Metodologia controlului financiar

Metodologia controlului financiar

Metoda controlului financiar

Procedee si tehnici a controlului financiar

Etapele de efectuare a controlului financiar

Metoda controlului financiar vizeaza ansamblul de principii,procedee si tehnici prin care sunt cercetate fenomenele si procesele economice ( Methodos - calea de urmat)

Procedee si tehnici a controlului financiar - exista o diversitate de procedee de control financiar cel mai des intalnite fiind urmatoarele :

a.     Studiul general prealabil

b.     Controlul faptic

c.     Controlul documentar( cel mai utilizat)

d.     Controlul total si prin sondaj

e.     Analiza economico-financiar

a.     Studiul general prealabil este procedeul de cunoastere,informare privind activitatea ce urmeaza a fi controlata.

Studiul general prealabil permite aparatului de control cunoasterea modului in care s-au desfasurat activitati si stabilirea de prioritati in misiunea de control.

c. Cel mai folosit procedeu este controlul documentar contabil care consta in aprecierea unor operati,activitati pe baza documentelor justificative :

Imbraca 2 forme in manifestarea sa :

controlul documentelui preventiv

controlul documentului ulterior

Acest procedeu de control se bazeaza pe folosirea mai multor tehnici. In primul rand controlul cronologic se exercita in ordinea intocmiri inregistrarii si indosarieri documentelor. Documentele sunt verificate practic pe fiecare zi la rand in ordinea in care au fost indosariate. Este o tehnica de control simpla dar care are un volum de munca mare si fara relevanta.

O alta tehnica este controlul invers cronologic care se exercita de la sfarsit spre inceputul perioadei de control. Se incepe cu verificarea celor mai recente documente si se continua de la prezent spre trecut.

Este o tehnica de control folosita in cazul urmaririi momentului cand s-a produs o abatere sau o omisiune.

Controlul sistematic sau pe problema care presupune gruparea documentelor pe tipuri de operatii ( operatii de salarizare,de trezorerie,aprovizionari) si efectuarea controlului in ordinea cronologica.

Controlul reciproc respectiv verificarea si confruntarea la aceeasi firma a unor evidente sau documente care se refera la operatii sau activitatii legate reciproc.

EX : Factura furnizorului este verificata cu documentele de transport al bunului,inregistrarile din registru de casa sunt confruntate cu datele din extrasul de cont primit de la banca.

Controlul incrucisat care are ca obiectiv confruntarea tuturor exemplarelor unui document existente la firma supusa controlului si la firmele cu care aceasta a efectuat decontarile( a primit/livrat bunuri).

Ex : - Verificarile originalului facturi emise si trimise la client cu copia existenta la banca.

copia chitantei din carnet se confrunta cu chitanta originala aflata la platitor

Confruntarea datelor din conturi curente intre conturile de clienti si debitori

Alte tehnici :

investigatia de control

comparatia de control

controlul combinat sau mixt

control prin inventariere

controlul cu ajutorul balantelor contabile

b. Controlul faptic

Este procedeul de stabilire a realitatii,existentei si miscarii mijloacelor materiale si banesti. Se efectueaza la locul de existenta a mijloacelor materiale si banesti avand ca obiectiv determinarea exacta a conditiilor si valorilor existente si a stari in care se gasesc.

Ca tehnici de control avem :

Inventarierea -modalitatea principala de control faptic cu rolul consolidarii la un moment dat a activelor si pasivelor unei firme

Expertiza tehnica si analiza de laborator folosite ca tehnici pentru consumul de materii prime si materiale sau pentru stabilirea calitatii continutului unor materii prime si materiale

Observarea directa la fata locului la actiuni indeosebi privind organizarea si desfasurarea muncii si inspectia fizica.

d. Controlul total sau prin sondaj cuprinde toate operatiile de pe intreaga perioada supusa controlului. Este cel mai cuprinzator control ,volumul mare de munca nu permite aplicarea acestuia numai firmelor mici.

De aceea firmele mari apeleaza la control prin sondaj, sunt verificate cele mai reprezentative documente si operatii urmarindu-se a-se trage anumite conditii. Important este in acest caz alegerea perioadei,operatiunile documentelor supuse controlului.

e. Analiza economico-financiara.

3. Etapele de efectuare a controlului.

Realizarea practica a unui control financiar in vederea stabiliri a realitatii faptice inseamna parcurgerea mai multor etape succesive interdependente care la un loc formeaza metodologia de realizare a controlului financiar.

Structurata pe etape si in cadrul acestora pe faze metodele de efectuare a controlului financiar cuprinde :

Programarea activitati de control financiar :

a.     elaborarea programului de control

b.     transmiterea programului de control a unitatii cu atributii de control

Pregatirea actiuniilor de control financiar care cuprinde 5 faze :

a.     stabilirea tematici de control

b.     analiza generala a tematicei de control

c.      insusirea elementelor teoretice si a legislatiei care reglemeteaza activitatea ce face obiectul controlului.

d.     Cunoasterea generala a elementelor de organizare si functionare a firmei controlate

e.      Stabilirea principalelor obiective ale controlului in cazul unitatii supuse controlului.

Efectuarea propriu zisa a controlului financiar cu urmatoarele faze :

a.     adaptarea obiectivelor tematice stabilite la conditiile specifice ale unitatii controlate

b.     stabilirea surselor de informare necesare efectuate controlului

c.     selectarea si aplicarea celor mai adecvate procedeea si tehnici de control

d.     determinarea abaterilor si a deficientelor

e.     stabilirea raspunderilor pentru persoane vinovate

Redactarea actelor de control - inscrierea constatarilor in procesele de baza

Valorificarea constatarilor rezultate din efectuarea controlului financiar

1. Programarea activitatii de control financiar

a. Elaborarea programului de control

Activitatea de control este supusa unui program prin programul de control ca instrument de lucru sunt definite : perioada supusa controlului,obiectivele ce urmeaza a fi controlate,termenul de finalizare ,forme de control.

Programul de control este elaborat la nivelul structurii coordonatoare,la nivelul MFP,garzii financiare,la Curtea de Conturi.

Se retine faptul ca actiuniile de control programate nu pot depasi la o unitate durata maxima de 3 luni indiferent de tema si perioada controlului.

Un agent economic poate fi controlat o singura data intr-un an calendaristic si nu poate iesi din sfera controlului intr-o perioada mai mare de 5 ani.

b. Transmiterea programului de control aprobat la nivelul subunitatii cu atributii

2. Pregatirea actelor de control

a.      stabilirea temelor de control ,stabilirea actiuni lor si a activitatiilor ce urmeaza a fi supuse controlului.

b.     Analiza tematice a activitatii supuse control. Activitatea supusa controlului sunt analizate in vederea cunoasteri,desfasurarii acestora

c.     insusirea elementelor teoretice si a legislatiei care reglemeteaza activitatea ce face obiectul controlului - persoane care efectueaza controlul trebuie sa-si insuseasca foarte bine actele normative privind activitatile a fi controlate.

d.     Cunoasterea generala a elementelor de organizare si functionare a firmei controlate - cunoasterea unitatii sub aspectul organizarii,sub aspectul activitatii desfasurate in firma,cunoasterea personalului din firma si de asemenea cunoasterea documentelor ce urmeaza a fi controlata

e.      Stabilirea principalelor obiective ale controlului in cazul unitatii supuse controlului. - obiectivele de control sunt impartite pe problemele cu referire la legislatie