. Atestarea achitarii obligatiilor bugetare se face prin certificatul de atestare fiscala emis de compartimentul de specialitate al autoritatilor administratiei publice locale. Actele prin care se instraineaza terenuri cu incalcarea prevederilor prezentului alineat sunt nule de drept.

Actele de transfer a dreptului de proprietate asupra imobilelor trebuie sa fie insotite de un certificat de atestare fiscala emis de organele fiscale locale in a caror raza teritoriala se afla inregistrat fiscal imobilul. Prin certificatul de atestare fiscala se atesta achitarea la zi a tuturor obligatiilor bugetare locale scadente la data de intai a lunii urmatoare instrainarii. In certificatul de atestare fiscala nu se cuprind creantele bugetare aflate in litigiu, in schimb se va mentiona despre faptul ca sunt in litigiu creante in cuantum de lei.

Instrainarea imobilelor fara respectarea prevederilor de mai sus conduce la nulitatea actelor de instrainare a dreptului de proprietate. Nulitatea se sesizeaza de orice persoana interesata la instanta de judecata competenta. Declararea nulitatii actului de instrainare se comunica organului fiscal, contribuabililor implicati si unitatilor teritoriale ale Agentiei de Cadastru si Publicitate Imobiliara in vederea rectificarii situatiei fiscale si cadastrale.

Orice persoana care dobandeste teren are obligatia de a depune o declaratie de impunere in termen de 30 de zile, inclusiv,de la data dobandirii acestuia. Declaratia trebuie insotita de urmatoarele acte:

a)      cartile de identitate ale proprietarilor in original si copie;

b)      actul de dobandire a proprietatii terenului in original si copie;

c)      planuri/schite cadastrale in original si copie.

Pentru orice teren caruia i se modifica categoria de folosinta, persoana fizica are obligatia de a depune o declaratie privind modificarea folosintei acestuia in termen de 30 de zile, inclusiv, de la data modificarii categoriei de folosinta.

Obligatia de a depune declaratie fiscala revine deopotriva si contribuabililor care instraineaza teren.

Declaratiile fiscale se depun in termen de 30 de zile de la data aparitiei oricareia dintre urmatoarele situatii:

a) intervin schimbari privind domiciliul fiscal al contribuabilului;

b) se realizeaza modificari ce conduc la recalcularea impozitului pe teren datorat;

c) intervin schimbari privind situatia juridica a contribuabilului, de natura sa conduca la modificarea impozitului pe teren.

Obligativitatea depunerii declaratiilor de impunere, revine si contribuabililor care se incadreaza intr-una din categoriile de facilitati si scutiri de la plata impozitului datorat.

In cazul in care ultima zi de depunere este zi nelucratoare, declaratia fiscala se considera a fi depusa in termen daca se face in ziua lucratoare imediat urmatoare termenului de depunere.

Impozitul pe teren se plateste anual, in 2 rate egale, respectiv:

a) rata I, pana la data de 31 martie inclusiv;

b) rata a II-a, pana la data de 30 septembrie inclusiv;

In cazul in care termenul de plata expira intr-o zi nelucratoare, acesta se prelungeste pana in ziua lucratoare imediat urmatoare.

Neplata in termenele scadente atrage plata majorarilor de intarziere, stabilite prin hotarari ale guvernului.

Impozitul anual pe teren, datorat aceluiasi buget local de catre persoanele fizice, de pana la 50 lei inclusiv, se plateste integral pana la primul termen de plata. In cazul in care contribuabilul detine in proprietate mai multe terenuri amplasate pe raza aceleiasi unitati administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refera la impozitul pe teren cumulat.

5. SANCTIUNI

Constituie contraventii urmatoarele fapte:

a) depunerea peste termen a declaratiilor fiscale;

b) nedepunerea declaratiilor fiscale;

c) nerespectarea prevederilor referitoare la instrainarea, inregistrarea/radierea terenurilor, precum si la comunicarea actelor translative ale dreptului de proprietate;

d) refuzul de a furniza informatii sau documente in vederea clarificarii si stabilirii reale a situatiei fiscale a contribuabililor, compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale au competenta de a solicita informatii si documente cu relevanta fiscala sau pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, dupa caz, iar notarii, avocatii, executorii judecatoresti, organele de politie, organele vamale, serviciile publice comunitare pentru regimul permiselor de conducere si inmatriculare a vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea pasapoartelor simple, serviciile publice comunitare de evidenta a persoanelor, precum si orice alta entitate care detine informatii sau documente cu privire la bunuri impozabile sau taxabile, dupa caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil, au obligatia furnizarii acestora fara plata, precum si depasirea termenului de 15 zile lucratoare de la data solicitarii acestora.

Contraventia prevazuta la lit. a) se sanctioneaza cu amenda de la 50 lei la 200 lei, iar cele de la lit. b)-d) cu amenda de la 200 lei la 500 lei.

Contraventiilor prevazute in prezenta anexa li se aplica dispozitiile Ordonantei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, inclusiv posibilitatea achitarii, pe loc sau in termen de cel mult 48 de ore de la data incheierii procesului-verbal ori, dupa caz, de la data comunicarii acestuia, a jumatate din minimul amenzii.

6. BONIFICATIE

Pentru plata cu anticipatie a tuturor obligatiilor catre bugetul local pana la data de 31 martie 2008, pentru persoanele fizice se acorda o bonificatie de 5% la impozitul pe teren.