BUGETUL DE VENITURI SI CHELTUIELI AL INTREPRINDERII

1. Continutul bugetului de venituri sl cheltuieli

Regiile autonome si societatile comerciale cu capital de stat, denumite in continuare unitati patrimoniale, au obligatia sa intocmeasca anual, cu defalcarea pe trimestre, bugetul de venituri si cheltuieli.

Prin societati comerciale cu capital de stat se intelege societatile la care statul are aport de capital social.

Bugetul de venituri si cheltuieli reflecta modul de formare, administrare si utilizare a mijloacelor financiare si asigura fumizarea informatiilor necesare fundamentarii deciziilor privind gestiunea unitatii patrimoniale. Prin structura sa, acesta reprezinta instrumentul principal de programare a rezultatelor financiare, precum si a fondurilor necesare.

In procesul de elaborare si de executie a bugetului de venituri si cheltuieli se urmareste respectarea principiilor eficientei maxime si echilibrului financiar.

Unitatile patrimoniale depun proiectele bugetelor de venituri si cheltuieli la Ministerul Finantelor sau la organele teritoriale ale Ministerului Finantelor, dupa caz, precum si la bancile finantatoare, in urmatoarele cazuri:

daca aceasta obligatie este prevazuta intr-un act normativ;

daca pentru activitatea unitatilor patrimoniale sunt prevazute subventii sau alocatii pentru cheltuieli de capital de la bugetul de stat sau bugetele locale;

daca se solicita imprumuturi cu garantia statului.

Bugetul de venituri si cheltuieli se compune din urmatoarele formulare:

01 - Bugetul activitatii generale;

02 - Bugetul activitatii de trezorerie;

03 - Principalii indicatori economici si financiari.

2. Formularele care compun bugetul de venituri si cheltuieli

Formularul 01 Bugetul activitatii generale contine date referitoare la veniturile, cheltuielile si rezultatele preconizate a se realiza in anul curent, comparativ cu cele realizate (sau preliminate) in anul precedent.

Veniturile din exploatare cuprind veniturile din vanzarea produselor finite, semifabricatelor, produselor reziduale, marfurilor, din lucrari si servicii prestate, studii si cercetari, redevente, locatii de gestiune si chirii, activitati diverse, productia de imobilizari corporale si necorporale, precum si sumele prevazute a se primi drept subventii pentru produse si activitati, diferente de pret si tarif, transferuri si prime acordate producatorilor agricoli, dupa caz.

Veniturile financiare cuprind veniturile din participatii, alte imobilizari financiare, creante imobilizate, titluri de plasament, diferente de curs valutar, dobanzi si alte venituri financiare.

Veniturile exceptionale cuprind venituri din operatiuni de gestiune, (bunuri rezultate din dezmembrarea imobilizarilor corporale), venituri din operatiuni de capital, cum ar fi din vanzarea activelor imobilizate etc.

Cheltuielile pentru exploatare cuprind cheltuieli materiale, cheltuieli de personal, cheltuieli privind amortizarile si provizioanele si cheltuieli de protocol, reclama si publicitate.

Cheltuielile materiale cuprind cheltuieli de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar, ce urmeaza a fi date in consum, precum si cheltuieli privind baracamentele si amenajarile provizorii, marfurile, ambalajele, energia si apa, animalele si pasarile, materialele nestocate.

Cheltuielile de personal cuprind drepturile salariale stabilite in conditiile reglementarilor legale in vigoare, inclusiv asigurarile sociale si protectia sociala.

Cheltuielile privind amortizarile pi provizioanele cuprind cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor, provizioane pentru riscuri si cheltuieli, precum si alte provizioane reglementate.

Cheltuielile de protocol, reclama si publicitate se calculeaza in conformitate cu prevederile legale in vigoare.

Cheltuielile financiare cuprind cheltuieli privind titlurile de plasament cedate, dobanzile, cheltuielile din diferente de curs valutar, precum si alte cheltuieli.

Cheltuielile exceptionale cuprind cheltuieli din operatiuni de gestiune cum sunt despagubiri, amenzi si penalitati, donatii si subventii acordate, pierderi provenite de la debitori diversi precum si din operatiuni de capital cum sunt cheltuieli reprezentand active cedate si alte cheltuieli privind operatiuni de capital.

Cheltuielile privind rezervele legale cuprind rezerve stabilite in conformitate cu prevederile legale in vigoare.

In cheltuielile totale se mai cuprind pierderile fiscale din anii precedenti cu care se va diminua profitul impozabil al anului in curs si impozitul pe profit calculat conform prevederilor legale in vigoare, tinand seama de limitarea cheltuielilor deductibile.

Formularul 02. Bugetul activitatii de trezorerie reprezinta o sinteza a resurselor proprii grupate in functie de provenienta, precum si destinatia resurselor pe principalele activitati care genereaza cheltuieli si plati, avand ca scop stabilirea modalitatilor de asigurare a echilibrului necesar desfasurarii in conditii normale a activitatii unitatilor patrimoniale.

Formularul 03. Principalii indicatori economico-financiari este formularul in care intreprinderea calculeaza o serie de indicatori, intre care amintim:

pragul de rentabilitate;

lichiditatea globala (generala);

lichiditatea redusa (intermediara);

lichiditatea imediata;

securitatea financiara;

rata rentabilitatii economice;

rata rentabilitatii financiare;

solvabilitatea patrimoniala;

rata autonomiei financiare (rata generala a solvabilitatii);

gradul de indatorare;

Bugetul de venituri si cheltuieli este deci, programul financiar al intreprinderii cu ajutorul caruia se prevad veniturile, cheltuielile si rezultatele financiare ale activitatii acesteia, fondurile proprii si cele imprumutate, relatiile cu agentii economici, cu salariatii, cu actionarii, cu statul, etc.